发布文号: 鲁国税流[1999]4号
各市、地区国家税务局，省直属征收分局，省涉外税收管理分局：
现将《增值税一般纳税人年审实施办法》印发给你们，并提出如下意见，请一并贯彻执行：
一、加强组织领导，认真实施一般纳税人年审工作。
对增值税一般纳税人按年度进行资格审验(以下简称“年审”)，是强化增值税一般纳税人管理，堵塞税收漏洞，确保完成收入任务的一项有效措施，也是解决一般纳税人异常申报的重要手段之一。各市地要高度重视，精心组织，保证年审质量，在去年商业企业划转工作的基础上，对所有一般纳税人进行一次审查清理，尤其是对工业企业、上年认定的临时一般纳税人，凡不符合规定标准的，一律取消一般纳税人资格按小规模纳税人管理。同时，通过年审，要全面掌握一般纳税人生产经营、财务管理、税款缴纳等情况，为增值税一般纳税人的各项管理工作奠定基础。
二、年审实施时间
各地可按以下要求，根据当地实际情况具体掌握工作进度：
(一)2月底前为国税机关发布公告、年审准备及纳税人自审阶段；
(二)3－4月份为国税机关年审实施阶段；
(三)5月份为年审总结上报阶段。
年审工作结束后，各市地国税局应于6月30日前将年审总结报告以正式文件上报省局，随附《增值税一般纳税人年审统计表》。
三、年审要统一使用《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人年审办法〉的通知》(国税发[1998]156号)中规定的有关表证(由各市地自行印制)。《增值税一般纳税人年审表》格式附后，供各地参考使用。
四、各市地务于2月底前到省局领取“增值税一般纳税人年审合格标识”。
年审中发现的问题请及时向省局反映，以便研究解决。
附件：增值税一般纳人年审实施办法
第一条 为切实加强增值税一般纳税人的征收管理，严格依法治税，根据国家税务总局《增值税一般纳税人年审办法》及有关政策规定，制定本实施办法。
第二条 一般纳税人资格年度审验(以下简称年审)，是国税征收机关(以下简称国税机关)按年度实施的对增值税一般纳税人资格审验、确认的制度。
第三条 年审的范围：
由各级国税机关认定的所有增值税一般纳税人，包括临时一般纳税人。
第四条 年审的内容：
一、一般纳税人的基本情况：
(一)是否具有合法的营业执照和税务登记证、有无固定的经营场所和银行结算帐户；
(二)会计核算是否健全、会计人员配备、帐簿设置、核算方法、帐务处理是否符合要求；
(三)年销售额是否达到一般纳税人规定标准，包括总机构所属分支机构、非企业性单位、租赁承包单位等，申报销售额是否真实。
二、一般纳税人增值税计算缴纳情况：
(一)是否按规定税率和销售额计提销项税额，有无错用税率和少报收入行为；
(二)是否按规定的纳税义务发生时间计提销项税额，有无迟报、瞒报收入行为；
(三)是否按规定抵扣当期进项税额和期初存货已征税款，有无擅自扩大抵扣范围行为：
(四)是否按时申报缴纳税款，有无逾期不申报纳税行为等。
三、一般纳税人专用发票使用管理情况：
(一)是否按规定配备票管人员，持证上岗；
(二)专用发票保管是否符合“六防”要求；
(三)是否按规定数量领购和缴销专用发票，有无超数量领购和逾期不缴销行为；
(四)是否按规定使用开具专用发票，有无违规开具、携带外出、丢失被盗、虚开伪造等行为。
第五条 有以下情形之一的纳税人，列为年审重点：
一、连续月份零负未申报业户；
二、上年度应税销售额在100万元以下的工业企业和180万元以下的商业企业；
三、年应税销售额变化较大的；
四、税负明显偏低于当地税负正常峰值，或呈明显下降趋势而无正当理由的；
五、C类一般纳税人及上年度年审中降低管理类别的；
六、年度中有偷骗税、专用发票违规等不法行为的；
第六条 年审的组织实施：
(一)公告年审：
各级国税机关向所辖一般纳税人发布公告，通知纳税人年审有关事宜，对年审内容、操作程序、材料报送方法及其他具体要求进行明确；
(二)纳税人自审：
国税机关要求纳税人在规定时间内自审，自审中发现的问题应立即纠正。自审情况由纳税人据实填制《增值税一般纳税人年审表》，并根据国税机关要求提供下列资料，一并报送国税机关。
1、税务登记证(副本)；
2、《增值税专用发票领购簿》；
3、《增值税一般纳税人资格证书》；
4、《增值税专用发票管理人员资格证书》；
5、有关会计帐簿；
6、税务检查处理决定；
7、国税机关要求提供的其他资料。
(三)国税机关审查：
国税机关接到一般纳税人申报的《增值税一般纳税人年审表》后，组织人员逐户进行审查确认，由县(市、区)国税机关作出年审结论。个体经营者一般纳税人的年审由市地级国税机关作出年审结论。
第七条 年审问题的处理：
经国税机关年审确认后，年审对象有下列情形的，取消一般纳税人资格，改按小规模纳税人管理：
一、销售额方面：
(一)暂认定的商业临时一般纳税人，暂定期满1年，年应税销售额不足180万元的；
(二)已认定的商业一般纳税人，上年度年应税销售额不足180万元的；具有进出口经营权和持盐业批发许可证并从事盐业批发的纳税人，不适用以上两项销售额标准。
(三)从事工业生产和加工、修理修配劳务的一般纳税人，年应税销售额不足30万元的。
二、纳税行为方面：
工业企业上一年度应税销售额在30万元(含)以上，100万元(不含)以下的一般纳税人，发生以下行为之一的，亦应取消一般纳税人资格，按小规模纳税人管理：
(一)在会计人员配备、会计帐簿设置和会计核算方法等三方面中，任何一方面不符合国家税务局要求的；
(二)经国税机关日常稽查，连续3个月未申报纳税或连续6个月异常申报的；
(三)无固定经营场所的；
(四)有偷税行为或虚开增值税专用发票行为的；
(五)不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的。
第八条 对上年度认定的临时一般纳税人，视以下情况实施年审：
一、对年审期间临时期满一年，年应税销售额达到一般纳税人标准，且纳税行为良好、税负水平正常的纳税人，国税机关可认定为正式一般纳税人，并在《增值税一般纳税人资格证书》和发票领购簿上加贴年审合格标识；
二、对年审期间临时期未满一年的临时一般纳税人，国税机关应重点审查其纳税行为、税负水平是否正常，有无异常申报行为，分别以下情况处理：
(一)凡无第七条所列行为的，继续按临时一般纳税人管理，暂不加贴一般纳税人年审合格标识，暂定期满后15日内，到国税机关办理一般纳税人认定手续；
(二)凡年审或日常征管中发现纳税人有第七条所列行为之一的，国税机关可视情节，取消其临时一般纳税人资格，或限期整改，适当延长临时期。临时期满后，国税机关要对其年应税销售额严格核实，达不到年应税销售额标准的，一律按小规模纳税人管理，达到年应税销售额标准的，可重新认定为临时一般纳税人。
第九条 对年应税销售额在一般纳税人标准以上，有第七条所列行为的纳税人，应要求其限期整改，整改期可视情况确定为1-6个月。整改期内，降为C类一般纳税人，由国税机关代管专用发票，列入日常稽查和监控重点管理范围，除对其纳税申报进行一二级稽核外，及时到户实施重点稽查。整改期满经国税机关验收合格的，可继续保留一般纳税人资格，否则，继续列为重点监控对象。
第十条 经年审被国税机关取消资格的纳税人，以后年应税销售额达到一般纳税人标准的，可重新办理一般纳税人认定手续。
第十一亲对经年审符合一般纳税人标准的纳税人，国税机关在《增值税一般纳税人资格证书》及发票领购薄上加贴一般纳税人年审合格标识(国家税务总局统一制发)；对年审不合格取消一般纳税人资格的单位，在其《税务登记证》副本首页右上方加盖“已取消一般纳税人资格”专用章，收缴增值税专用发票、《增值税一般纳税人资格证书》、《增值税专用发票管理人员资格证书》、《增值税专用发票领购薄》等有关证件资料。
第十二条 年审的方法：
国税机关应根据所辖一般纳税人的分布情况、交通条件等，以方便纳税人为原则，灵活采取分片巡回、逐户落实等形式，通过调帐或实地检查等方法，全面检查与重点检查相结合。对列入年审重点的业户，国税机关要指定专人负责，对其生产经营、帐务核算、专用发票使用等情况进行质询和重点审查，做好质询记录，发现问题按现行规定处理，必要时进行实地检查或移交专业稽查。
第十三条 对未按规定办理年审手续的一般纳税人，根据《国务院关于贯彻实施＜中华人民共和国行政处罚法〉的通知》(国发[1996]13号)有关规定，处以1000元以下罚款、在10日内补办年审手续；超过国税机关规定时间仍不办理年审手续的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处罚，并可根据日常申报和征管资料，对年应税销售额在标准以下的纳税人，自动取消其一般纳人资格。
关联法规：
第十四条 年审工作结束后，国税机关要将《增值税一般纳税人年审表》、质询记录、检查结论等年审资料统一整理归档，作为纳税人的一项重要征管资料妥善保管，为一般纳税人日常监控、异常申报管理工作提供依据。
第十五条 各市、地国税机关可依据本办法，结合当地实际制定具体操作意见。
第十六条 本办法由山东省国家税务局负责解释。
第十七条 本办法自1999年1月1日起执行。
