发布文号: 京财企二[2000]2202号
为了做好2000年度外商投资企业会计决算编报工作，根据财政部《关于编制2000年度外商投资企业财务报告的通知》(财企[2000]529号)，结合北京市具体情况，现将有关问题通知如下：
一、会计决算报告的编制范围
包括：筹建期企业、已投产(营业)企业、清算期企业等。
二、会计决算报告的内容
包括：年度会计报表、财务情况说明书。同时还应上报中国注册会计师出具的审计报告。
(一)年度会计报表
各企业应按所属企业，根据北京市财政局印制的《2000年外商投资企业分行业会计决算报表格式及其编制说明》编制，按以下要求在2001年初联合年检时报送财政部门：
1．已投产(营业)企业报送6张报表：
(1)资产负债表；
(2)利润表；
(3)利润分配表；
(4)现金流量表；
(5)外商投资企业分户财务指标补充资料表；
(6)外商投资企业中方投资、收入及中方权益资金等主要情况表。
2．筹建期企业报送3张报表；
(1)资产负债表；
(2)外商投资企业分户财务指标补充资料表；
(3)外商投资企业中方投资、收入及中方职工权益资金等主要情况表。
3．其他企业(包括：清算期企业、关停企业等)与已投产(营业)企业报送的报表相同。
以上报表均以千元为单位，且保留整数。
(二)财务情况说明书的主要内容包括：
1．投资构成、投资进度及资本的增减变动情况；
2．负债及资金周转情况；
3．经营情况及管理上的变化；
4．产品出口企业外销比例、出口创汇及外汇收支平衡情况；
5．高新技术企业获得年度、当年缴纳企业所得税情况；
6．利润分配情况；
7．涉及中方职工权益资金的提取、使用及结余情况；
8．消费基金补贴、土地使用费及各项税金的缴纳、欠缴情况；
9．会计核算方法的变更；
10．财政部颁发的新效益指标的计算；
11．其他有必要说明的事项。
企业在编写财务情况说明书时，应力求内容充实、分析透彻、反映企业整体情况。财政部门在编写财务情况说明书时，应注重运用典型事例进行分析，突出行业特点，并体现以下内容：
1．本地区现行的有关引进外资的政策、规定；
2．外商投资企业的发展对本地区经济的影响；
3．外商投资企业上缴财政收入大户排名；
4．外商投资企业盈利大户、亏损大户的因素分析；
5．外商投资企业两费缴纳情况；
6．涉及中方职工权益资金管理中的问题及建议；
7．财政财务管理中的问题及建议。
(三)审计报告
财政部在《关于编制2000年度外商投资企业财务报告的通知》(财企[2000]529号)中明确规定：企业编制的年度财务报告，应聘请中国注册会计师(含外籍)进行审计。企业报送年度财务报告时，必须附中国注册会计师(含外籍)出具的审计报告。中国注册会计师(含外籍)应按国家有关法律规定和独立审计准则，本着独立、客观、公正的原则，做好年度财务报告的审计工作。各地财政部门可以根据本地区实际情况和管理需要，提出企业财务报告和审计报告应着重披露的内容。
根据财政部文件的规定，结合北京市外商投资企业财政财务管理的需要，中国注册会计师(含外籍)出具的审计报告除明确企业年度会计决算报告是否公正地反映企业财务状况、经营成果和资金变动情况外，还应关注以下内容：
1．企业各项税金的缴纳及欠缴情况；
2．企业消费基金补贴、土地使用费的缴纳及欠缴情况；
3．中方职工权益资金的提取、使用及结存情况。
注册会计师在审计中发现上述三个方面存在问题，企业未予调整，应在审计报告中予以披露。外商投资企业应在年度会计报表附注中反映上述三个方面的基本情况。
未进行财政登记及未进行上一年度财政年检的企业，应先到财政部门办理财政登记及补办年检手续，否则，注册会计师不得受理其年度审计。各会计师事务所应按京财外经(1999)1245号文件执行。
三、会计决算报告的报送要求
(一)对企业的要求
2001年初，北京市将继续对外商投资企业实行联合年检。企业应在联合年检规定的期限内，将年度会计决算报告随年检材料一并报财政年检部门。
对于未按规定报送年度会计决算报告和审计报告的企业，财政年检部门在对其实行联合年检时，应提出不予通过年检的意见，并依据《中华人民共和国会计法》等有关法律、法规的规定进行处罚。
企业报送的会计决算报告应做到：报表齐全、数字准确、字迹清楚、表间对应关系相符、签章完备。
(二)对财政部门的要求
各区县财政局、各财政分局应于2001年5月20日前将汇总和分户报表软盘、汇总报表、汇总报表说明书报北京市财政局企业管理二处。
四、有关财政财务管理的规定
(一)有关中方职工权益资金问题
2000年11月1日北京市财政局、北京市劳动和社会保障局联合制发了《关于改进和加强外商投资企业提缴使用涉及中方职工权益资金管理的通知》(京财企二[2000]1858号)，对中方职工权益资金的提取、使用及管理作了明确规定。主要内容包括：
1．企业按应缴数额提取中方职工基本养老保险费、大病医疗统筹费、失业保险费、工伤保险费，计入管理费用。原提取7.5%中方职工医疗费的办法停止执行。
2．企业按照职工工资总额的14%提取职工福利费，按照职工工资总额的1.5%提取职工教育经费，但对于企业在与外籍职员签订劳动合同时，已订明外籍职员的福利费包括在其应付工资中的，应以中方职工工资总额为基数。
3．企业按规定交纳的中方职工住房公积金在住房周转金中列支，不足部分在成本费用中列支。企业按规定向中方职工提供的住房补贴和住房补贴，在住房周转金中列支。企业为职工交存住房公积金后，不得再在成本、费用中提取每人每月30元的中方职工住房补贴基金。现存的住房补贴基金余额一律转入住房周转金。
4．原中方职工医疗费结余、养老储备金结余，应首先用于补缴按规定应为中方职工缴纳而未缴的保险费，补缴后仍有结余的，并入职工福利费。
5．企业必须按规定的用途使用中方职工各项权益资金，专款专用。接受主管财政机关、社会和劳动保障机关的监督检查。
本通知自2000年1月1日起执行。企业在编制年度财务报告时，应按通知中的有关规定对账务进行调整。
(二)关于财政部门直接征收的两费缴纳问题
1．消费基金补贴
为进一步改善投资环境，促进外商投资企业的发展，北京市自2000年4月1日起，停止征收外商投资企业中方职工物价补贴(即消费基金补贴)。
各外商投资企业2000年4月以前应缴未缴的中方职工物价补贴，应于2000年12月31日前向财政部门清缴。
2．土地使用费
凡在北京市行政区域内使用土地(包括集体所有土地)兴办的外商投资企业，除依法经出让取得土地使用权者外，均须向财政部门缴纳土地使用费。
筹建期企业，华侨、台湾同胞投资的企业，产品出口企业、先进技术企业，经财政部门批准可以减征一定比例的土地使用费。
(三)外商投资企业采购国产设备退税和接受捐赠有关会计处理的规定
2000年8月21日北京市财政局转发了财政部《外商投资企业采购国产设备退税和接受捐赠有关会计处理规定》，就企业因采购国产设备，收到税务机关退还的增值税款，以及企业接受捐赠的资产的会计处理作了明确规定。有关规定详见北京市财政局京财会[2000]1384号。
附件一：新效益指标的内容和计算 附件二：旅游企业经济效益评价指标体系(试行) 附件一：新效益指标的内容和计算
1．销售利润率：反映企业销售收入的获利水平。计算公式：
销售利润率=利润总额÷产品销售净收入×100%
产品销售净收入：指扣除销售折旧、销售折扣和销售退回之后的销售净额。
2．总资产报酬率：用于衡量企业运用全部资产获得的能力。计算公式为：
总资产报酬率=(利润总额+利息支出)÷平均资产总额×100%
平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)÷2
3．资本收益率：是指企业运用投资者投入资本获得收益的能力。计算公式：
资本收益率=净利润÷实收资本×100%
4．资本保值增值率：主要反映投资者投入企业的资本完整性和保全性。计算公式：
资本保值增值率=期末所有者权益总额÷期初所有者权益总额×100%
资本保值增值率=100%，为资本保值；资本保值增值率大于100%，为资本增值。
5．资产负债率：用于衡量企业负债水平高低情况。计算公式：
资产负债率=负债总额÷资产总额×100%
6．流动比率：衡量企业在某一时点偿付即将到期债务的能力，又称短期偿债能力比率。计算公式：
流动比率=流动资产÷流动负债×100%
速动比率：是指速动资产与流动负债的比率，它是衡量企业在某一时点运用随时可变现资产偿付到期债务的能力。速动比率是对流动比率的补充。计算公式：
速动比率=流动资产÷流动负债×100%
速动资产=流动资产-存货
7．应收帐款周转率：也称收帐比率，用于衡量企业应收账款周转快慢。计算公式：
应收帐款周转率=赊销净额÷平均应收账款余额×100%
赊销净额=销售收入-现销收入-销售退回、折让、折扣
由于企业赊销资料作为商业机密不对外公布，所以，应收帐款周转率一般用赊销和现销总额，即销售净收入。
平均应收帐款余额=(期初应收帐款余额+期末应收帐款余额)÷2
8．存货周转率：用于衡量企业在一定时期内存货资产的周转次数，反映企业购、产、销平衡的效率的一种尺度。计算公式如下：
存货周转率=产品销售成本÷平均存货成本×100%
平均存货成本=(期初存货成本+期末存货成本)÷2
9．社会贡献率：是衡量企业运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。计算公式：
社会贡献率=企业社会贡献总额÷平均资产总额×100%
企业社会贡献总额：即企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括工资(含资金、津贴等工资性收入)、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交增值税，应交产品销售税金及附加、应交所得税、其他税款、净利润等。
10．社会积累率：衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政。计算公式：
社会积累率：上交国家财政总额÷企业社会贡献总额×100%
上交国家财政总额：包括应交增值税、应交产品销售税金及附加、应交所得税、其他税款等。 附件二： 旅游企业经济效益评价指标体系(试行)
1．营业利润率：反映企业营业收入的获得水平。计算公式为：
营业利润率=利率总额÷营业净收入×100%
营业净收入=营业收入总额-销售折让、折扣、退回旅行社的营业净收入含代收代付费用。
2．总资产报酬率：用于衡量企业运用全部资产获利的能力。计算公式为：
总资产报酬率=(利润总额+利息支出)÷平均资产总额×100%
平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)÷2
3．资本收益率：是指企业运用投资者投入资本获得收益的能力。计算公式：
资本收益率=净利润÷实收资本×100%
4．资本保值增值率：主要反映投资者投入企业的资本完整性和保全性。计算公式：
资本保值增值率=期末所有者权益总额÷期初所有者权益总额×100%
资本保值增值率等于100%，为资本保值；资本保值增值率大于100%，为资本增值。
5．产负债率：用于衡量企业负债水平高低情况。计算公式：
资产负债率=负债总额÷资产总额×100%
6．流动比率：衡量企业在某一时点偿付即将到期债务的能力，又称短期偿债能力比率。计算公式：
流动比率=流动资产÷流动负债×100%
速动比率：是指速动资产与流动负债的比率，它是衡量企业在某一时点运用随时可变现资产偿付到期债务的能力。速动比率是对流动比率的补充。计算公式：
速动比率=流动资产÷流动负债×100%
由于旅行社存货数量极少，可以忽略不计，所以对旅行社不考核速动比率。
7．应收帐款回收率：用于衡量企业应收账款的回收水平。计算公式：
应收帐款回收率=平均应收帐款余额÷营业净收入×100%
平均应收帐款回收余额=(期初应收帐款余额+期末应收帐款余额)÷2
营业净收入=营业收入总额-销售折让、折扣、退回
8．存货周转率：用于衡量企业在一定时期内存货资产的周转速度。计算公式为：
存货周转率=营业成本÷平均存货成本×100%
平均存货成本=(期初存货成本+期末存货成本)÷2
由于旅行社存货数量极少，可以忽略不计，所以对旅行社可不考核存货周转率。
9．社会贡献率：是衡量企业运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。计算公式为：
社会贡献率=企业社会贡献总额÷平均资产总额×100%
企业社会贡献总额：即企业为国家或社会创造或支付的价值总额。包括工资(含资金、津贴等工资性收入)、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交增值税，应交产品销售税金及附加、应交所得税、其他税款、净利润等。
社会积累率：上交国家财政总额÷企业社会贡献总额×100%
上交国家财政总额：包括应交增值税、应交产品销售税金及附加、应交所得税、其他税款等。
补充指标1、人均利润：用于衡量企业平均每个职工在一定时期内实现的利润额。计算公式为：
人均利润=利润总额÷全年平均职工人数×100%
补充指标2、接待(外联)人天利润：用于衡量企业每接待(外联)一个旅游者的创利能力。计算公式为：
人均接待(外联)人天利润=利润总额÷接待(外联)人数×停留天数×100%
该指标适用于旅行社。一类社自接的团队、接待人数与外联人数不重复计算。旅游者在一地停留超过8小时的，不论是否过夜，均计算停留天数。
补充指标3、客房出租率：用于衡量饭店住宿设施的使用情况。计算公式为：
客房出租率=全年每天出租客房数之和÷全年实有客房数×365×100%
