中国人民建设银行关于印发《中国人民建设银行会计核算基本规定（试行）》、《中国人民建设银行会计核算手续（试行）》的通知

发布部门: 中国(人民)建设银行
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　　为了配合我行１９９４年执行新的会计制度，实施借贷记帐方法，进一步完善我行会计核算规定，总行修订了《中国人民建设银行会计核算基本规定（试行）》、《中国人民建设银行会计核算手续（试行）》，现随文附发。于１９９４年１月１日起执行。请各行认真组织学习、贯彻。 
 
　　附件一： 
 
 
中国人民建设银行关于修订《中国人民建设银行会计核算基本 
规定（试行）》和《中国人民建设银行会计核算手续（试行） 
》有关情况的说明 
 
　　为了适应会计改革和业务发展的需要，总行修订了《中国人民建设银行会计核算基本规定（试行）》、《中国人民建设银行会计核算手续（试行）》（以下简称《会计核算基本规定》、《会计核算手续》），于１９９４年１月１日起试行。为了便于执行，现将有关内容说明如下： 
　　一、《会计核算基本规定》 
　　《会计核算基本规定》是在原《中国人民建设银行会计核算基本规则》的基础上修订的。修订后的《会计核算基本规定》对会计核算全过程的各个方面都作了系统的规定，为此，各级行会计部门处理会计业务必须严格执行。 
　　（一）新的《会计核算基本规定》总体结构由会计核算程序、会计凭证、会计帐簿、会计报表、利息计算、会计决算、印押证管理、复核、事后稽核、帐目调整及机构人员变动处理、会计检查和会计分析、附则共１２章组成。在原基本规定的基础上增加了会计决算、会计检查和会计分析等内容，并充实了部分章节的内容。 
　　（二）修改增加的主要内容 
　　１．第二章“会计凭证”，增加了正确书写各种会计凭证、结算凭证大写金额的具体要求，对凭证的装订与保管作了统一规定，即凭证均在左上角装订，并明确规定“年度会计科目结转对照表”装订在新年度第一张凭证之前，以规范凭证档案的管理。 
　　２．第三章“会计帐簿”，增加了当日发现错帐和隔日发现错帐进行改正和冲正错帐的具体规定和要求。 
　　３．第五章“利息计算”，增加了利息计算方法的具体规定，并根据计算机结计利息的特殊性，明确了采用计算机结息的，应每天结计累计积数的规定。 
　　４．在第七章“印押证管理”中，对会计印章的种类及使用范围，重新作了调整，并对联行密押器、压数机规定了管理要求，汇票专用章视同联行专用章分人保管和使用。 
　　５．将原基本规定中“复核与内部稽核”分为“复核”、“事后稽核”两个章节，对事后稽核作了详细全面的规定，从而进一步完善了会计核算的制约机制。 
　　６．第十章“帐目调整及机构人员变动处理”是在原“会计机构、人员和会计档案交接规定”的基础上重新作了调整。增加了帐目调整的内容，完善了人员变动交接手续的具体规定，对机构的变更作了原则的规定。 
　　７．增加了“会计决算”、“会计检查和会计分析”的基本规定，使会计核算基本规定更加完整、系统和全面。 
　　二、《会计核算手续》 
　　《会计核算手续》是在现行的《中国人民建设银行会计核算办法》的基础上，结合近几年来由于业务发展变化所补充的核算处理手续制订的。《会计核算手续》对现行会计核算办法的结构、内容作了较大的修改。 
　　（一）把原办法中有关会计管理的内容，如存款核算中的“存款帐户管理”、联行核算中的“联行业务核算的基本规定”以及结算业务中的有关结算管理的内容等，抽出来以单行办法作规定，使《会计核算手续》更加简要、明了。 
　　（二）《会计核算手续》总体结构由预算拨款、存款业务、贷款业务、债券业务、结算业务、联行及内部往来、现金业务、利息计算与核算、与金融机构往来、资金调拨、代理及代保管业务、资本金、财产、损益、机构变更、会计决算、会计报表十七个部分组成。业务会计核算增加了“债券业务的核算”、“与金融机构往来的核算”、“代理及代保管业务的核算”、“结算业务的核算”、“内部往来”等核算内容；财务核算将内部资金核算部分分设为“资本金的核算”、“财产的核算”、“损益的核算”三部分。 
　　（三）根据会计记帐方法的变化要求，《会计核算手续》中的会计分录的记帐符号，作了相应的改变。将原“付”记符号改为“借”记符号；将原“收”记符号改为“贷”记符号，会计分录先借后贷。表外科目核算仍采用单式记帐方法，使用“收入”、“付出”记帐符号。 
　　（四）会计核算原则采用权责发生制。凡属于本期收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应当作本期的收入和支出；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。根据这一核算原则，会计核算手续中的有关内容作了相应调整。 
　　（五）《会计核算手续》有关章节的内容作了部分修改调整 
　　１．存款业务核算 
　　（１）结构的调整。存款帐户的管理统一纳入帐户管理办法，不在会计核算手续中阐述；将原缴存人民银行存款准备金“缴存（或调整）存款的核算”内容，纳入“与金融机构往来”的核算中；增加“企业性存款的核算”，将原自筹资金存款、煤代油资金存款、其他存款统一纳入其中，同时取消外埠汇入采购存款的核算内容。定期存款核算分为财政定期存款和企业定期存款，并分别列在财政性存款和企业性存款的核算中。 
　　（２）财政性存款的核算，增加机关团体存款、特种（军队）存款的核算。将原来在“集中上交财政资金”科目中核算的代财政部门征收税款的核算内容，纳入“待结算财政款项”的核算中。 
　　（３）增加“企业性存款的核算”，根据有关存款种类的特殊性，将其单列条目。在原仅有自筹资金存款、煤代油资金存款的基础上，增加了单位大额可转让定期存单、特种企业存款、个体及私营企业存款等核算内容，并对单位借入资金存款所核算的会计科目，根据会计科目的调整（即取消“单位借入资金存款”科目的规定），将“单位借入资金存款”改为“其他存款”科目。 
　　（４）增加存款冻结和解冻的核算内容，对冻结和解冻的会计事项，作了有关核算规定。凡冻结的存款，均应通过会计分录转入原存款科目下设的冻结帐户进行核算，以严密存款冻结、解冻的核算手续。 
　　２．贷款业务核算 
　　（１）贷款基金由原来的自有资金、预算基建贷款基金、基建贷款收入基金、特种拨改贷基金、委托贷款基金调整归类为：政府投资基金（包括国家基本建设基金、预算基建贷款基金、基建贷款收入基金及特种拨改贷基金）、债券资金（包括金融债券资金和国家投资债券资金）、委托贷款基金。 
　　（２）贷款的分类，按所对应的贷款基金大体上分为政府投资贷款（即以政府投资基金发放的贷款）、信贷资金贷款（即以信贷资金包括资本金、债券资金以及各项存款资金发放的贷款）和委托贷款（即以委托贷款基金发放的贷款）。 
　　（３）发放贷款的支付方式，作了相应调整：逐笔支付贷款的方式只限于政府投资贷款，即国家基建基金部门贷款、国家基建基金投资公司贷款、预算基建贷款及特种拨改贷，其余贷款均采用转存支付方式，并对转存贷款设置了专用的“借款转存凭证”。由于国拨流动资金转贷款需转作施工企业资本金，转帐贷款的支付方式，不再在核算手续中反映。 
　　（４）完善了归还贷款的核算手续。为了便于建设银行业务部门及时掌握借款单位归还贷款的情况，贷款核算手续根据新设置的“贷款还款凭证”，规定了借款单位归还建设银行各项贷款时，均应填制“贷款还款凭证”，并由借款单位在借款单位开户行（即贷款经办行）办理还款手续。归还贷款核算手续的增加，完善了建设银行各项贷款从发放到收回的会计核算体系，为贷款管理提供了有利条件。 
　　（５）核销贷款增加了核销信贷资金贷款的内容；贷款帐户的移转，增加了执行权责发生制后，有关贷款利息的移转核算手续。 
　　３．利息的核算 
　　（１）为了实施贯彻权责发生制原则，划清应收贷款利息的实收与虚收，利用信贷资金发放贷款结计利息的核算方法作如下调整： 
　　①虚收挂帐的贷款利息，设置了“建行基建贷款挂帐利息”和“催收贷款利息”两个会计科目。“建行基建贷款挂帐利息”仍核算１９９１年以前发放的建行基建贷款，按政策规定属于建成投产还本付息而挂帐未收的利息；“催收贷款利息”科目则核算１９９３年７月１日以前除在上述科目核算外的欠交利息，以及１９９３年７月１日以后，逾期贷款三年以上借款单位欠交的贷款利息。虚收挂帐的利息均与待转营业收入科目对转，不列当期收益，待实收时再列当期收益。 
　　②实行权责发生制后，借款单位因资金不足欠交的贷款利息，在新增设的“应收利息”科目核算，并与利息收入科目对转，列入当期收益。 
　　（２）为规范政府投资贷款利息的核算，凡政府投资贷款虚收挂帐的利息，包括原预算基建贷款利息贷款（含特种拨改贷利息）、国家基建基金部门贷款，统一改为在表外科目核算，即在表外增设“待收中央预算基建贷款利息”、“待收国家基建基金部门贷款利息”等表外科目，等利息实收时，再列入表内“基建贷款收入基金”科目核算，同时销记表外科目贷款利息。 
　　为便于表外贷款利息的登记与核算，列入表外科目核算的利息均在“表外贷款利息登记簿”中核算。 
　　（３）增加财政贴息的贷款利息的核算，包括建贷贴息和技改贷款贴息。 
　　（４）增加信贷资金贷款利息核销的核算以及收回核销利息的核算内容。 
　　４．增加“与金融机构往来的核算” 
　　（１）将原核算办法分列在各章的与人民银行往来、同业间的往来、与投资银行往来以及拆借资金等核算内容集中在同一部分，以利于操作。 
　　（２）同业往来的核算作了较大的调整。由于将原“同业往来”科目改为“存放同业款项”和“同业存放款项”二个科目，原在一个科目核算的内容要分设两个科目核算，即将往来资金存入对方行时，使用“存入同业款项”科目；对方行将往来资金存入本行时，使用“同业存放款项”科目。为了便于核算，还明确了经往来双方商定，可采用不同的核算方式。 
　　由于“存放同业款项”和“同业存放款项”科目核算的特殊性，为了便于表述，在其他核算手续中，凡涉及同业往来有关核算科目的，在会计分录中均以“同业有关科目”名称列示。 
　　５．增加“结算业务的核算” 
　　（１）结算业务的核算原来单独作为一个会计核算手续，未纳入原会计核算办法。为了使建设银行会计核算手续更加系统、完整，这次将原会计结算手续中有关会计核算的内容纳入本会计核算手续中，同时增加了“信用卡的核算”及“结算业务收费和罚款处理手续”的内容。 
　　（２）为保持结算业务与人民银行结算管理的统一与完整，有关建设银行尚未开办（如“定额银行本票”）的结算业务，仍给予全貌反映，待有关结算业务开办后，再增设有关会计科目。 
　　（３）对信用卡存款有关的利息的核算进一步作了规定： 
　　①公司卡存款比照企业存款按季结算；个人卡存款比照储蓄活期存款按年结息；交存的保证金存款结息比照同档次定期储蓄存款的规定办理。 
　　②信用卡透支利息的处理按人民银行有关规定作了相应调整。 
　　６．增加“债券业务的核算” 
　　（１）债券业务的核算主要包括发行债券、兑付债券、本行认购债券、债券转储、债券以旧换新等核算内容。特别对债券的调拨、出入库、领用等核算手续以及对本行用专用基金购买债券的兑付，因财务制度的变化其兑付核算手续相应作了调整。 
　　（２）兑付债券的核算手续增加了“先交券后划款”的核算手续，即兑付债券的资金先由基层行作垫付处理，待基层行将兑付债券交上级行后，上级行根据收到已兑付的债券后，再将其资金通过联行划款的方式，下拨基层行。“先交券后划款”和“先划款后交券”是银行兑付债券结算资金的两种不同方式，在会计核算手续中予以明确规定，以便各级管辖行选择使用。 
　　７．现金、联行及调拨资金的核算 
　　（１）现金业务主要增加了上下午营业结束时现金帐目核对及结帐的处理，明确了储蓄所向派出行提取现金时，内部往来报单由会计部门填制，交纳现金时，内部往来报单由储蓄部门填制的处理手续。 
　　（２）联行业务的核算增加了省辖联行和内部往来的核算内容。 
　　（３）调拨资金业务的核算增加了资金横向调拨、越级调拨以及转帐调拨的核算内容。 
　　８．“机构变更的帐务处理”，是在原核算办法中“帐目调整、冲正和机构、人员变更处理”的基础上修订的。原帐目调整、错帐冲正以及会计人员变动交接手续的内容，纳入《会计核算基本规定》的有关章节，机构的变更，在会计核算手续中单独作为一章，并补充、完善了有关内容。 
　　（１）机构变更的帐务处理分为一般机构的变更和储蓄所的变更。一般机构的变更是指独立核算的会计机构（包括办事处、分理处以上机构）的变更。其撤并的帐务处理手续基本与原核算手续相同，仅增加了因资本金管理的需要，对有关撤销行与接受行的上级拨入营运资本金和拨付所属营运资本金的核算手续。 
　　（２）新增加有关储蓄所撤并的内容。由于储蓄所与派出行之间内部往来资金需要清算，因此，储蓄所的机构变更、撤并有其特殊性。为了保证会计核算的统一，对此规定了几条基本核算原则： 
　　①储蓄所需并入另一储蓄所，撤销所必须将内部往来款项划至派出行，结平相对应各明细帐的总帐，明细帐卡不作处理，随移交清册一并移交接收所继续使用。 
　　②为了保证交接双方核算的帐务完整，规定了撤销所、接收所与派出行必须在同一天办理业务移交工作。 
　　③对于派出行需撤销，其所属的储蓄所无论撤销与否，均应先办理储蓄所的变更后，再办理派出行撤销的移交手续。 
　　④储蓄所撤并的具体帐务处理，按建设银行储蓄核算制度的规定办理。 
　　９．增加资本金核算内容。原资本金（即自有资金）的核算作为贷款基金的一部分在贷款基金核算中反映。财务制度改革后，建设银行资本金的管理与核算发生了很大变化，在实收资本中不仅包括原自有资金、外汇自有资金的核算内容，还包括因财务制度改革而转增的固定基金和更新改造资金。由于资本金的增加与减少已不再局限于财政拨入，为此，有必要将资本金的核算手续单独作出规定。同时为了资本金的保全，对资本金拨付的核算手续作了明确规定。 
　　１０．财产及损益的核算 
　　（１）财产及损益的核算（即固定资产及营业收支的核算）。原会计核算办法都属于“内部资金核算”。财务制度改革后，固定资产的核算以及各项收支的损益核算也发生了很大变化，有必要各成其章，单独对财产及损益的核算分别作出规定。 
　　（２）财产的核算主要包括固定资产、在建工程以及无形、递延及其他资产的核算。 
　　①固定资产的基本核算方法发生了根本性的变化，根据资本金保全原则，增加或减少固定资产，不再增加或减少资本金（即原固定基金），而作为资本性支出，直接减少银行存款或有关往来帐户。其固定资产折旧，根据同理，不再形成折旧基金专款专用，而是列入成本统一纳入营运资金使用，并相应修改了有关核算手续。 
　　②固定资产盘盈、盘亏、报废、毁损以及出售的核算手续，根据新的财务制度作了调整，即发生上述事项时，由原批准前不调整（减或增）固定资产（只在固定资产科目中作帐户调整），改为批准前直接调整固定资产并在固定资产清理科目核算；由原批准后固定资产的清理均应调整资本金（即固定基金），改为批准后固定资产的清理均列入当期损益。 
　　③固定资产的核算还增加了融资租入和经营租出的固定资产核算手续。 
　　④为了便于核算需安装的以及自行建造的固定资产，在安装和建造时的会计核算，增加了“在建工程核算”的内容。 
　　（３）损益的核算主要包括：经营收入、投资收益、成本、营业外收支、税金以及利润分配等核算。 
　　①为了便于各项损益的明细核算，原营业收入、营业支出下设的明细帐户升为一级科目核算，营业收入分设为“利息收入”、“金融企业往来收入”、“手续费收入”等科目；营业支出分设为“利息支出”、“金融企业往来支出”、“手续费支出”等科目。这样，不仅简化了财务帐务的核算手续，便于各种财务报表的编制，同时为使用计算机核算创造了条件。 
　　②为了便于总行及时集中各分行应交纳的所得税，所得税划交方式作相应调整，其核算手续改为：由原各分行按年度利润计划比例，按季预交总行，改为由总行按各分行年度利润计划比例，按季通过联行划付款的方式向分行扣收，以便总行及时向财政部交纳所得税。 
　　③投资收益的核算，明确了长短期投资的债券投资，因其债券计价不同而采用不同的核算方法，以及对其他投资的投资收益，可采取成本法和权益法的核算方式。 
　　１１．会计决算与会计报表 
　　（１）财务会计决算主要作了以下调整： 
　　①年终损益的核算由原利润留成核算改为利润分配，其帐务核算处理也作相应调整。年终前，各项损益均应通过帐务处理转入“本年利润”科目，形成年终的利润总额，然后将利润总额转入利润分配科目“未分配利润”帐户进行利润分配，同时在年终前办理完毕各项利润分配的核算手续。 
　　这一核算方法，充分反映了年度利润总额的真实性，有利于考核财务经营成本。 
　　②由于本年利润已在年终前处理完毕，因此，在新年度发生需调整上年利润时，不再按新旧帐户同时调整的方法，而是在新年度通过利润分配“未分配利润”帐户进行调整，不再调整上年旧帐。这样，不仅保证了年度利润总额的完整，同时简化了财务决算的核算手续。 
　　（２）关于会计报表 
　　①建立新的会计报表体系。会计报表的改革是会计改革中极其重要的一部分，直接反映各项会计改革的结果。根据财政部、人民银行颁发的《金融企业会计制度》中需编制资产负债表、损益表、财务状况变动表的要求，建设银行根据自身业务发展的情况，相应建立了以资产负债表、损益表、财务状况变动表为主体的三大会计报表体系，这三大会计报表是集中反映建设银行资产、负债、所有者权益以及经营成果的报表。因此，建设银行在对外公布财务报告时，均应编制、提供资产负债表、损益表、财务状况变动表，从而与国际通行的会计报表体系一致，有利于提供符合国际惯例的会计信息。 
　　②关于试算平衡表。建设银行的试算平衡表是会计核算试算平衡的重要工具，是各经办行总帐各科目余额表，同时，也是编制资产负债表、损益表、财务状况变动表的重要依据和工作底稿。为了便于既能掌握全行会计业务的核算情况，又能准确编制资产负债表、损益表及财务状况变动表，各级行仍应将试算平衡表报上级行，以便管辖行编制全辖的有关报表；各分行应将汇总全辖的试算平衡表通过远程通讯传送总行，总行汇总后，编制全行的资产负债表。 
　　③为了规范会计报表的管理，建设银行会计报表分为统一会计报表和业务会计报表两大类。统一会计报表由资产负债表、损益表、财务状况变动表及其附表组成；业务会计报表由会计项目电月旬报、财务收支书报及试算平衡表组成。统一会计报表以“建会金××表”排序编号，其附表以“建会金附表×”排序编号；业务会计报表以“建会业××表”排序编号，以便规范会计报表的管理。 
 
 
附件二： 
 
 
中国人民建设银行会计核算基本规定（试行） 
 
 
第一章 会计核算程序 
 
　　会计核算综合程序 

    第一条   建设银行会计核算，根据复式记帐原理，采用借贷记帐法，并按如下程序办理： 
　　一、根据发生的会计事项取得或填制会计凭证。 
　　二、根据有效的原始凭证编制记帐凭证或以经过处理的有效原始凭证代替记帐凭证。 
　　三、根据记帐凭证记载各种明细帐和有关登记簿。 
　　四、根据记帐凭证进行现金收付。 
　　五、根据已经记帐的记帐凭证编制科目日结单。 
　　六、根据科目日结单登记总帐。 
　　七、每日营业终了后必须办理结帐，并根据“有借必有贷，借贷必相等”的原则，做到：各科目日结单余额与同科目所属明细帐户余额之和相等；全部科目日结单借、贷方发生额的合计数相等；总帐借方科目余额之和与贷方科目余额之和相等；总帐各科目的余额与同科目的明细帐余额之和相等；总帐“现金”科目余额与实际库存现金相等。 
　　八、根据总帐、明细帐和登记簿等有关资料编制会计报表。 
　　九、将经过业务处理的凭证、帐簿和报表整理、装订，归档保管。 
　　收、付款处理程序 

    第二条   建设银行办理收、付款结算业务，必须按下列处理程序办理： 
　　一、付出款项除根据有关规定可由银行代扣的款项外，要有付款单位（个人，下同）签开的付款凭证，以及按结算办法规定由收款单位填制的结算凭证办理付款； 
　　二、对单位提交的付款凭证，要按“审核一验印一记帐一复核一付款（签发回单）”的程序办理，本行开户单位间的转帐结算必须先记付款单位帐户，后记收款单位帐户； 
　　三、现金收入必须“先收款、后记帐”，现金付出必须“先记帐、后付款”； 
　　四、参加票据交换的行处，受理收款单位交存他行的付款凭证，必须在本行办妥收款手续后方可支付，并在进帐单回单上加盖“他行票据，收妥抵用”字样的戳记；通过票据交换提回本行的付款凭证不能支付时，必须在规定的退票时间内退票； 
　　五、当日营业开始，有关帐户应首先支付前一天到期的定期代收款项。当日对外营业时间内受理的收、付款结算凭证，必须当天处理完毕。

    关联法规：    

    
第二章 会计凭证 
 
　　凭证的填制要求 

    第三条   会计凭证应具备下列要素： 
　　原始凭证的要素：凭证的名称、填制凭证日期、收付款单位名称、帐号、开户行名称、经济内容、人民币符号（外汇业务凭证，按币种符号填写，以下同）、数量、单价、金额、印鉴章。 
　　记帐凭证的要素：除具备原始凭证的要素外，还应有转帐日期、科目名称、对方科目名称、银行及有关人员印章、附件张数等。 

    第四条   填制会计凭证，必须做到要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、字迹清楚。 
　　一、现金支票应用墨汁或碳素墨水书写，单联式凭证应用蓝黑墨水书写，多联式套写凭证应用圆珠笔双面复写纸套写，不得分张单写。 
　　二、填写凭证及记帐的各种代用符号规定为：第号为“＃”，每个为“＠”，人民币符号为“￥”，年、月、日简写顺序，自左至右为“年／月／日”，年利率简写为“年％”，月利率简写为“月‰”。 
　　三、阿拉伯数字应一个一个的写，不得连笔，金额数字应写到角分，无角分的应在角分处写“００”，有角无分的，应在分位处写“０”，不得用“－”代替。汉字大写金额数字，应用正楷字或行书字书写，使用简化字的必须是符合国家规定的简化字。 
　　记帐凭证的金额只填写一笔数字时，应在小写金额数字前填写人民币符号“￥”，可以不填合计数，但应将其下面各空行用斜线划销。填写多笔数字前，不必在每笔数字前加“￥”符号，但应在合计数前填写“￥”符号。 

    第五条   签发联行划款凭证，必须认真按规定填制。 
　　一、凭证栏目必须填写齐全，往帐行凭证顺序号必须连贯。 
　　二、签发行、收受行双方行名、行号，应与总行编印的《联行名册》所列一致。 
　　三、使用的凭证种类必须正确，编写密押、联行专用章及应盖的名章齐全。 
　　四、填写联行划款凭证的文字、金额、帐户余额字迹必须清晰、准确，划款凭证的附件必须齐全，信汇凭证第三联必须盖联行专用章。 
　　属于跨行转划的信汇凭证，除由汇出行在第三联信汇凭证签盖业务公章外，转汇行还应加盖“联行专用章”。 
　　五、电划款项，除了照上述要求填制联行划款凭证外，还必须按规定电文格式填写电文，建立发电登记簿（登记发电日期、行名、行号、金额、凭证号码及经办人姓名），经复核人员复核签章后，再按规定手续签章和送邮电局拍发电报。 

    第六条   各种票据和结算凭证，必须认真按要求填写。 
　　一、大写金额数字要用正楷字或行书字写。如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆（元）、角、分、零、整（正）等字样，不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或０）等字样代替，不得自造简化字。如果单位书写中有繁体字的也应受理。 
　　二、汉字大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或正）字，到“角”为止的可以不写“整”（或正）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或正）字。 
　　三、汉字大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前，没有印好“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。但不得在票据和银行结算凭证大写金额栏内，预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。 

    第七条   向人民银行、其他专业银行签开的划款凭证以及提出票据清算的划款凭证，必须根据有关的原始凭证填制。属于“先横后直”的跨系统转划款，应按规定填制转划款清单；属于信汇转划款，第三联由转划行盖联行专用章；属于电划托收和委托收款，应加填一份特种转帐借方凭证，加盖本行业务公章随转汇清单交转汇行。 
　　凭证的审查 

    第八条   对开户单位提交付款凭证的审查要点为： 
　　一、支取和交存款项，是否符合国家政策、法令和有关规定； 
　　二、是否属于本行受理的凭证，凭证是否在有效期内，帐号、单位名称是否相符，印鉴是否真实齐全（对现金支票、银行汇票委托书必须折角验印），凭证大小写金额是否相符、是否涂改（银行汇票的实际结算金额和多余金额只能按规定更改一次），票据背书与收款人名称是否相符； 
　　三、办理结算业务使用的结算凭证种类、内容和联数是否正确、完整、清楚，应附单证是否齐全。 
　　对不符合上述规定的凭证不能受理，但对按规定能补正的，可由单位补正后受理。 

    第九条   受理联行之间往来凭证的审查要点为： 
　　一、应为本行受理的凭证； 
　　二、应对按照填制要求填写的有关内容进行审查； 
　　三、电报划款的，应按规定审查电文，并根据电文填制“电报划收款补充凭证”，经复核员复核后办理转帐。 

    第十条   受理同业之间往来凭证的审查要点为： 
　　一、通过票据交换提回应由本行付出款项的凭证，应视同开户单位提交的付款凭证进行审查，对于不能支付的，必须在票据交换规定的退票时间内办理退票； 
　　二、通过票据交换或其他方式划入的代收款凭证，应审查收款单位是否为本行开户单位，帐号、户名是否相符，收款凭证金额合计与划款凭证金额是否相符； 
　　三、受理其他银行委托本行转划款项的凭证，应附有签盖联行专用章的转划款清单；转划款项的凭证，应与转划款清单逐笔勾对相符；转划款清单合计总数与划款凭证金额必须相符；他行转划款的信汇凭证第三联，应有他行签盖的联行专用章。 
　　凭证的传递 

    第十一条   凭证传递必须做到准确、及时，手续严密，并应先外后内，先急后缓，既要便利客户，又要符合会计核算程序。 

    第十二条   凭证的内部传递，指从受理或自行编制凭证开始，经审查、记帐、复核等业务处理，直至装订保管为止的整个过程。在传递中必须按照综合核算程序和收、付款程序办理。除另有规定者外，各种凭证必须由银行内部自行传递。 

    第十三条   凭证的外部传递，指通过业务处理后应由本行发给其他银行和单位的各种凭证的传递。凡当日处理的，原则上必须当日送交邮电部门或同城其他银行。属于银行之间邮寄的，应使用银行专用信封，在封面填明凭证种类、编号、件数并设置登记簿进行登记。对于托收凭证和各种收、支款通知，由经办行同开户单位商定，可以用邮寄方法，也可以采用留行待取方法。留行待取的，应进行登记，由单位签收。 
　　凭证的装订与保管 

    第十四条   会计凭证应按日装订。装订前应先检查科目日结单张数、凭证张数、附件张数以及有关戳记是否完整齐全，发现不符或不全的，必须由有关人员更正补齐。 
　　凭证装订的顺序为：先表内科目后表外科目；表内科目按科目编号顺序先小号后大号；科目内凭证先借方后贷方，先现金后转帐；表外科目先收入后付出；原始凭证及有关单证附于记帐凭证后面，并加盖“附件”戳记。 
　　装订时要折叠整齐，加上凭证封面在左上角装订，并在装订线上封签，由装订人员在封签处盖个人名章。凭证过多可分册装订，凭证过少可以合订。 
　　“年度科目结转对照表”应装订在新年度第一册凭证之前。 

    第十五条   凭证装订后记帐凭证和附件不得取出，如果有补进凭证附件，应粘贴在有关记帐凭证后面，在骑缝处盖个人名章，并加注说明。 
　　当天装订的凭证要按凭证装订顺序编列凭证顺序号（含科目日结单，不含凭证附件），并应与凭证总张数（含科目日结单）相符。 
　　装订成册的凭证，应按年度分册编列顺序总号。当天分册装订的还应在凭证封面上注明“共×册，第×册”，及时登记“记帐凭证、帐簿、报表保管登记簿”，并入库妥善保管。 
 
 
第三章 会计帐簿 
 

    第十六条   帐簿使用规定 
　　一、帐页的帐首各栏必须填写齐全，对外的帐户应用复写帐页记载。 
　　二、各种帐簿必须根据记帐凭证逐笔记载。记帐前要逐笔核对户名和帐号，防止串户。记帐时要及时结计余额，在帐页上结计积数的要同时结出计息日数、积数。 
　　三、总帐应按帐簿规定每日登记。如当日总帐未发生收付事项（包括节假日），则登记余额。 
　　四、已记载的帐目，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。 
　　五、发现错帐要及时按规定方法更正。 
　　六、帐页一经启用，不得抽换。 
　　七、记载帐簿时，文字和数字应靠横格底线书写，约占全格的二分之一。文字一行写不完时应另起一行继续书写，数字记在金额栏内。帐簿要连续记载，不要留空行。如记帐发生空行、空页时，应在摘要栏用红线从右上角至左下角划销。帐簿上余额的“借或贷”栏，余额在借方的填“借”字，余额在贷方的填“贷”字，余额结平的填“平”字，并在余额栏的“元”位上划“一０一”符号。 
　　八、支付款项不得超过存款余额、贷款指标和拨款限额。 
　　九、各种帐簿所记载的帐目，都必须经复核人员进行复核并签章。 

    第十七条   电算化会计柜台打印的帐页，均应按总行统一规定的帐簿格式套打。 

    第十八条   帐务的核对 
　　一、各行应与开户单位认真核对帐目，不符帐项要及时查清。平时在帐页记满时，应随时将副本帐页寄开户单位对帐。记不满页的，应按季与开户单位核对帐目。 
　　为做好决算准备，各种对外帐户应将截止十月底的帐目向开户单位签发对帐单和取回对帐回单。年终对帐按决算规定办理。 
　　二、对开户人民银行和其他专业银行送来的副本帐页，应及时换人逐笔勾对。副本帐页应单独装订，随帐簿归档保管。 
　　三、内部往来除按规定定期对帐外，帐页记满时，往来双方还应互发副本帐页，换人逐笔勾对。 
　　四、联行往来除平日应逐笔核对每一个往、来帐户余额外，还应按规定定期对帐。 

    第十九条   帐簿结转 
　　一、明细帐结转 
　　帐页记满结转下页时，应将帐首各项内容记入新帐页帐首，帐内各栏数字，按各帐页记载业务的要求记入新帐页的第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。 
　　年度终了结转时，各科目分户帐更换新帐页，在旧帐页的最后一行余额下加盖“结转下年”戳记（已结清的帐户，加盖“结清”戳记），将最后余额过入新帐页同方向。新帐页日期应写新年度１月１日，摘要栏加盖“上年结转”戳记。销帐式帐页应在旧帐页未销各笔的销帐日期栏，加盖“结转下年”戳记，将未销各笔过入新帐页，并结出余额，在摘要栏加盖“上年结转”戳记，并填列旧帐的发生日期，以备查考。 
　　二、总帐结转 
　　每月终了，总帐必须办理月结，按各科目的借、贷方发生额，分别进行合计，记入各该科目最后一笔帐目的次行有关栏，并在摘要栏加盖“本月合计”戳记，同时在合计金额下划一道红线。 
　　年度终了，总帐应办理年结，将总帐各科目十二个月的借、贷发生额进行合计，记入十二月份合计数的次行有关栏，并在摘要栏加盖“本年合计”戳记，同时在本年合计金额下划一道红线。为便于年终总计，也可以在每年的“本月合计”次行增加“本月止累计”，逐月结出当月止借、贷方发生额累计数。 

    第二十条   年度终了，对上年帐簿要按年编制帐户目录，分别总帐、明细帐、登记簿加帐册封面装订成册。帐簿装订后，按册逐项编号，加盖装订人员、会计主管人员名章，登记“记帐凭证、帐簿、报表保管登记簿”。 

    第二十一条   帐务处理如发生差错，应分别情况按下列方法进行改正和冲正： 
　　一、当日发现的错帐 
　　（一）记帐凭证无误，金额记错，错帐下面又未记载其它帐项，用一道红线将错记金额划销，再将正确的金额记在划销金额的上半格，由记帐员在金额左端盖章证明，并有复核人员在右端盖章证明。如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“×”销去，并由记帐员在右端盖章证明。 
　　如错帐下面已连续记载多笔帐目，则应用红字按原错记金额记入原帐户的同一方向，冲销错记帐目，在摘要栏注明“冲销错帐”字样，再根据原记帐凭证重新记载。 
　　（二）记帐串户，如凭证无误，则按（一）的方法更正。如属凭证填错科目或帐户，应先改正凭证，再按上述方法更正。 
　　（三）文字错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上边。 
　　（四）使用计算机核算的行处，对当日发生的错帐可直接调整冲正。 
　　二、隔日发现错帐 
　　（一）记帐串户，应填制一式两联错帐冲正凭证，用红字凭证（数字红字）记入原错误帐户，在摘要栏内批注：“冲销××年×月×日错帐”字样，用蓝字凭证记入正确帐户。在摘要栏内注明“补记冲正××年×月×日帐”字样。错帐冲正凭证必须经会计主管人员审查盖章后才能冲帐。 
　　（二）凭证金额错误，帐簿随之记错，应重新填制转帐借（或贷）方红字凭证，将错误金额全数冲销，再按正确金额填制转帐借（或贷）方蓝字凭证补记入帐，并在摘要栏内注明情况，同时在原错误凭证上注明“已于××年×月×日冲正”。 
　　（三）明细帐未错而总帐记错，应更正总帐。若日结单未错，只是总帐记错的，比照“一”的方法处理。若日结单错误总帐随之错误，比照“二”之（二）的方法处理。 
　　三、年度后发现上年度预算拨款和“拨改贷”帐户属于银行错帐的，应在决算整理期内办理冲正，并同时调整上年度旧帐。 
　　更正计息帐户错帐时，必须同时补记应加、应减积数。 
 
 
第四章 会计报表 
 

    第二十二条   会计报表的种类、格式和内容，由总行统一规定，各级行处要按规定要求编报，不得任意变更、增加。如确实需要，各分行可根据需要适当补充，但上报总行的各种报表必须符合总行规定。 
　　各种会计报表规定的报告期不得提前或错后，保证编报时期口径一致。 

    第二十三条   各行要指定专人编制、审查、汇总会计报表，做到数字准确、内容完整、编报及时，以利于综合加工，分析研究，提高质量。报表中反映出的问题，要及时查询，并向领导反映。 
　　各级管辖行要建立报表编报质量通报与考核制度。 
　　各种会计报表应由行长（主任）、会计主管、制表、复核人员签名或盖章，并加盖行政公章。 

    第二十四条   会计报表的装订。基层行应按年度分类装订成册，管辖行应按月连同基层行所报的报表分类装订成册。装订时应加封面和封底，并由装订人员、会计主管人员盖章。 
　　装订成册的报表，应按册编号，在封面标明年度、月份及报表名称，登记“记帐凭证、帐簿、报表保管登记簿”，并归档保管。 
　　年度会计决算报表应单独装订保管。 
 
 
第五章 利息计算 
 

    第二十五条   计息基本规定 
　　一、各种计息存、贷款，应在规定的结息日期结息。按季收取利息的，以３、６、９、１２月的２０日为结息日；按年收息的，除特殊规定外，其余均以１２月２０日为结息日。 
　　储蓄存款和信用卡个人存款的计息按有关计息规定办理。 
　　二、利息收、付，除对个人的存、贷款利息可以收、付现金外，对单位的存、贷款利息，应于结息日次日转帐，并要对单位签发利息计算清单。 
　　三、凡利率调整，必须按调整规定和调整后的利率计算利息。结清帐户时，应随时结清利息。 
　　四、计息本金以元为起点，元以下不计息。利息金额计至分，分以下四舍五入。 
　　五、存、贷款计息天数“算头不算尾”，即从存入、贷出的当日起算至取出、归还日的前一日止。存、贷款期间的节假日照计利息。 
　　六、一年以上的定期存款、定期储蓄存款以及金融债券资金的利息，在季度终了按季平均余额预提。定期存款及定期储蓄存款到期清户时结计利息。 

    第二十六条   利息计算方法 
　　一、计息积数的计算方法。积数的计算，采用余额表计算和帐页结计两种方法。 
　　（一）用“计息余额表”计算积数 
　　每日营业终了，将计息帐户余额抄入计息余额表，每户一栏，当日余额不论变动与否，均顺序抄列。每日余额表各帐户余额相加，要与总帐同科目余额核对相符。发生错帐，应相应调整积数，即以补记的金额乘日数，算出应增或应减的积数，记入余额表的补增或补减积数栏内。计息余额表按旬结出小计。平常月份更换余额表时，应将未结息的累计积数记入新余额表的“结转累计积数”栏。“应计利息金额”栏除随时结息外，平常月份不填数字。“结转累计积数”加三个“小计”加“补增积数”减“补减积数”即为“累计积数”。 
　　（二）在帐页上计算积数 
　　采用在帐页上结计积数的，应使用有“日数”和“积数”栏的帐页记载。在当天记载第一笔帐的同时，计算出上一笔余额的日数，记入“日数”栏，再以日数乘余额，记入“积数”栏（取至千元位，千元以下四舍五入）。日数按“算头不算尾”的办法计算，即从上次余额变动之日算起，到本次余额变动的前一天止。结息时，再将各户计息总日数与日历天数核对一致，才能开始计息，每次结息日应将本结息期结出的日数和积数分别加以累计，记入次行的上半格内，在累计积数下边划一道红线。 
　　发生错帐，应在冲正错帐的同时调整积数。即以调增或调减的金额乘日数，计算出补增或补减的积数，分别用蓝、红字记入调整错帐同行积数栏的上半格。调整积数的天数，在摘要栏记载，不要在“日数”栏填列。 
　　更换新帐页时，应将前页未结息的累计日数和积数，按下述方法记入新帐页： 
　　当天帐目未记完更换的，将累计日数和积数记入新帐页的第一行日数栏和积数栏。 
　　当天帐目已记完更换的，将累计日数和积数记入新帐页第一行日数栏和积数栏的上半格，次日记载第一笔帐时，结计的日数和积数记入下半格。 
　　采用电子计算机核算的，应每天结记积数累计。 
　　二、计算利息的基本方法 
　　（一）对单位定期存款，按期支取的，满年的按年计算，满月的按月计算，直接以本金乘年利率或月利率计算利息。到期不取或不办转期的，属于企业存款的按活期存款利率计息，属于机关团体存款的不再计息。利息计算公式： 
　　应计利息＝存款余额×年利率×年数 
　　或：应计利息＝存款余额×月利率×月数 
　　（二）对企业的活期存款和各种贷款，采用定期结息办法。按季结息的，按月利率计算，按年结息的，按年利率计算。 
　　利息计算公式： 
　　１．按季计息的 
　　应计利息＝累计积数×（月利率÷３０） 
　　或：应计利息＝（累计积数÷３０）×月利率 
　　２．按年计息的 
　　应计利息＝累计积数×（年利率÷３６０） 
　　或：应计利息＝（累计积数÷３６０）×年利率 
　　（三）对应计复利的贷款，按该贷款的相同利率和结息期计算复利。 
 
 
第六章 会计决算 
 

    第二十七条   决算日当天收到的各项凭证都应在当天处理完毕。为了全面反映业务经营状况，在决算日后设十五天的整理期，以处理拨款限额、营业收入、财产盘点等发生的未达帐项和应予调整的帐项。 

    第二十八条   为了做好年终决算工作，各行处在决算前要进行决算的准备工作。主要有：全面清理帐户，核对帐目；领足国家基本建设基金及地质勘探和各种财政拨款资金；清查财产；清理收回应收贷款利息；复查利息；做好各项拨款及联行往来帐目的核对；做好年终前拨款限额下拨、退回及年终前的结算工作；做好帐、表的准备工作。 

    第二十九条   会计决算的主要内容：核对内外帐目，办理年终对帐签证；清理各项财产；核实财务收支，计算损益及经营成果分析；进行年终帐务处理，办理年终帐务结转；清缴各项税款，计提留利和上划损益；编制会计决算报表等。 
　　会计决算由决算报表和决算说明书两部分组成。 

    第三十条   分行汇总的决算报表及决算说明书，应在次年２月１５日前上报总行；分行以下各行处决算上报时间，由各分行确定。 

    第三十一条   各种拨款支出，由总行和各分行分别中央和地方核对完毕后，逐级通知办理转销。财务收支决算由总行根据财政部的批复意见审查后批复各分行，并办理税利的清算。批复数与原上报数有出入的，应以批复数为准，并及时调整决算。 
 
 
第七章 印押证管理 
 

    第三十二条   会计印章的种类及使用范围 
　　会计印章分为：会计专用章、业务用公章、结算专用章、票据清算专用章、现金收讫章、现金付讫章、转讫章、联行专用章、省辖联行专用章、汇票专用章。 
　　会计印章使用范围： 
　　会计专用章用于向人民银行交存、支取款项（应预留给人民银行印模）； 
　　业务用公章用于签发拨款限额通知、拨、贷款决算签证单、各项查询查复、帐务联系书等； 
　　结算专用章用于签发发出委托收款、托收承付结算凭证； 
　　票据清算专用章用于提出提入票据交换款项的清算； 
　　现金收讫章用于已收讫的现金收款凭证和现金交款单回单； 
　　现金付讫章用于已付讫的现金付款凭证； 
　　转讫章用于已转帐的凭证及收帐通知、支款通知； 
　　联行专用章用于签发全国联行往来（邮寄）报单、信汇第三联、联行对帐单及联行转划清单； 
　　省辖联行专用章用于签发省辖联行往来报单，联行对帐单及联行转划清单； 
　　汇票专用章用于签发银行汇票及银行承兑汇票、本票。 

    第三十三条   各行必须按照保密制度及有关规定，指定专人保管、使用会计印章、联行密押（编押器、压数机，下同）和重要单证。 
　　联行专用章（汇票专用章，下同）、联行密押、联行报单（银行汇票）必须三人分管，并建立交接登记制度。 
　　营业终了，联行专用章、密押、各种业务印章以及重要单证必须分别装箱加锁，放入保险柜妥善保管。 
　　联行密押和联行专用章，在未启用前或停用待上缴销毁期间，必须由行长或指定的专人装箱加封，寄库保管。过期密押销毁时，应按有关规定办理。 
　　对重要单证要建立领用、收发和定期检查制度。 
　　填错作废的重要空白凭证，应加盖“作废”戳记，及时登记“作废重要单证登记簿”，并将作废的重要空白凭证装订在当日同类重要单证（后一凭证号码）之后。 
 
 
第八章 复 核 
 

    第三十四条   各级行处必须对全部记帐凭证、帐簿和报表进行认真的复核。 
　　一、凭证的复核应做到： 
　　（一）凭证的记帐日期与经济业务发生的时间是否吻合，有无拖拉、积压和其他问题； 
　　（二）凭证上所确定的会计分录必须正确，同一会计事项的借贷方金额是否相等； 
　　（三）用以代替记帐凭证的原始凭证，必须具备记帐凭证的要素； 
　　（四）按照结算办法规定由银行填制的凭证，种类、金额以及赔偿金等有关各栏，必须正确齐全； 
　　（五）签发联行划款报单必须符合规定的签发要求，编号应当顺序连贯，有关内容填写齐全，往来余额与帐面相符，编列密押正确； 
　　（六）提出票据清算的凭证应及时、正确，不得拖拉、积压； 
　　（七）拨款限额通知和贷款指标通知的财政级别、主管部门、管理机构、拨贷款种类必须正确划清，累计数应当相符； 
　　（八）科目日结单和所附的记帐凭证科目一致，昨日余额、本日发生额、今日余额各栏计算核对相符，应附的附件齐全； 
　　（九）印鉴是否相符； 
　　（十）有无同规章制度不符的其他事项。 
　　二、帐簿的复核应做到： 
　　（一）核对开立帐户、使用帐页是否符合规定，帐页上首各栏记录是否正确、齐全，帐内承前页各栏的记载，同前一页相应各栏有关数字是否相符。 
　　（二）记帐凭证所列单位名称、帐号和金额，与帐户记载是否相符，结计余额是否准确。 
　　（三）记帐必须根据业务发生时间顺序登记，不得超前或错后。计息帐户的“日数”和“积数”必须核对相符。 
　　（四）复核总帐应以“科目日结单”为依据，在对准科目的基础上，以“科目日结单”的借、贷总数与帐面记载发生额进行核对相符，并据以演算帐面余额，最后以帐面余额与“科目日结单”余额进行核对相符。 
　　（五）有无同规章制度不符的其他事项。 
　　三、报表的复核应做到： 
　　（一）基层行复核报表，应以有关帐簿为依据；汇总行复核报表，应以基层行上报的报表为依据。 
　　（二）为了确保数字准确，所有报表数字必须全面核打；各科目“期初余额”应与上期报表的“期末余额”相等；“期初余额”加减“本期发生额”应等于“期末余额”；“期初余额”、“期末余额”的借、贷方合计数必须各自相等；借、贷方发生额各自合计数必须相等。 
　　（三）表与表、表与项目电报之间有关数字必须核对相符，同一报表项目本期与上期数字应当衔接，前后期比较突增突减原因清楚，必要时应附加说明。 
　　（四）经过复核，保证应报报表的种类、内容、份数以及表外科目和补充资料齐全、准确、不得缺漏。

    关联法规：    

    
第九章 事后稽核 
 

    第三十五条   各级行处所有对外营业的会计核算单位，均应在财会部门内部设立会计核算事后稽核岗位。 
　　储蓄管理部门应设立事后监督。 

    第三十六条   各级行领导和财会主管人员要支持会计核算事后稽核工作，保障稽核人员履行职责。稽核人员向会计主管人员负责。 

    第三十七条   各级行处应按稽核工作需要配足稽核人员，稽核人员不得兼管日常会计核算工作。 

    第三十八条   稽核人员对财会核算具有监督、检查的责任。稽核人员在稽核中发现资金流失、盗用或其他重大问题，应即向财会主管人员和分管行长汇报，并协助领导采取果断措施，及时挽回损失和影响。 
　　稽核人员要照章办事，认真工作，对稽核出的问题不能姑息迁就。对于未尽职尽责而造成影响和损失的，要同时追究稽核人员的责任。 
　　各级管辖行的会计部门要经常了解所属行事后稽核工作的情况，并进行指导检查，及时解决工作中的问题，保障稽核工作的顺利进行。 

    第三十九条   会计核算事后稽核，以《中华人民共和国会计法》和本行财会制度以及国家有关财经纪律、方针、政策为依据，以会计凭证、帐簿、报表等有关资料为对象。使用电子计算机核算的，应调阅有关单证和帐目进行稽核。 

    第四十条   稽核人员每天应对前一天的全部会计事项进行全面的稽核。主要包括：会计凭证的审核与处理、帐簿的记载与核对、利息的计算与核算、收入支出的确定、各种内部资金管理、报表的编报以及其他会计事项的稽核。 

    第四十一条   稽核员对审查出来的问题，要及时向有关人员指出并提出处理意见，督其改正。有关人员应将处理结果告知稽核人员。对不按规定纠正的，要及时报告会计主管人员。 

    第四十二条   各行要建立“会计核算事后稽核工作日志”，稽核员对稽核内容、发生的问题、建议及处理结果应作出详细登记。年度终了，要向会计主管及上级行财会部门书面报告稽核工作情况。 
 
 
第十章 帐目调整及机构人员变动处理 
 

    第四十三条   帐目调整 
　　一、帐目调整的原则是：会计科目、帐户或某笔帐项的调整，必须根据上级行的规定，由于其他原因必须局部调整帐户的，必须经会计主管人员审查同意后才能办理。调整时，要保持总帐与明细帐的一致，新旧帐目的衔接，会计资料的真实、准确、完整。 
　　二、会计科目、帐户的调整 
　　（一）在年度开始时变更的，会计科目要按照上下年度科目结转办法，通过填制“会计科目结转对照表”调整。明细帐户要按新科目隶属的帐户进行结转。 
　　（二）年度当中，由于业务变化需要改变科目的，分别按下述规定办理： 
　　１．变更会计科目名称。将总帐和明细帐帐首的科目名称更改，并在总帐的帐首注明“×月×日根据××文件更改”字样，不作会计分录。在编制当月试算平衡表时，原科目的数字应计入新科目数字内。 
　　２．将一个科目部分帐户转至另一科目，为保持原科目的帐页完整，应按原帐户方向（借或贷）及余额填制红、蓝字两张记帐凭证，摘要栏注明文件根据及转入（转出）科目名称，据以登记明细帐。原帐户以红字记载（结平），新帐户以蓝字记载，属拨款户或计息帐户等应将有关栏目（比照结转新明细帐的栏目）全部结转新帐。总帐于当日结帐后由原科目转至新科目。 

    第四十四条   机构变更 
　　一、机构变更前，交接双方要与管辖行商定交接前后对外帐户的衔接方法，以保证客户收付款项的正常进行。 
　　二、移交时要按规定办理交接手续，并由上级行派员监交。 
　　三、撤并行双方的有关帐务处理按《中国人民建设银行会计核算手续》“十五、机构变更的帐务处理”的规定办理。 

    第四十五条   会计人员变动交接 
　　一、会计人员工作调动或因故离职，要办好交接手续，未办清交接手续不得离职。办理交接时，属于会计主管人员的交接，应由行长或其指定人员监交；属于一般会计人员的交接，应由主管人员或其指定人员监交。 
　　二、会计主管人员交接手续 
　　（一）交接时，应由原经办人员根据总帐编制试算平衡表，经原任会计主管人员审查，新任人员按照表列各科目余额与总帐和明细帐的各户余额，分别加以计数进行核对，核对相符后，由交接双方在表内盖章证明。 
　　（二）已经装订保管的凭证、帐簿和报表等，应根据“记帐凭证、帐簿、报表保管登记簿”核对，相符后在登记簿上由双方盖章证明。 
　　（三）正在使用或尚未装订的凭证、帐簿、报表文件以及公章、印鉴、联行密押、压数机等，由原保管人员分别编制清单，经原任会计主管人员审查，新任人员核对相符后，由双方在清单上盖章证明。 
　　新任人员接收后，如发现原记帐凭证、帐簿、报表等内容与事实不符，仍由原任和原经办人员负责。 
　　（四）原任人员对于当年工作计划安排以及经办未了事项、存在问题和有关历史性帐务，应将详细情况和处理意见用书面移交新任人员；新任人员如有疑问，可随时向原任人员查询，原任人员应负责答复。 
　　三、会计人员的交接手续 
　　（一）移交人员应将经营的凭证、帐簿、报表、现金、重要单证、密押、压数机、文件等开具移交清册，经接办人员点清核对相符后，由双方在清单内盖章证明。对经营的帐户，为简化手续，除由接办人将各科目明细帐户与总帐科目余额进行核对外，可由交接双方在帐户移交日余额两端共同盖章。移交后如发现原记帐簿有错误，仍由原记帐人员负责。 
　　（二）业务上正在使用的各种专用印章，应办理移交手续，在“印章及重要物品保管使用登记簿”上，交接双方签章交接（登记簿由会计主管人员保管）。 
　　（三）移交人员对于未了事项，应尽量处理完毕。确实不能处理的，应将情况和处理意见，用书面移交给接办人员。 
 
 
第十一章 会计检查和会计分析 
 

    第四十六条   会计检查与会计分析是会计工作的重要组成部分，各级行处在办理日常会计核算及年度决算的基础上，必须建立会计辅导及会计分析报告制度，督促各行处严格执行会计制度，减少差错，堵塞漏洞，并通过开展会计分析，参与经营决策，努力开拓增收节支渠道，提高会计工作水平。 

    第四十七条   各经办行要有专人对本行会计工作进行检查，各管辖行应视所属行处的多少，业务量的大小，配备一定数量相应级别的会计检查辅导员，专门负责对辖属机构进行巡回检查辅导，并要从人员组织上落实。 
　　检查辅导人员必须有明确的任务和权限，并建立岗位责任制，会计检查辅导工作要制度化和经常化。 

    第四十八条   会计检查辅导工作，要以会计制度、结算制度及有关财经法规为依据，以各种凭证、帐簿、报表为对象，做到认真、细致、严肃、负责，确保资产安全。对检查过的会计事项，应写出书面报告，分送被检查行及本行会计主管人员。对检查出的问题，应及时帮助解决。检查必须做到有章必循，违章必究。 

    第四十九条   会计分析工作，必须有利于加强经济核算，改善经营管理。会计分析，可以根据各级行处不同时期的工作要求，采取日常或定期、系统或抽样、全面或专题的形式，分析结果要及时反馈给会计主管人员和行领导。 

    第五十条   会计分析的主要内容是资金活动情况、资金可用量情况、内部资金使用情况、各种拨贷款支出情况、报表数据的突增突减原因及支出超预算情况、现金出纳情况、成本增长或降低情况、利润增减变化情况、结算业务情况等。 
 
 
第十二章 附 则 
 

    第五十一条   本规定未尽事宜，按有关单项办法的规定执行。 

    第五十二条   本规定自１９９４年１月１日起执行。 
 
 
附件三： 
 
 
中国人民建设银行会计核算手续（试行） 
 
　　一、预算拨款的核算 
　　（一）领取预算资金的核算 
　　１．领取预算资金 
　　总、分行收到财政部门拨入的基建预算资金时，以开户人民银行的“收帐通知”代替借方记帐凭证，另填制贷方记帐凭证，“基本建设预算申请书”回单联做贷方记帐凭证附件。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
        贷：中央（地方）财政拨存资金    中央（地方）资金户 
        或：国家（地方）基本建设基金    国家（地方）基本建设基金户   
 
 
 
 
　　２．财政部门需要调回资金 
　　总、分行根据财政部门的书面通知，在确定和资金退回时，填制划款凭证送开户人民银行办理划款手续，以划款凭证回单联代替贷方记帐凭证，另填制借方记帐凭证，财政部门的书面通知做贷方记帐凭证的附件。会计分录： 
 
      借：中央（地方）财政拨存资金    中央（地方）资金户 
      或：国家（地方）基本建设基金    国家（地方）基本建设基金户 
        贷：存中央银行存款    存款户   
 
 
 
 
　　（二）核定、核减拨款限额的核算 
　　１．根据建设银行拨款部门审批的“基本建设拨款限额申请书”，以第二联代复式记帐凭证，按本次核定限额栏所列金额转帐。会计分录： 
 
      借：核定××限额    ××部门××拨款户 
        贷：××限额存款    ××部门××拨款户   
 
 
 
 
　　记载拨款帐时，将本次核定拨款限额数记入“××限额存款”的“贷方”栏，结记“余额”，同时结记“核定××限额”科目的“限额累计”栏和“余额”栏，都作增加计算，帐页上“限额累计”数应与申请书的累计核定拨款限额数一致。 
　　２．核减主管部门拨款限额时，根据拨款部门填制核减拨款限额通知（以“基本建设拨款申请书”代用），以第二联代替复式记帐凭证。会计分录： 
 
      借：核定××限额    ××部门××拨款户 
        贷：××限额存款    ××部门××拨款户   
 
 
 
 
　　记载拨款帐时，将本次核减数用红字记入“××限额存款”科目的“贷方”栏，结计减少后的余额；同时结计减少“核定××限额”科目的“限额累计”和“余额”。 
　　（三）分配下拨限额的核算 
　　１．拨出行的处理 
　　（１）建设银行收到主管部门或管理机构填制的基本建设拨款限额通知后将第一联留存，在邮寄第二联上加盖业务公章，连同第三联寄拨入单位开户行或将电报限额通知第二联签章后送邮电局拍发电报，在邮寄限额通知第四联或电报限额通知第三联盖业务公章，退给拨出单位，以留存的邮寄或电报限额通知第一联代替复式记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××限额存款    ××部门××拨款户 
        贷：核定××限额    ××部门××拨款户   
 
 
 
 
　　记载拨款帐时，将本次下拨限额记入“××限额存款”科目的“借方”栏，结记余额，同时结记“核定××限额”科目的“余额”，都作减少计算。同时还应按拨入单位逐户登记“拨出限额登记簿”，登记簿的累计数应与限额通知的累计下拨限额数相等。 
　　（２）主管部门、管理机构用清理资金抵充预算拨款时，应将清理资金存入预算拨款户，冲减拨款支出，增加限额存款的余额，然后再填制拨款限额通知拨款单位（拨出拨款限额的处理手续按上述（１）规定办理）。主管部门、管理机构将清理资金存入拨款户时，应签开付款凭证。会计分录： 
 
      借：建设单位预算存款    ××部门存款户 
        贷：××限额存款    ××部门××拨款户   
 
 
 
 
　　同时，减少“拨款支出累计”，如果该户没有拨款支出，或存入清理资金大于拨款支出，则“拨款支出累计”栏填写红字（以下有关拨款户的手续均照此办理）。 
　　２．拨入行的核算 
　　（１）拨入单位开户行收到邮寄拨款限额通知第二、三联时，应认真核对财政级别、拨款种类、主管部门名称和累计下拨限额数，核对无误后在第三联加盖业务公章寄拨入单位（新开户的应通知单位提送印鉴来行办理开户手续），以第二联代替复式记帐凭证。会计分录： 
 
    借：核定××限额  ××单位××拨款户 
      贷：××限额存款  ××单位××拨款户 
 
 
 
 
　　收到电报限额时，凭电报填制限额通知第二、三联，在说明事项栏内注明“电报下拨”字样，将电报作第二联附件，其余处理手续和核算方法与“（二）”的１同。 
　　（２）拨入行如发现拨款限额通知所列的级别、主管部门名称，累计下拨限额数不符的，必须向拨出限额行查询清楚，再行转帐，以免发生差错。 
　　遇到收到误寄拨入行的拨款限额通知时，应代为转寄，并以“帐务联系书”通知拨出行。 
　　对拨入单位开户行不明的拨款限额，在查询期要专夹保管，待与拨出行联系后处理，不要轻易将拨款限额退回。 
　　３．单位所在地未设建设银行机构的，拨款限额应下达到其所属的县市建设银行，由经办行根据单位距离远近商洽用款办法。 
　　（四）收、付款项的核算 
　　１．单位支取款项 
　　（１）收款单位在本行开户的，以支款凭证代替借方记帐凭证，先记载拨款户明细帐，确定帐户上有限额支付时，再以收款凭证代替贷方记帐凭证，记载收款单位帐户，然后在“收款通知”和“回单”联上签章分别交给收、付款单位。会计分录： 
 
      借：××限额存款    ××单位××拨款户 
        贷：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　同时，增加拨款户的“拨款支出累计”栏。 
　　（２）收款单位在本系统联行开户的，按上面（１）的手续记帐后，在付款凭证“回单”联上盖章交给付款单位，然后填制“联行往来划收款报单”，连同“收款凭证”及“收款通知”联随联行报单通知联寄对方联行，以联行报单存根联代替贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××限额存款    ××单位××拨款户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　（３）收款单位在其他银行开户的（包括同城异地）按上面（１）的手续记帐后，在付款凭证“回单”联上盖章交给付款单位，然后填制划款凭证（或按同城票据交换办法提出清算）连同“收款凭证”联（加盖业务公章）和“收款通知”联一并划转同城有关银行，以划款凭证“留底”联（或“回单”联）代替贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××限额存款    ××单位××拨款户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：同业有关科目    ××行户   
 
 
 
 
　　（４）属于支取现金的，付款单位应签开现金支票，按现金业务核算规定办理取款手续。会计分录： 
 
      借：××限额存款    ××单位××拨款户 
        贷：现金    业务现金户   
 
 
 
 
　　２．单位收入款项 
　　建设单位拨款户收入款项时，按付款单位开户行的不同，分别按下述方法处理： 
　　（１）付款单位和收款单位同本行开户的，参照“１”的（１）办理。 
　　（２）付款单位在本系统联行开户的，收到“联行往来划收款报单”和所附的有关收款凭证，经审查无误可以转帐时，在“收款通知”联上签章交给收款单位，以“收款凭证”联代替贷方记帐凭证，联行往来划收款报单“通知”联代替借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：××限额存款    ××单位××拨款户   
 
 
 
 
　　（３）付款单位在其他专业银行开户的（包括同城和异地），收到同城有关专业银行划来（或同城票据清算转来）的有关收款凭证，经审查无误可以转帐时，在“收款通知”联上签章交给收款单位，以“收款凭证”联代替贷方记帐凭证，划款凭证代替借方记帐凭证转帐。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
        贷：××限额存款    ××单位××拨款户   
 
 
 
 
　　（４）属于交存现金的，收款单位应填写现金交款单，按现金业务核算规定办理存款手续。会计分录： 
 
      借：现金    业务现金户 
        贷：××限额存款    ××单位××拨款户   
 
 
 
 
　　以上帐务处理的同时，应减少拨款户的“拨款支出累计”栏。 
　　（五）退回拨款限额的核算 
　　１．经办行收到退回的基本建设拨款限额通知，经审查无误后，在第四联盖章退还建设单位，将第二联签章后连同第三联寄主管部门（或管理机构）开户行，以第一联代替复式记帐凭证转帐。会计分录： 
 
      借：××限额存款    ××单位××拨款户 
        贷：核定××限额    ××单位××拨款户   
 
 
 
 
　　２．总、分行或管理机构开户行收到经办行退回的拨款限额第二、三联时，将退回累计下拨限额数核对相符后，以第三联盖章寄给主管部门（或管理机构），第二联代替复式记帐凭证。会计分录： 
 
      借：核定××限额    ××部门××拨款户 
        贷：××限额存款    ××部门××拨款户   
 
 
 
 
　　退回拨款限额，不得以资金汇拨方式办理。 
　　（六）预付和提前下拨下年度拨款的核算 
　　１．预付下年度拨款 
　　（１）总、分行收到主管部门预付下年度的“基本建设拨款限额申请书”时，经核对后，另开立预付下年度拨款户。主管部门下拨限额时，应在说明事项栏注明“预付下年度拨款限额”字样。预付下年度拨款限额的核定、核减、下拨、收、付款项以及退回等处理手续，比照（二）、（三）、（四）、（五）的规定办理。会计科目应改用“核定××预付下年度限额”和“××预付下年度限额拨款”。 
　　（２）建设单位开立预付下年度拨款户后，即可向建设银行支取款项。 
　　２．提前下拨下年度拨款限额 
　　总、分行收到属于提前下拨下年度的“基本建设拨款限额申请书”和“基本建设拨款限额通知”时，经审查核定后，应另开立下年度的拨款户明细帐和“拨出限额登记簿”，将拨款限额通知下达建设单位开户行。建设单位开户行接到此项限额后，即建立下年度的“预算拨款明细帐”记帐日期记下一年度１月１日，在摘要栏内记明“×年×月×日提前下拨限额”。此项拨款限额新年度开始前只能办理分配，不得支用款项。对提前下拨下年度拨款，各级建设银行年前亦不纳入本年会计核算，只记帐，不结帐，待新年度开始时列入当天帐务。 
　　（七）移转拨款帐户的核算 
　　１．移出行的处理 
　　（１）基本建设单位、地质勘探单位的预算拨款户，因故需要将帐户移转到另一建设银行开户时，移出行在与单位对清帐目后，按照拨入限额累计数填制“划转基本建设拨款限额通知”一式五联；按照支用累计数填制特种转帐借、贷方凭证各一联；并填制“联行往来划付款报单”，以两联“划转基本建设拨款通知”、“联行往来划付款报单”通知联分别盖章后，连同一联“特种转帐借方凭证”寄移入行；以另两联“划转基本建设拨款限额通知”寄原下拨款限额的总、分行；以“联行往来划付款报单”存根联、“特种转帐贷方凭证”和“划转基本建设拨款限额通知”代替记帐凭证。会计分录： 
 
      借：联行往帐    ××行往帐户 
        贷：××限额存款    ××单位××拨款户 
      借：××限额存款    ××单位××拨款户 
        贷：核定××限额    ××单位××拨款户   
 
 
 
 
　　记载预算拨款帐时，凭“特种转帐贷方凭证”记入“××限额存款”的“贷方”栏，凭“划转基本建设拨款限额通知”记“借方”栏，结平余额，并结平“核定××限额”的“限额累计”和“余额”。 
　　（２）管理机构移转开户行时，移出行应先根据“拨出限额登记簿”抄列转拨各单位拨款限额清单（列明建设单位和经办行名称、拨款限额累计数）一式二份，一份留存，据以登记“拨出限额登记簿”（用红字），结平各单位的累计下拨限额数；并按照转拨各单位拨款限额数，汇总填制一联“划转基本建设拨款通知”，在划出栏“建设单位”处填各转拨单位，在划入栏“管理机构”处填管理机构名称，并在更改事项处“移转开户银行”前的括号内，划“√”，注明“收回拨出的限额”，代替复式记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：核定××限额    ××管理机构××拨款户 
        贷：××限额存款    ××管理机构××拨款户   
 
 
 
 
　　２．移入行的处理 
　　（１）移入行收到移出行寄来属于移转单位开户行的“划转基本建设拨款限额通知”、“特种转帐借方凭证”、“联行往来划付款报单”通知联，以一联“划转基本建设拨款限额通知”盖业务用公章通知单位办理开户手续，其余凭证分别代替借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：核定××限额    ××单位××拨款户 
        贷：××限额存款    ××单位××拨款户 
      借：××限额存款    ××单位××拨款户 
        贷：联行来帐    ××行来帐户   
 
 
 
 
　　（２）移入行接到属于管理机构拨款户移转开户行各种凭证时，除比照上述单位拨款户移入手续处理外，同时，还根据转拨各单位拨款限额清单按单位登记“拨出限额登记簿”并按转拨单位拨款限额数汇总填制一联“划转基本建设拨款限额通知”，在划入栏“建设单位”处填各转拨单位，划出栏“管理机构”处填管理机构名称，此凭证作为转拨给各单位限额的记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××限额存款    ××管理机构××拨款户 
        贷：核定××限额    ××管理机构××拨款户   
 
 
 
 
　　３．总、分行的处理 
　　总、分行接到“划转基本建设拨款限额通知”后，在一联盖业务用公章寄给主管部门更改单位开户行；一联留存据以更改“拨出限额登记簿”的单位开户行名称，并注明更改日期，不作会计分录。“划转基本建设拨款限额通知”附订于当日记帐凭证后面。 
　　（八）改变拨款关系的核算 
　　１．同一主管部门的单位隶属关系变更，拨款限额的划转分并 
　　（１）转拨改直拨的处理 
　　①主管部门要求将管理机构转拨限额全部或部分改为主管部门直拨限额时，总、分行应根据主管部门的书面通知，按建设单位填制“划转基本建设拨款限额通知”一式六联，在划入栏“建设单位”处填单位名称，在划出栏“管理机构”处填管理机构名称，并在更改事项的“转拨改直拨”前的括号内划“√”，自留一联作记载“拨出限额登记簿”的凭证，其余加盖业务公章，以一联寄主管部门，三联寄给管理机构经办行，一联寄给建设单位开户行。 
　　转拨改直拨是在主管部门已下拨的限额范围内两个单位的拨款关系的调整，总、分行只更改拨出限额登记簿，不作会计分录。“划转基本建设拨款限额通知”和主管部门书面通知附订于当日记帐凭证后面。 
　　②管理机构开户行接到总、分行寄来三联“划转基本建设拨款限额通知”后，以一联代替管理机构对收回转拨单位限额数的复式记帐凭证，恢复原拨款限额数。会计分录： 
 
      借：核定××限额    ××管理机构××拨款户 
        贷：××限额存款    ××管理机构××拨款户   
 
 
 
 
　　以一联“划转基本建设拨款限额通知”代替退回主管部门拨款限额的复式记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××限额存款    ××管理机构××拨款户 
        贷：核定××限额    ××管理机构××拨款户   
 
 
 
 
　　同时将“拨出限额登记簿”××单位限额累计数用红字全数冲销，在摘要栏内注明“改为直拨”字样和更改日期。以另一联“划转基本建设拨款限额通知”送管理机构作为退回主管部门拨款限额的通知。 
　　③建设单位开户行收到总、分行寄来的一联“划转基本建设拨款限额通知”，据以将拨款帐首的拨款方式由“转拨”改为“直拨”，并更改拨出行名称，注明更改日期，不作会计分录。“划转基本建设拨款限额通知”附订于当日记帐凭证后面。 
　　（２）直拨改为转拨的处理 
　　①主管部门要求将其直拨的拨款限额改为管理机构转拨时，总、分行应根据主管部门的书面通知，填制“划转基本建设拨款限额通知”一式五联，在划入栏“管理机构”处填管理机构名称，在划出栏“建设单位”处填单位名称，并在更改事项“直拨改转拨”前的括号内划“√”，总、分行的处理手续比照上面（１）的①办理（但寄管理机构、经办行改为两联）。 
　　②管理机构开户行接到总、分行寄来的两联“划转基本建设拨款限额通知”后，以一联盖业务用公章寄给管理机构，作为主管部门下拨限额的通知，以一联代替主管部门对管理机构下拨限额的复式记帐凭证。会计分录： 
 
      借：核定××限额    ××管理机构××拨款户 
        贷：××限额存款    ××管理机构××拨款户   
 
 
 
 
　　管理机构开户行还应另填制两联“基本建设拨款限额通知”（一、四联），第四联给管理机构，第一联代替管理机构对单位转拨限额的复式记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××限额存款    ××管理机构××拨款户 
        贷：核定××限额    ××管理机构××拨款户   
 
 
 
 
　　同时按单位登记“拨出限额登记簿”。 
　　③建设单位开户行收到总、分行寄来的“划转基本建设拨款限额通知”据以将拨款帐帐首上拨款方式由“直拨”改为“转拨”；管理机构栏注明管理机构名称；拨出行同总、分行相应改为××行，并注明更改日期，不作会计分录。“划转基本建设拨款限额通知”附订于当日记帐凭证后面。 
　　（３）同一主管部门管理机构所属单位隶属关系变更，对已拨限额的处理应由主管部门通知接管的管理机构对单位下拨限额，单位开户行接到新的管理机构下达的限额后，应通知单位另开立新的拨款户（帐号可不变），并由单位按支用累计数签开付款凭证，归还原拨款户，恢复限额存款（与原管理机构下拨累计数一致），再由单位填制“基本建设拨款限额通知”并注明“退回限额”字样，将限额退回原转拨行。有关拨款限额下拨和退回按照（三）、（五）的手续处理。 
　　（４）建设单位拨款帐户分、并的处理 
　　两个单位的拨款户，合并为一个拨款户，对已下拨的拨款限额，分别按以下两种情况处理： 
　　①不在同一个建设银行开户的，应由主管部门或管理机构对并入单位下拨拨款限额。并入单位开户行收到上项限额后，通知并入单位按被并入单位的已支用数填制付款凭证，汇拨给被并单位归还已支用的款项。 
　　接到下拨限额时，会计分录： 
 
      借：核定××限额    ××单位××拨款户 
        贷：××限额存款    ××单位××拨款户 
      归还已支用数时，会计分录： 
      借：××限额存款    ××单位××拨款户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　被并入单位开户行收到款项后，即收入被并入单位拨款户恢复限额存款，由被并入单位填制“基本建设拨款限额通知”，将限额退回原下拨行。 
　　收到款项时，会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：××限额存款    ××单位××拨款户 
      退回限额时，会计分录： 
      借：××限额存款    ××单位××拨款户 
        贷：核定××限额    ××单位××拨款户   
 
 
 
 
　　②在同一开户行的，由主管部门通知总、分行，将被并单位的拨款户与并入单位帐户合并。总、分行应书面通知开户行，说明有关合并事项和合并后的拨款限额累计数，同时登记“拨出限额登记簿”，结平被并单位拨款限额数，增加并入单位拨款限额数。开户行接到总、分行书面通知时办理并帐手续，首先与被并单位对清帐目签回对帐回单，然后用红字将拨款户各栏数字结平，全部转入并入单位的拨款户内，在被并拨款帐户“摘要栏”注明“本帐户并入××帐户”在并入单位的拨款帐户“摘要栏”注明“由××帐户并入”，不填凭证，不作会计分录，总、分行的书面通知附订于当日记帐凭证内。 
　　③由一个建设单位分为两个以上单位的，一律由原下拨限额的主管部门对分出单位下拨拨款限额，开立新的拨款户；如果支用数也要分开的，由分出单位在拨款帐户签开付款凭证，归还被分单位；原下拨给被分单位拨款限额有多余的，由被分单位办理退回。 
　　２．不同主管部门和不同财政级别所属单位改变隶属关系，对已拨限额的处理，无论是同级主管部门之间的划转，还是中央、地方单位的上划、下划，对原拨款限额都采取归还拨款的办法进行清算。 
　　（１）总、分行根据财政部门划转预算文件，督促划入主管部门对建设单位下拨用于归还拨款的限额，并注明“归还拨款”字样。 
　　（２）建设单位经办行接到此项拨款限额通知后，应通知单位开立新的拨款户，由单位签开付款凭证，归还原拨款户支用的款项。在恢复限额存款（与原主管部门下拨累计数一致）后，按拨款限额累计数填制“基本建设拨款限额通知”，注明“退回限额”字样，将限额退回原主管部门开户行。 
　　接到划入主管部门下拨的拨款限额通知时，会计分录： 
 
      借：核定××限额    ××单位××拨款户（新户） 
        贷：××限额存款    ××单位××拨款户（新户） 
      归还支用款项时，会计分录： 
      借：××限额存款    ××单位××拨款户（新户） 
        贷：××限额存款    ××单位××拨款户（原户） 
      退回限额时，会计分录： 
      借：××限额存款    ××单位××拨款户（原户） 
        贷：核定××限额    ××单位××拨款户（原户）   
 
 
 
 
　　如单位对下属单位已转拨了限额的，应先比照上述方法，按新的隶属拨款关系，对下属单位重新下拨限额，并同时通知其将原拨款限额退回；待接到下属单位退回的限额后，再将限额汇齐后退回原主管部门。 
　　二、存款业务的核算 
　　（一）财政性存款的核算 
　　１．集中上交财政资金 
　　中央、地方基建单位、地质勘探单位，上交应交财政的基建收入、副产品收入、试车收入，以及主管部门和建设单位按规定上交的预算拨款结余资金时，由缴款单位填制付款凭证送开户银行，经审查无误，办理转帐。会计分录： 
 
      借：××存款    ××存款户 
        贷：集中上交中央（地方）财政资金    ××户   
 
 
 
 
　　集中的资金按照隶属财政级别分别办理上交，即地市级的划交地市分支行集中，省级的划交省分行集中，中央级的划交总行集中。 
　　（１）按规定应上交上级行集中的，由经办行填制“联行往来划收款报单”（省内往来用省辖联行划收款报单，下同）和特种转帐借、贷方凭证（一借一贷），将通知联连同特种转帐贷方凭证寄有关上级行进行集中。以特种转帐借方凭证和联行往来划收款报单存根联分别代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：集中上交中央（地方）财政资金    ××户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户 
        或：省辖往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　（２）总、分行和地市分支行收到下级行寄来的上述有关凭证，分别代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
      或：省辖来帐    ××行来帐户 
        贷：集中上交中央（地方）财政资金    ××户   
 
 
 
 
　　（３）总、分行和地市分支行应与同级财政部门商定划交时间，划交时应填制缴款专用凭证，以缴款专用凭证回单联作借方记帐凭证，另填制贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：集中上交中央（地方）财政资金    ××户 
        贷：存中央银行存款    存款户   
 
 
 
 
　　２．财政性定期存款 
　　机关、团体、事业单位存入财政性定期存款时，填制“定期存款存款单”（注明“财政性”字样），连同有关付款凭证送开户银行。经审查无误后，以付款凭证代借方记帐凭证，以“定期存款存款单”第二联代贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：××存款    ××存款户 
      或：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
        贷：财政性定期存款    ××定期存款户   
 
 
 
 
　　一个单位不同时期存入或不同期限的定期存款，应分别设置明细帐户（即按笔设帐）。登记明细帐在帐页上首空白处加盖定期存款专用戳记，写明存款期限的起止日期和利率。 
　　存款单位支取到期存款，应出具支款凭证送开户银行凭以付款，开户银行另填制“计算利息清单”计付利息。所取存款只能转入本单位有关存款帐户支用，不能直接提回现金。银行以支款凭证代借方记帐凭证，以利息清单代借方记帐凭证，以收款凭证代贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：财政性定期存款    ××定期存款户 
      借：其他应收款    垫付定期存款利息户（由人行负担） 
        贷：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　由人民银行负担的利息划付人民银行时，以划款凭证代借方凭证，另填制贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
        贷：其他应收款    垫付定期存款利息户   
 
 
 
 
　　３．特种存款、机关团体存款 
　　军队（含武警部队）团以上单位存入预算内和预算外资金存款以及机关、团体、事业单位存入的政策性活期存款时，应根据单位的不同划款凭证分别代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
      或：××科目    ××户 
        贷：特种存款    ××存款户 
        或：机关团体存款    ××存款户 
      单位支取时，应由单位填制有关付款凭证，办理转帐。会计分录： 
      借：特种存款    ××存款户 
      或：机关团体存款    ××存款户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：同业有关科目    ××行户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　４．财政贴息资金 
　　（１）建行基建贷款贴息资金 
　　收到财政部门拨入的基建贷款贴息资金时，根据人民银行收帐通知，另填制贷方记帐凭证分别代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：××科目    ××存款户 
        贷：中央财政贴息资金    建行基建贷款贴息资金户   
 
 
 
 
　　财政贴息资金的拨付，由单位主管部门汇总向有权审批机关申请贴息，会计部门根据批准文件填制特种转帐借方、贷方凭证（一借两贷），其中一联贷方凭证盖章后送被贴息的主管部门，其余两联分别作借方记帐凭证和贷方记帐凭证办理转帐，批准文件作借方凭证附件。会计分录： 
 
      借：中央财政贴息资金    建行基建贷款利息户 
        贷：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　被贴息部门下拨贴息资金时，按一般存款户的手续办理。 
　　（２）技术改造贷款贴息资金 
　　收到财政部拨入的技术改造贷款贴息资金时，以人民银行收款通知代借方记帐凭证，另填制贷方记帐凭证，办理转帐。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
        贷：中央财政贴息资金    技术改造贷款贴息资金户   
 
 
 
 
　　经财政部、经贸办批准冲转垫付的贴息时，填制特种转帐借方、贷方凭证，办理转帐（批文作附件）。会计分录： 
 
      借：中央财政贴息资金    技术改造贷款贴息资金户 
        贷：其他应收款    暂付技术改造贷款贴息户   
 
 
 
 
　　５．待结算财政款项 
　　建设银行经收国库业务的预算收入，应由缴款单位按照规定对应交款项填制付款凭证和缴款专用凭证送开户银行，经审查无误，在缴款专用凭证回单联（或收据联）盖章后交缴款单位；同时填制转帐贷方凭证将款项存入“待结算财政款项”科目，待营业终了汇总划交国库。缴款专用凭证单独保存，待营业终了时一并送交国库。收款时以付款凭证代借方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：××存款    ××存款户 
        贷：待结算财政款项    待报解预算收入户   
 
 
 
 
　　当日营业终了，应根据当日单独保管的缴款专用凭证，汇总编制转帐借方凭证（余额不足１０００元不必逐日上划，但月末必须全额划清）列付“待结算财政款项”科目，将款项划交国库，另填制贷方凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：待结算财政款项    待报解预算收入户 
        贷：存中央银行存款    存款户   
 
 
 
 
　　６．建设单位预算存款 
　　（１）对于自营施工的建设单位从拨款户转来的基建资金，工程零星、分散，不使用限额管理而汇入的预算基建资金，跨省市驻地的地方级建设单位，不能用限额管理而拨入的地方预算基建资金，一律通过“建设单位预算存款”科目核算。收到上述资金时，应根据不同的划款凭证分别代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：××基建限额存款    ××拨款户 
      或：联行来帐    ××行来帐户 
      或：省辖来帐    ××行来帐户 
      或：××科目    ××户 
        贷：建设单位预算存款    ××存款户   
 
 
 
 
　　单位支用或上交款项，应填制付款凭证。以单位的付款凭证代借方凭证，另填制贷方凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：建设单位预算存款    ××存款户 
        贷：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　（２）预算内拨款工程竣工，停缓建单位处理物资和清理债权收回的资金，按照规定除了清理债务和支付停缓建工程的维护费用外，多余部分应上交其主管部门或交回财政部门。 
　　①单位收回资金时，根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
      或：××科目    ××户 
        贷：建设单位预算存款    ××存款户   
 
 
 
 
　　②单位清偿债务或支付停缓建维护费时，根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：建设单位预算存款    ××存款户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：同业有关科目    ××行户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　③单位将清理资金上交主管部门时，根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：建设单位预算存款    ××存款户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户 
        或：省辖往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　④主管部门开户行收到后转入主管部门帐户，根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
      或：省辖来帐    ××行来帐户 
        贷：建设单位预算存款    ××存款户   
 
 
 
 
　　⑤主管部门将集中的清理资金，用于抵充预算拨款时，根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：建设单位预算存款    ××存款户 
        贷：××限额存款    ××主管部门拨款户   
 
 
 
 
　　（二）企业性存款的核算 
　　１．自筹基建资金存款 
　　主管部门、建设单位用于基本建设的自筹资金应按规定期限提前交存开户银行，开立“待转自筹基建存款户”，在存足规定期限，并经批准纳入基本建设计划时，转入“自筹基建资金存款户”内使用或分配。“待转自筹基建存款户”不得直接支付基建工程用款。 
　　（１）主管部门、建设单位交存自筹基建资金时，开户银行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
      或：××科目    ××户 
        贷：待转自筹基建存款    ××存款户   
 
 
 
 
　　（２）主管部门、建设单位待转自筹资金存足规定期限和基本建设计划批准后，将“待转自筹基建存款户”资金，转入“自筹基建资金存款户”或下拨给所属单位时，开户银行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：待转自筹基建存款    ××存款户 
        贷：自筹基建资金存款    ××存款户 
        或：联行往帐    ××行往帐户 
        或：省辖往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　（３）建设单位支用款项时，应填制付款凭证付款。开户银行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：自筹基建资金存款    ××存款户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　２．煤代油专用资金存款 
　　（１）煤代油办公室交存筹集的资金和转作煤代油拨改贷基金，按下列方法处理： 
　　①交存筹集的专用资金时，开户银行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
      或：××科目    ××户 
        贷：煤代油专用资金存款    煤代油办公室存款户   
 
 
 
 
　　②煤代油办公室将筹集的资金转作贷款基金时，开户银行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：煤代油专用资金存款    煤代油办公室存款户 
        贷：煤代油基建贷款基金    煤代油贷款基金户   
 
 
 
 
　　③财政拨交预算拨款，由计划部门核定煤代油基建限额，开立拨款帐户，再从拨款帐户支取转作煤代油贷款基金或煤代油存款。开户银行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：中央基建限额存款    煤代油基建拨款户 
        贷：煤代油基建贷款基金    煤代油贷款基金户 
        贷：煤代油专用资金存款    煤代油办公室存款户   
 
 
 
 
　　（２）煤代油办公室将专用资金拨给各部门以及各部门分配所属单位时，应填制付款凭证，开户银行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
　　①拨给各部门： 
 
      借：煤代油专用资金存款    煤代油办公室存款户 
        贷：煤代油专用资金存款    ××部门存款户 
        或：联行往帐    ××行往帐户 
        或：省辖往帐    ××行往帐户 
      ②主管部门分配给所属基建单位： 
      借：煤代油专用资金存款    ××部门存款户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户 
        或：省辖往帐    ××行往帐户 
      ③建设单位经办行收到时： 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
      或：省辖来帐    ××行来帐户 
        贷：煤代油专用资金存款    ××存款户   
 
 
 
 
　　３．单位借入资金存款 
　　凡借款单位未在本行开立相应存款户，存入借入的资金（包括主管部门统借转存的资金、投资银行人民币贷款委托本行监付的转存资金）应以其他资金存款科目核算，存入资金时，经办行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：××贷款    ××贷款户 
      或：投资银行往来    ××行往来户 
      或：联行来帐    ××行来帐户 
      或：省辖来帐    ××行来帐户 
        贷：其他资金存款    ××存款户   
 
 
 
 
　　单位支用资金时，经办行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：其他资金存款    ××存款户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：同业有关科目    ××行户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　４．单位定期存款 
　　全民所有制和集体所有制企业、事业单位存入的一般性定期存款的有关存取手续，比照单位财政定期存款核算要求办理。存入时会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
      或：××科目    ××户 
        贷：定期存款    ××定期存款户 
      支款时会计分录： 
      借：定期存款    ××单位定期存款户 
      借：应付利息    定期存款利息户 
        贷：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　５．单位大额可转让定期存单 
　　（１）企业、事业单位购买大额可转让定期存单时，由购买单位填制“大额可转让定期存单购买凭证”一联，连同支款凭证（一联）一并交开户经办行。经办行审核无误，交妥款项后，据以签开大额存单（一式三联）将第一联存单加业务公章后交购买单位，第二联存单作分户帐卡（年度终了不办理帐户结转）；以支款凭证代借方记帐凭证，“购买凭证”代贷方记帐凭证，办理转帐。会计分录： 
 
      借：××存款    ××存款户 
        贷：单位大额可转让定期存单    ××单位户   
 
 
 
 
　　同时按存单第三联登记有价单证登记簿。 
　　以他行支票购买大额存单的，购买单位应填制两联“大额存单购买凭证”，其中一联代临时收据，俟款项收妥后，再凭以签开大额存单，其帐务处理手续与上述相同。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
        贷：单位大额可转让定期存单    ××单位户   
 
 
 
 
　　（２）大额存单到期兑付时，兑付单位应填制取款单（以债券兑付清单代）和进帐单（两联），连同兑付的大额存单与有关证件一并交发售经办行。经办行抽出留存的大额存单分户帐卡，经核对无误后，登记大额存单背面有关取款栏目，并加盖“已兑付”戳记，另填制借方记帐凭证，已兑付的大额存单及分户帐卡作附件，以一联进帐单代贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：单位大额可转让定期存单    ××户 
        贷：××存款    ××存款户   
 
 
 
 
　　兑付单位需将款项划至他行时，同城的以两联进帐单随同城票据交换提出；异地的先将款项在兑付行存妥后（无存款户的，应开立临时存款户），再办理汇划手续。 
　　６．特种企业存款 
　　军队、武警企业将经营性自有资金存入时，会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
      或：××科目    ××户 
        贷：特种企业存款    ××单位户 
      支取时，由军队企业签开支款凭证，办理转帐。会计分录： 
      借：特种企业存款    ××存款户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：同业有关科目    ××行户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　７．个体及私营企业存款 
　　个体经济户及私营企业将资金按有关规定存入时，会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
      或：××科目    ××户 
        贷：个体及私营企业存款    ××存款户   
 
 
 
 
　　支取款项时，由个体经济户及私营企业签开支款凭证，并认真审核预留印鉴后，办理转帐。会计分录： 
 
      借：个体及私营企业存款    ××存款户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：同业有关科目    ××行户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　其他存款按一般存款手续处理。 
　　（三）存款帐户的移转、销户、冻结和解冻 
　　１．单位存款帐户需要移至另一建设银行时，移出行应根据开户单位的书面通知，经审查同意，在对清帐目，收回并注销未用空白支票后，对计息户先结清应付利息，填制“计算利息清单”三联，以一联签章后交给单位，另两联分别代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：利息支出    企业存款利息支出户 
        贷：××存款    ××存款户   
 
 
 
 
　　办理移户时，应按照存款余额填制“特种转帐借方、贷方凭证”各两联，以两联“特种转帐贷方凭证”随“联行往来划收报单”通知联送移入行。“特种转帐借方凭证”一联盖章后代支款通知给开户单位，另一联同“联行往来划收款报单”存根联一并进行转帐。会计分录： 
 
      借：××存款    ××存款户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户 
        或：省辖往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　单位帐户移转后，移出行应在帐页和“开销户登记簿”上注明“该帐户已于×年×月×日移转××行”字样。同时将印鉴卡取出，注明转户日期，随当日凭证装订保管，并在帐页上首注明“印鉴卡附订于×年×月×日凭证内”字样。 
　　移入行收到联行往来划收款报单和有关凭证后，应通知单位送存印鉴卡片办理开户手续。会计分录： 
 
      借：联行往帐    ××行往帐户 
      或：省辖往帐    ××行往帐户 
        贷：××存款    ××存款户   
 
 
 
 
　　２．存款帐户的销户 
　　开户单位因完成任务或机构变动，需要撤销帐户时，经办行应与单位对清帐目，收回并注销未用空白支票，对计息帐户先结清应付利息。在结清存款余额时，由开户单位签开付款凭证，据以办理转帐。会计分录： 
 
      借：利息支出    企业存款利息支出户 
        贷：××存款    ××存款户（销户时结付的利息） 
      借：××存款    ××存款户（结清帐户） 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：同业有关科目    ××行户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　对有的单位事前未与银行联系，而支取全部存款的，经办行应与单位联系查明原因，如属撤销帐户的，应暂时停止支付，待单位交回未用空白支票，结清应付利息，然后结清余额办理销户。 
　　在办妥销户手续后，应在“开销户登记簿”上注明销户日期，同时将印鉴卡取出，注明销户日期，随当日记帐凭证装订，并在帐页上首注明“印鉴卡附订于×年×月×日记帐凭证内”字样。 
　　３．存款帐户的冻结和解冻 
　　存款帐户按规定需冻结时，应在原存款科目下设冻结户。会计部门收到有权机关出具的有关“协助冻结存款通知书”，填制特种转帐借、贷方凭证（一借一贷），通知书作借方凭证附件，将存款转入原科目下设的冻结户，并在冻结帐户上加盖“冻结户”戳记，注明冻结日期。会计分录： 
 
      借：××存款    ××存款户 
        贷：××存款    ××存款冻结户（原科目）   
 
 
 
 
　　存款解冻日期到期或有权机关出具了解冻书面通知，会计部门应据此填制特种转帐借、贷方凭证（一借一贷），通知书作借方凭证附件，将冻结户存款转入原存款户。转帐时会计分录与上述相反。 
　　三、贷款业务的核算 
　　（一）贷款基金的核算 
　　１．政府投资贷款基金 
　　（１）总、分行收到财政部门的国家（地方）基建基金时，以开户人民银行的“收帐通知”代替借方记帐凭证，另填制贷方记帐凭证，“国家（地方）基本建设基金申请书”回单联作贷方记帐凭证附件。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
        贷：国家（地方）基本建设基金    国家（地方）基本建设基金户   
 
 
 
 
　　（２）中央（地方）预算基建贷款基金是财政以预算安排的拨入建设银行的拨款改贷款基金（即“拨改贷”基金）。由于国家基建基金管理体制的建立和实行，中央预算基建贷款于１９８９年开始，不再发放新的贷款，其基金和贷款只办理归还贷款、核销贷款、退回贷款基金等核算。 
　　（３）特种拨改贷基金是人民银行通过代理财政发行国家重点建设债券，筹集拨交建行总行发放特种拨改贷的基金。收到人民银行拨交资金时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
        贷：特种拨改贷基金    特种拨改贷基金户   
 
 
 
 
　　（４）中央级的预算基建贷款和特种拨改贷、国家基建基金部门贷款实收的利息转入基建贷款收入基金，应按季逐级汇划总行；地方级的实收的利息转入地方基建贷款收入基金，汇划分行。借款单位支付贷款利息和经办行清交基建贷款收入基金方法，见“八、利息计算与核算”。 
　　２．债券资金 
　　（１）建设银行发行金融债券增加债券资金时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：现金    业务现金户 
      或：××科目    ××户 
        贷：金融债券资金    ××年债券资金户   
 
 
 
 
　　（２）国家指定由建设银行发行国家投资债券增加国家投资债券资金时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：现金    业务现金户 
      或：××科目    ××户 
        贷：国家投资债券资金    ××年债券资金户   
 
 
 
 
　　有关债券发行和兑付及核算见“四、债券业务的核算”。 
　　３．委托贷款基金 
　　委托单位拨存贷款基金时，按拨入委托贷款基金不同渠道，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：××委托贷款基金    ××委托贷款基金户   
 
 
 
 
　　各种贷款基金不能随意调减。确需调减或退回的，属于政府投资贷款基金的调减，应根据财政部门通知，填制付款凭证通过人民银行办理划款手续。其余各项贷款基金，应根据业务部门填制的调减通知，办理调减手续。各项基金调整后的数额不得少于实际发放贷款数。贷款基金减少时的会计分录，与上述增加时相反。 
　　（二）发放贷款的核算 
　　１．贷款指标及贷款合同的处理 
　　贷款指标及贷款合同（即合同副本、贷款协议、借据等）是经办行据以开立贷款帐户发放贷款的重要依据。贷款指标分别由总、分行或经办行的贷款业务部门核定，会计部门收到“核定贷款指标通知”及贷款合同时，应审查贷款种类、级别、主管部门、累计指标、核定指标行等填写是否准确，审核无误后登记贷款明细帐，将贷款指标的“本次核定指标”数记入“贷款指标”本次栏，结计累计数；新开户的还应将贷款合同规定的贷款期限、利率、还款计划等登记在贷款明细帐帐首。 
　　贷款指标需要调减的，凭贷款业务部门填制并签章的“退回贷款指标通知”登记贷款明细帐，将本次退回指标数用红字记入贷款指标的“本次”栏，用蓝字结减“累计”栏。贷款指标累计数不得小于“发放贷款累计数”。 
　　贷款指标不设表外科目核算，当天已记帐的贷款指标通知书附订于记帐凭证后面。各行如需要核算的由各行补充规定。贷款合同专夹保管。 
　　２．发放贷款 
　　（１）逐笔核实支付贷款 
　　逐笔核实支付适用于政府投资贷款（即中央、地方预算基建贷款、特种拨改贷、国家基建基金部门贷款、国家基建基金投资公司贷款）。 
　　①借款单位根据建设项目进度和实际需要支用款项时，应签开付款凭证交经办行办理。经办行审核无误后，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××贷款    ××贷款户 
        贷：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　在记载贷款明细帐时，除记入借方金额和结计余额外，还应同时结计“发放贷款累计”栏的数额。 
　　②对借款单位退回采购余款或交回处理物资、收回债权转入贷款的资金，经办行接到交存资金的收款凭证时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：××贷款    ××贷款户   
 
 
 
 
　　在记载贷款明细帐时，除记入贷方金额和结减余额外，还应结减“发放贷款累计”栏。退回款项不能作归还贷款处理，不能结计“收回贷款累计”栏，但借款单位工程竣工不再支用贷款，如有交回资金，均作归还贷款处理，结增“收回贷款累计”栏。 
　　（２）贷款转存 
　　转存支付适用于建行基建贷款、技术改造贷款、各种流动资金贷款（包括各类储备贷款）以及委托贷款（包括国家基建基金投资公司委托贷款、投资公司其他委托贷款）等。办理贷款时，根据经办行贷款业务部门提交的贷款合同或临时协议副本和贷款指标通知，为借款单位开立贷款明细帐户，登记“贷款指标”本次栏，并结计累计数。 
　　办妥开户手续后，借款单位应即签开一式四联“贷款转存凭证”，经业务部门审核盖章后，交会计部门，会计部门审核后，在第一、二联盖转讫章退借款单位，其余两联分别代借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××贷款    ××贷款户 
        贷：××存款    ××存款户   
 
 
 
 
　　如果合同规定分次转存的，则按确定的次数、时间及金额分次签开“贷款转存凭证”分次办理转存。转存支付的贷款户，只办理转存发放贷款和归还贷款。借款单位日常收、付均通过贷款转存的存款帐户办理。 
　　（三）归还贷款和逾期贷款的核算 
　　１．归还贷款 
　　借款单位在归还贷款时，应填制“贷款还款凭证”一式四联。会计部门收到款项并经审查后，应在当天进行处理（如有逾期贷款的，应先归还逾期贷款帐户），按下述要求办理： 
　　（１）还款单位付款帐户与贷款帐户在同一开户建行，以第一联作还款单位还款帐户（即存款帐户）的支款凭证，以第二联作还款单位贷款帐户的还款凭证。会计分录： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：××贷款    ××贷款户 
        或：××贷款    ××（逾期）贷款户   
 
 
 
 
　　将第三联盖转讫章寄还款单位作还款通知，第四联盖业务公章交业务部门据以登记台帐。 
　　在记载贷款明细帐时，还应结记（增加）“收回贷款累计”。 
　　（２）还款单位的付款帐户与贷款帐户不在同一开户建行的，还款单位除填制“贷款还款凭证”外，还应填制转帐支票并到贷款开户建行办理还款手续。会计部门将转帐支票及贷款还款凭证第一联（作附件）一并通过同城票据交换，提出到付款银行，其余三联还款凭证加盖“他行票据，收妥抵用”戳记，专夹保管，待他行支票收妥后（即按当地票据交换场次，约定不退票的时间），再按上述的方法办理还款手续。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
        贷：××贷款    ××贷款户   
 
 
 
 
　　２．逾期贷款 
　　发生逾期贷款时，应由贷款业务部门填制“逾期贷款通知”三联，一联贷款业务部门留存，一联送借款单位，一联送会计部门，据以于贷款到期当日转逾期贷款。对逾期贷款不单设科目核算。发生逾期贷款时，在原贷款明细帐上结清逾期贷款前的积数和利息，并加盖“逾期贷款”戳记，代替逾期贷款户，不作会计分录。 
　　以分次还款计划作为计算逾期贷款依据的，对不能按分次还款计划归还的部分，按分次还款数额和日期转为逾期贷款并分户核算。发生时，将逾期未还部分数额，填制借、贷方记帐凭证，另开立新帐页专门记载逾期贷款并在原帐户和新帐户的“贷款指标”和“发放贷款累计”作相应调整。会计分录： 
 
      借：××贷款    ××逾期贷款户 
        贷：××贷款    ××贷款户   
 
 
 
 
　　在逾期贷款帐页上端应注明逾期贷款利率。 
　　（四）核销贷款的核算 
　　１．政府投资贷款的核销 
　　（１）根据经办行贷款业务部门出具的“核销贷款通知书”（一式二份）及有权机关核销贷款的正式文件（或复印件），一并交会计部门办理核销贷款手续。会计部门经审查无误后，凭以填制特种转帐借、贷方凭证（一借二贷），在收款单位栏填经办贷款行，付款单位栏填总行（中央级单位）或分行（地方级单位），转帐原因填“核销贷款本金”字样，并注明核销贷款的依据、批准文号等，直接向总行（中央级单位）或分行（地方级单位）办理核销贷款划付手续。将一联特种转帐贷方凭证交借款单位，作为核销贷款通知，同时，分别中央、地方单位，填制“联行往来划付款报单”，将通知联连同一联特种转帐借方凭证和“核销贷款通知”一并寄总、分行。其余凭证代替借、贷方记帐凭证，并将“核销贷款通知书”及批准文件作贷方记帐凭证的附件。会计分录： 
 
      借：联行往帐    总（分）行往帐户 
        贷：中央（地方）预算基建贷款    ××贷款户 
        或：特种拨改贷    ××贷款户 
        或：国家基建基金部门贷款    ××贷款户 
        或：国家基建基金投资公司贷款    ××贷款户   
 
 
 
 
　　核销（豁免）利息时，应根据“核销贷款通知书”所注明的核销利息金额（已实收的利息一律不退），填制表外科目付出凭证，销记表外贷款利息登记簿。 
 
      付出：待收中央（地方）预算基建贷款利息 
        或：待收中央特种拨改贷利息 
        或：待收国家基建基金部门贷款利息   
 
 
 
 
　　（２）总、分行的处理 
　　总行或分行收到上述划款凭证，经审查附件齐全后，转业务部门审查，确属本行核销的贷款，即可办理转帐。有疑问的应立即向上划行查明后处理。 
　　可以核销贷款的，应按主管部门逐笔登记明细帐。会计分录： 
 
      借：中央（地方）预算基建贷款基金    核销贷款户 
      或：国家基本建设基金    核销贷款户 
        贷：联行来帐    ××行来帐户 
        或：省辖来帐    ××往来帐户 
      需查询后处理的，会计分录： 
      借：其他应收款    待核销贷款户 
        贷：联行来帐    ××行来帐户   
 
 
 
 
　　俟经办行查询答复后，再按情况区别处理。 
　　２．委托贷款的核销 
　　（１）各行承办的财政和部门、企业委托贷款核销时，应根据委托单位和建设银行正式下达文件，办理核销手续。会计部门收到业务部门书面通知后，填制特种转帐借、贷方凭证各二联，在收款单位栏填“××借款单位”，付款单位栏填委托单位，以一联特种转帐贷方凭证交借款单位，作为冲销贷款通知；另一联特种转帐借方凭证给委托单位作为冲减贷款基金的通知，其余凭证代借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××委托贷款基金    ××贷款基金户 
        贷：××委托贷款    ××贷款户   
 
 
 
 
　　（２）属于总、分行承办下达贷款指标由各行发放的委托贷款，经办行应根据总、分行的核销贷款书面通知，填制特种转帐借、贷方凭证（一借二贷）和“联行往来划付款报单”，以一联特种转帐贷方凭证交借款单位作为核销贷款的通知，一联特种转帐借方凭证和“联行往来划付款报单”通知联寄总、分行，其余凭证分别代借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：联行往帐    总（分）行往帐户 
        贷：××贷款    ××贷款户 
      总、分行收到上述凭证后，经审查确定可以核销的，即可办理转帐。会计分录： 
      借：××贷款基金    核销贷款户 
        贷：联行来帐    ××行来帐户   
 
 
 
 
　　有疑问的，先在其他应收款科目核算，并及时向上划行查明后处理。 
　　（３）委托贷款利息的核销比照政府投资贷款利息的核销手续办理。销记表外贷款利息登记簿时： 
 
      付出：待收委托贷款利息 
        或：待收国家基建基金委托贷款利息   
 
 
 
 
　　３．用信贷资金发放贷款的核销 
　　（１）按呆帐准备金管理办法，由各级行按管理权限审批。会计部门凭业务部门填制的，并经行务会议审查通过和同级中央企业财政驻厂员机构签署意见的“核销贷款损失申报表”，按照呆帐准备金管理核销程序，办理核销手续。 
　　①由贷款行直接核销的，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：贷款呆帐准备金    贷款呆帐准备金户 
        贷：××贷款    ××贷款户   
 
 
 
 
　　②由管辖行下拨呆帐准备金的，管辖行根据批准的申报表，填制“联行往来划收款报单”和特种转帐借、贷方凭证各一联，并注明“核销呆帐准备金”字样，一联特种转帐贷方凭证随报单寄经办行，将呆帐准备金拨付经办行。 
　　管辖行的会计分录： 
 
      借：贷款呆帐准备金    贷款呆帐准备金户 
        贷：联行往来    ××行往帐户 
        或：省辖往帐    ××行往帐户 
      经办行收到后，办理转帐。会计分录： 
      借：联行往帐    ××行往帐户 
      或：省辖往帐    ××行往帐户 
        贷：××贷款    ××贷款户   
 
 
 
 
　　核销贷款时，借款单位已付利息，一律不予退还。 
　　（２）以后年度收回的已核销的呆帐贷款，应按收回的贷款余额冲减已核销的呆帐贷款，增加呆帐准备金。 
　　①原由贷款行直接核销的，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：贷款呆帐准备金    贷款呆帐准备金户   
 
 
 
 
　　②由管辖行核拨呆帐准备金核销的，由贷款经办行填制“联行往来划收款报单”和特种转帐借、贷方凭证各一联，并注明收回呆帐单位及原因，将收回的贷款金额上划管辖行，冲减已核销的呆帐损失，增加呆帐准备金。 
　　经办行会计分录： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：联行往来    ××行往帐户 
        或：省辖往帐    ××行往帐户 
      管辖行收到上划凭证，经审查无误后转帐。会计分录： 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
      或：省辖来帐    ××行来帐户 
        贷：贷款呆帐准备金    贷款呆帐准备金户   
 
 
 
 
　　（３）各项应收贷款利息的核销按“八、利息计算与核算”办理。 
　　（五）贷款帐户移转经办行的处理 
　　１．借款单位遇有迁移异地的，原则上将贷款本息全部还清后，办理销户。贷款帐户一般不得办理异地移转。确需办理移转的，需经上一级行的信贷部门书面批准，比照同城移转办法办理。 
　　２．在同城内本行机构变动调整分工，借款单位帐户需要移转另一经办行时，按下列规定办理： 
　　（１）移出行处理手续 
　　①在办理移交前，应将贷款帐户截止移交日前一天的帐目核对相符，签回对帐回单。 
　　②本金的处理。 
　　根据贷款明细帐填制“贷款帐户移转通知”三份，一份作为移交依据，一份报核批指标行，一份自留作记帐凭证的附件。会计部门填制红字贷款指标通知办理核销指标手续。记帐时以红字记入贷款明细帐的贷款指标“本次”栏将指标累计结平。 
　　根据移交贷款明细帐的贷款余额，填制“联行往来划付款报单”和特种转帐借、贷方凭证各一联，将“联行往来划付款报单”通知联和“特种转帐借方凭证”连同“贷款帐户移转通知”合同副本一并寄移入行，其余凭证代借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：联行往帐    ××行往帐户 
        贷：××贷款    ××贷款户   
 
 
 
 
　　记载贷款明细帐时，应结平“贷款余额”、“贷款指标累计”、“发放贷款累计”及“收回贷款累计”各栏目。 
　　③利息的处理 
　　移交预算基建贷款挂帐利息时，应根据表外科目登记的挂帐利息金额，填入“贷款帐户移转通知”的备注栏内，同时填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细帐。 
 
      付出：待收中央（地方）预算基建贷款利息 
        或：待收中央特种拨改贷利息 
        或：待收国家基建基金部门贷款利息   
 
 
 
 
　　移交属于建行以信贷资金发放贷款的应收利息，原则上应作移出行的收益。有关挂帐、催收利息的处理及收取利息的方法由交接双方商定办理。属于权责发生制以后的（即该项利息已列移出行利息收入），移出行应将该项应收利息通知借款单位，结清欠交利息。一时不能清交的，由双方经办行协商处理办法，采取垫付或代收形式处理。 
　　（２）移入行处理手续 
　　①移入行收到移出行寄来的“贷款帐户移转通知”和有关凭证，应进行审查，在审查无误后，由业务部门填制“贷款指标通知”，开立贷款帐户，登记“贷款指标累计”栏。 
　　②本金的处理 
　　移入行以“联行往来划付款报单”通知联和“特种转帐借方凭证”办理转帐，会计分录： 
 
      借：××贷款    ××单位贷款户 
        贷：联行来帐    ××行来帐户   
 
 
 
 
　　记贷款帐时，先在第一行根据“贷款帐户移转通知”登记“发放贷款累计”和“收回贷款累计”年初数，并在摘要栏注明“××行移入年初数”；然后再在第二行根据记帐凭证和“贷款帐户移转通知”登记有关资金和指标的各栏，同时根据凭证在途天数补记在途日数和积数。 
　　③利息的处理 
　　移入行根据“贷款帐户移转通知”备注栏注明的挂帐利息金额，填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细帐。 
　　收入：待收中央（地方）预算基建贷款利息 
　　或：待收中央特种拨改贷利息 
　　或：待收国家基建基金部门贷款利息 
　　（六）贷款帐户变动及其他事项的处理 
　　１．贷款帐户分、并的处理 
　　（１）借款单位分为两个单位时，应由新的借款单位向经办行申请贷款，归还原借款单位。贷款业务部门应与两个借款单位签定新的贷款合同，核定新的借款单位贷款指标，收回原借款单位的贷款指标，会计部门根据贷款合同和贷款指标办理开立新的贷款帐户手续。在新的贷款帐户开立后，由借款单位签开付款凭证归还原借款单位贷款。会计部门根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××贷款    ××贷款户（新借款单位） 
        贷：××贷款    ××贷款户（原借款单位）   
 
 
 
 
　　对原借款单位收回的贷款，在记载货款明细帐时，应作为减少“发放贷款累计”处理，同时将贷款指标办理退回手续。新贷款帐在记载贷款明细帐时，应作为增加“发放贷款累计”处理。 
　　分设帐户后的利息处理：新贷款帐户按支取贷款日起计息，原贷款帐户仍照分出前的积数计息。两单位各自应负担的利息，由单位自行清算。 
　　（２）两个借款单位合并为一个单位时，如贷款种类、级别、贷款期限、利率完全相同的，两个帐户可以合并，重签或修订贷款合同；如果其中一项不同的，均不能合并，仍保留原来两个帐，只更改借单位名称，并在贷款合同上注明更改原因，由接受单位签章证明，承担一切债务关系。 
　　（３）贷款帐户的分设或合并，有关贷款资料应作相应的分、并保管。 
　　２．贷款资料的保管 
　　为了加强贷款资料的保管，经办行会计部门应按每一借款单位的贷款帐户建立会计档案资料，将贷款合同副本、协议等妥善保管，直至该单位还清贷款本息并销帐后，再将贷款会计资料档案移交档案部门保管。 
　　四、债券业务的核算 
　　（一）发行债券的核算 
　　１．债券出入库 
　　（１）债券入库 
　　建设银行发行（或代理发行，下同）的债券押运回行后，应根据债券印制协议、厂方交货单或上级行签发的债券调拨单，由筹资部门填制“债券入库单”一式三联，经审查无误后，连同债券一并交出纳部门。管库员审核入库单，清点债券无误后，办理入库。入库单第一联会计部门作表外科目收入凭证；第二联管库员留存，据以登记“债券登记簿”；第三联业务部门凭以登记台帐，债券印制协议、厂方交货单或上级行的债券调拨单由筹资部门专夹保管。会计部门登记表外科目明细帐： 
　　收入：未发行××债券 未发行××年××债券户 
　　（２）债券调拨 
　　上级行将债券分配调拨给下级行时，由筹资部门根据债券分配调拨计划，填制“××债券调拨单”一式四联，并在四联调拨单上加盖筹资部门公章和负责人、经办人个人名章。第一联留存，其余三联寄下级行。 
　　下级行收到上级行寄来的三联调拨单，凭以填制“债券出库单”一式四联，在调拨单和出库单上，加盖行政公章和个人名章。领券时，携带四联出库单和第二联调拨单，以及领券行行政介绍信、领券人身份证到上级行办理领券手续。 
　　上级行筹资部门审验领券人出具的有关单证无误后，把证件号码登记在介绍信上，抽出原留存的第一联调拨单与领券人提交的第二联调拨单核对一致后，在四联出库单“业务审核”处加盖个人名章，连同第二联调拨单交出纳部门发券。 
　　出纳部门审核单证无误后，在四联出库单“出纳管库”处签章，并据以配发债券，第一联出库单交会计部门作表外科目付出凭证（第二联调拨单作附件），第二联出库单留存，凭以登记“债券保管登记簿”，第三联出库单送筹资部门登记业务台帐，第四联出库单退领券人持单押券。会计部门登记表外科目明细帐： 
　　付出：未发行××债券 未发行××年××债券户 
　　下级行领回债券时，领券人应按上述（１）债券入库的有关规定，及时办理债券入库。 
　　（３）债券领用 
　　债券发售专柜领用债券时，由专柜经领人填写“债券出库单”一式四联，送管理行筹资部门审查。审查无误后，在“业务审核”处盖章，送出纳部门凭以配发债券。出纳部门办妥出库手续后，第二联留存，凭以登记“债券保管登记簿”，第一联送会计部门作表外科目付出凭证，第三联送筹资部门登记业务台帐，第四联出库单退领券人。会计部门登记表外科目明细帐： 
　　付出：未发行××债券 未发行××年××债券户 
　　债券专柜领回债券后，领券人应及时将债券交经办人点收，无误后由复核员登记“债券登记簿”。领入债券时记“收入”栏，发售时记“付出”栏，每日结记余额。 
　　（４）债券收款单出入库 
　　债券收款单调拨与领用的出入库手续，按债券的出入库手续办理。债券收款单入库时，会计部门登记表外科目明细帐： 
　　收入：××债券收款单 ××年××债券收款单户 
　　债券收款单出库时，表外科目作付出登记。 
　　２．发行债券 
　　（１）发行时的处理 
　　①购券人持现金到债券发售专柜购买债券，应填制一联“购买××债券交款单”（以下简称交款单），连同现金一并交专柜经办员。 
　　经办员审核凭证、清点现金无误后，发给购券人铜牌，并在交款单上注明铜牌号码、加盖个人名单，逐笔登记“现金收入日记簿”，然后连同交款单、现金一并交复核员。 
　　复核员点收现金无误，在交款单上加盖个人名章和现金收讫章，根据交款单的金额配券，在交款单上注明债券券别、张数，然后将债券、交款单和“现金收入日记簿”退交经办员。经办员应按交款单注明的券面金额与债券核对无误后，呼名叫号，收回铜牌，将债券交购券人。交款单加盖“券已发”戳记，留待营业终了办理转帐。 
　　②购券单位持转帐支票来行购买债券应分别以下两种情况处理： 
　　购券单位在本行开户。购券单位持本行转帐支票办理交款时，应填制交款单一联，连同转帐支票交经办员。 
　　经办员审查无误后，发给购券单位铜牌，在交款单上注明铜牌号码，连同转帐支票，通过内部传递送会计部门。会计部门复核支票无误，按照付款程序办妥付款手续，支票留作借方记帐凭证，在支票和交款单上加盖个人名章及转讫章，将交款单退发售专柜。 
　　发售专柜收到会计部门退回的交款单，经审查无误后，按上述①的手续配券交购券单位，在交款单上加盖“券已发”戳记。 
　　购券单位在他行开户。购券单位持他行转帐支票来行办理购券时，应填制交款单一式二联（一联代“临时收据”）连同他行转帐支票一并交经办员。 
　　经办员审查无误后一并交会计部门。会计部门在两联交款单上加盖“他行票据，收妥抵用”戳记，并在一联交款单上加盖业务公章，确定领券时间，退发售专柜代临时收据交购券单位，届时凭临时收据领取债券。他行支票按照票据交换的规定及时提出交换。会计部门根据交款单编制贷方记帐凭证，以销帐式帐页登记其他应付款项。另一联交款单专夹保管。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
        贷：其他应付款    票据清算户   
 
 
 
 
　　待他行支票收妥后（即按当地票据交换场次，约定不退票的时间），购券单位持临时收据通过专柜送会计部门后，再予以冲销其他应付款。 
　　当购券单位持临时收据在约定日期内来行领取债券时，将临时收据交专柜经办员，经办员审核无误后，发给铜牌，在临时收据注明铜牌号码，交会计部门。会计部门抽出专夹保管的交款单与单位送交的临时收据核对无误后，在临时收据上加盖复核名章，连同另一联交款单退发售专柜。 
　　专柜收到退回的二联交款单经审查验证款项确已收妥后，按上述①的手续，配券给购券单位，并在二联交款单上加盖“券已发”戳记。 
　　③用债券收款单发售债券的处理手续。 
　　单位认购债券规定由银行签发债券收款单的，由认购单位填写“购买××债券收款单交款凭证”一联，并在交款凭证上加盖单位公章，交发售专柜。 
　　发售专柜审查凭证内容、单位交款类别无误后，发给购券单位铜牌，在交款凭证上注明铜牌号码，同时签开“××债券收款单”一式三联（以下简称收款单，收款单如填写错误，应加盖“作废”戳记，按中国人民建设银行重要单证管理办法有关规定处理），连同交款凭证一并通过内部传递会计部门。会计部门审核无误，按照付款程序办妥手续，在三联债券收款单上加盖转讫章及个人名章后退发售专柜。 
　　发售专柜复核员收到会计部门退回的“××债券收款单”经查验无误后，以交款凭证代借方记帐凭证，以收款单第一联代贷方记帐凭证。收款单第三联专夹保管。收款单第二联交经办员，经办员呼名叫号，收回铜牌，将收款单第二联交购券单位。 
　　（２）营业终了的处理手续 
　　①根据现金购买债券的交款单，按券别汇总编制“××债券发售清单”一式两联。复核员清点现金与发售清单核对无误后，连同现金收入日记簿一并交出纳部门。出纳人员核对发售清单与现金收入日记簿一致，点收现金，在二联清单上加盖现金收讫章，一联作库存现金借方记帐凭证附件，一联退发售专柜留存。发售专柜经办员根据发售清单汇总编制贷方记帐凭证，另一联发售清单和交款单作附件，一并交会计部门办理转帐。会计分录： 
 
      借：现金    业务现金户 
        贷：××债券资金    ××年××债券户 
        或：代收××款项    ××年××债券户 
        或：代理发行股票债券存款    ××存款   
 
 
 
 
　　②将本行支票购买债券的交款单按券别汇总填制二联“××债券发售清单”，其中一联留存，一联凭以编制贷方记帐凭证（清单作附件），交款单作借方记帐凭证附件，交会计部门办理转帐，会计分录除借方科目为“××存款”外，贷方科目及帐户同①。 
　　③将他行支票购买债券已收妥抵用的两联交款单按券别汇总填制二联“××债券发售清单”，其中一联留存，一联凭以编制借方记帐凭证（清单作附件），同时根据交款单汇总编制贷方记帐凭证（交款单作附件），一并交会计部门办理转帐。会计分录除借方科目为“其他应付款”“票据清算户”外，贷方科目及帐户同①。 
　　④根据留存的现金和转帐购买债券的发售清单，汇总编制两联“××债券发售汇总清单”（以发售清单代），自留一联据以登记“债券登记卡”，一联送筹资部门登记台帐。“债券登记卡”当日“付出”合计必须与汇总清单的合计数一致，“余额”必须与剩余债券金额一致。 
　　⑤根据当日开出的“××债券收款单”第三联汇总填制“开出××债券收款单（清单）”一式两联，一联作表外科目收入凭证，一联交筹资部门登记台帐。与“债券登记卡”的“付出”合计核对一致后，以“收款单”第一联为依据，汇总编制贷方记帐凭证（收款单作附件），交会计部门办理转帐。会计分录同②，同时登记表外科目明细帐。 
　　收入：开出××债券收款单 ××年××债券户 
　　⑥营业终了结帐处理后，应将当天剩余的债券和债券收款单按规定寄库保管。 
　　３．划交债券资金处理 
　　发售债券收入的款项，应分别按照债券发行办法的规定，分清种类、划交资金渠道及时办理划交。 
　　（１）债券资金划交上级行 
　　发售经办行处，按规定时间上划资金，应根据筹资部门“债券款项划转通知书”（一式二联），经审查无误后，一联作借方记帐凭证附件，一联盖章后退筹资部门登记台帐，然后按债券年度和种类分别编制特种转帐借、贷方凭证（一借二贷，“付款单位”栏要填写划出行名称、“转帐原因”栏注明“上划××年××债券资金”）。两联贷方记帐凭证随联行报单逐级上划管辖行。会计分录： 
 
      借：××债券资金    ××年××债券户 
      或：代收××款项    ××年××券户 
      或：代理发行股票债券存款    ××存款户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　管辖行会计部门收到下级行上划的债券资金时，应按债券种类、年度设户，并在明细帐摘要栏内填明划出行名称。同时将一联特种转帐贷方凭证签章后送筹资部门，据以登记台帐。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：××债券资金    ××年××债券户 
        或：代收××款项    ××年××券户 
        或：代理发行股票债券存款    ××存款户   
 
 
 
 
　　凡按规定上划已发行债券款项的，划出行与划入行均应按上述手续办理。 
　　（２）债券资金划交人民银行 
　　债券发售行按规定应将债券资金划交当地人民银行的，按同城结算方式划款。会计分录： 
 
      借：代收××款项    ××年××券户 
        贷：存中央银行存款    存款户   
 
 
 
 
　　４．结束工作处理 
　　各经办行处债券发售工作结束后，应及时清交应划转的债券款项。在款项划转后，有关债券资金和代收债券款项科目余额应为零。 
　　发售专柜和有关部门还应做好以下核对工作： 
　　（１）清点剩余债券、债券收款单，核实帐、款、券（单）。即原领用数减去已发售（已使用）数量等于剩余数。债券登记卡余额分别与剩余券（单）金额核对一致。 
　　（２）已签发的债券收款单金额总数和已发行的债券总数，与各该债券有关科目累计贷方发生额分别核对相符。 
　　（３）剩余的债券和债券收款单与有关表外科目核对相符。核对无误后，由发售专柜按种类、分年度、按面额开列清单，填制“债券入库单”一式四联。销记“债券登记卡”（余额为零），连同债券和债券收款单一并交回出纳部门，按债券入库手续办理债券退库。 
　　（二）兑付债券的核算 
　　１．收到还本付息资金 
　　（１）代理中央有关部门发行的债券，在还本付息前，委托部门应拨入还本付息资金。总行收到款项时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：债券还本付息资金    ××年××债券资金户   
 
 
 
 
　　总行按照各分行到期还本付息金额汇拨各分行时，会计部门凭筹资部门提供的汇拨款项通知单（一式两联），经核对无误后，一联代借方记帐凭证附件，一联盖章退筹资部门登记台帐，然后编制“联行往来划收款报单”和特种转帐借、贷方凭证（一借二贷），通过联行办理划款。会计分录： 
 
      借：债券还本付息资金    ××年××债券资金户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户 
      各分行收到款项时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：债券还本付息资金    ××年××债券资金户   
 
 
 
 
　　还本付息资金，各分行原则上不再下拨，由经办行在兑付后逐级上划分行清算。确需下拨的，也只能划至地（市）级支行。 
　　（２）代理地方有关部门、单位委托发行的债券，在还本付息前，委托单位应及时足额拨入还本付息资金。代理发行行收到款项时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：代理发行股票债券存款    ××存款户   
 
 
 
 
　　２．兑付债券 
　　（１）兑付时的处理 
　　①现金兑付 
　　兑付专柜每天对外营业前，应按出纳制度规定的手续提取备付现金。 
　　债券持有人持到期债券到兑付专柜兑取债券本息，应填写“××债券兑付清单”一联（只填债券名称、张数、金额。年利率、本息合计由专柜人员在计算出本金及利息总额后代为填写），连同债券交经办员。经办员发给铜牌后，认真清点债券金额，并审查如下各项：属于分年兑付的券面号码是否中签（指采取抽签还本付息的债券）；券面签发日期是否到兑付期；债券是否伪造、变造、号码有无涂改、挖补；券面有无残破污损；是否属于本行兑付债券。 
　　经审查、清点无误后，计算兑付债券应付利息和本金合计，将债券利率、兑付债券本利合计，填在兑付清单上，并加盖个人名章，连同债券交复核员。复核无误后，在债券（正面）和兑付清单上加盖“已付讫”戳记，在兑付清单上加盖现金付讫章和复核员个人名章，凭以按本金合计配款，登记“现金付出日记簿”，连同现金一并退经办员。经办员复点无误后，将兑付清单留存，呼名叫号，收回铜牌，将现金交持券人。 
　　②转帐兑付 
　　办理转帐兑付时应分别以下两种情况： 
　　兑付单位在本行开户的，由兑付单位填写“××债券兑付清单”（只填本金数）一联，同时填写两联进帐单（只填收款单位名称、帐号、开户行、付款人及金额栏，由专柜人员在计算出本金及利息总额后代为填写）。专柜经办员受理债券及兑付清单、进帐单后，发给铜牌，将铜牌号记在兑付清单上，并按①的要求审查、清点，无误后计算出本息合计数，填在“兑付清单”及“进帐单”上，连同债券交复核员。复核员复核无误后，在债券（正面）、进帐单及兑付清单上加盖“已兑付”戳记，收妥债券，将两联进帐单转会计部门办理转帐，转帐后，在两联进帐单加盖转讫章，将进帐单回单联转兑付专柜。专柜经办人核对无误后，呼名叫号，收回铜牌，将回单联交兑付单位。兑付清单作借方汇总记帐凭证附件。 
　　兑付单位在他行开户的，由兑付单位填写“××债券兑付清单”二联，同时填写两联进帐单，（填写要求同上）。兑付专柜人员按①的要求审查、清点，无误后计算出本息合计数，填在“兑付清单”及“进帐单”上，连同债券交复核员。经过复核无误后，在一联兑付清单上加盖业务章并注明“委托划收款回单，不作收款依据”字样，退交兑付单位并收回铜牌。两联进帐单，通过票据交换提交兑付单位开户银行。其余按上述手续处理。 
　　③债券收款单兑付 
　　兑付单位持债券收款单到原签发银行兑取本息时，应填写“××债券收款单兑付清单”一联，连同收款单交原签发行兑付专柜经办员查验，审查如下各点：审查收款单是否为本行签发，印章是否齐全，字迹有无涂改；抽出原留存收款单存根联与其核对相符。审查无误后计算应付利息，将本息金额填写在收款单收据联及存根联（套写）的记录栏内，由兑付专柜经办员及兑券人签章。其余手续比照上述②的两种在本行或他行开户的不同情况办理。收款单存根联、兑付清单，均作为借方汇总记帐凭证附件，收款单收据联，视同已兑付的债券，通过表外科目核算，留待上交。 
　　（２）每日营业终了的处理 
　　①兑付专柜分别现金、转帐两种情况，根据“兑付清单”按不同的债券种类、年度，分单位、个人分别加以整理，结出本金和利息金额。现金部分编制“汇总兑付清单”（以兑付清单代）三联，转帐部分编制二联，经核对相符后，加盖个人名章一联留存，现金部分的“汇总兑付清单”二联连同现金付出日记簿和剩余现金装箱寄库交出纳柜台，出纳人员核对无误，在汇总清单上加盖现金付讫章退专柜一联，另一联作为“库存现金”科目记帐凭证附件。专柜根据现金（出纳柜退回的一联）及转帐部分的汇总兑付清单汇总编制一联“兑付××债券本息款项”科目借方记帐凭证，将汇总兑付清单（各一联）留存的兑付清单及债券收款单存根联作借方记帐凭证附件，一并交会计部门办理转帐。会计分录： 
 
      借：兑付××券本息款项    本息户（本金利息分别设户，下同） 
      或：××科目    ××户 
        贷：现金    业务现金户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　同时将留存另一联现金、转帐“汇总兑付清单”交筹资部门据以登记台帐。 
　　②对当日已兑付债券及未付现金，要认真核点。当日提取现金减当日付出现金应等于当日剩余现金；当日付出现金应与现金付出日记簿及实际兑付债券本息款项（现金部分）核对一致。 
　　③经办专柜对已兑付的债券应按下列要求加以整理： 
　　已兑付的债券剪去右上角，并按债券种类、年度、券别，每百张为一把，每十把为一捆，加盖经办人员名章。 
　　残破污损的债券应单独捆扎。 
　　④已兑付的债券经整点捆扎后，成捆或成把的债券按规定办理入库保管手续。零数不成把的债券，按规定装箱寄库保管。入库保管的债券根据兑付的不同债券种类、年度、券别填制债券入库单一式三联，第一联送会计部门登记表外科目明细帐。 
　　收入：已兑付××债券 已兑付××年××债券户 
　　根据兑付债券收款单本金数，填制债券入库单，销记表外科目明细帐。会计部门登记表外科目明细帐。 
　　付出：开出××债券收款单 ××年××债券户 
　　３．扣划已兑付债券资金 
　　（１）已兑付的债券，应按规定的划转资金办法，划转已兑付债券资金。兑付经办行按规定划转已兑付债券资金时，经过核对债券本息相符后，填制“联行往来划付款报单”或其他支款凭证，并按兑付债券分别年度、种类、单位、个人编制“兑付××债券本息上划报告表”一式两联，一联作贷方记帐凭证附件，一联随划款凭证寄管辖行，另根据有关凭证编制一联贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：联行往帐    ××往帐户（划转上级行） 
      或：存中央银行存款    存款户（划转人民银行） 
        贷：兑付××券本息款项    ××年本息户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　（２）管辖行收到所属行处划款凭证和所附“报告表”，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：兑付××券本息款项    ××年本息户 
        贷：联行来帐    ××行来帐户   
 
 
 
 
　　同时应汇兑填制“兑付××债券本息上划报告表”一式二联，一联作贷方记帐凭证附件，另编借方记帐凭证，冲转还本付息资金科目，另一联报告表，送筹资部门按规定汇总上报上级行筹资管理部门。会计分录： 
 
      借：债券还本付息资金    ××年××债券资金户 
        贷：兑付××券本息款项    ××年本息户   
 
 
 
 
　　如按规定需要将兑付款项划转上级行的划转方法按上述（１）处理。 
　　４．上缴已兑付债券 
　　（１）经办行已兑付的债券按规定上缴管辖行或人民银行的，应按规定及时办理上缴。上缴时编制“已兑付××债券上缴清单”（一式三联），经与债券保管部门核对无误，并按规定办理出库手续后，一联上缴清单留存，其余两联连同已兑付债券送管辖行。同时，销记“已兑付××债券”表外科目明细帐： 
　　付出：已兑付××债券 ××年××券户 
　　（２）管辖行收到所属行送来的上缴清单和已兑付的债券，经复核无误后，在上缴清单上加盖“收讫”戳记（或业务公章）和名章，一联退经办行，另一联专夹保管（作为上缴上级行的依据），同时按规定办理入库手续，然后登记表外科目明细帐。 
　　（３）已兑付债券按规定交委托单位的，由承办分（支）行比照上述方法办理。 
　　如债券兑付办法规定经办行先交券，管辖行收妥券后再办理划款的，其处理手续比照上述３、４的办法处理。 
　　５．结束工作 
　　兑付债券兑付期结束后，各经办行应抓紧清理核对有关帐务，并做到以下几点： 
　　（１）“兑付××券本息款项”科目本金户借方累计数额应分别与“已兑付××债券”表外科目有关明细户收方累计数核对相符。 
　　（２）“兑付××券本息款项”科目本金户（收款单）借方累计数额应与“开出××债券收款单”表外科目付方累计数额核对相符。 
　　（３）“已兑付××债券”表外科目余额应与所保管的实物券核对相符。 
　　（三）本行认购债券的核算 
　　１．认购债券 
　　（１）收到有关部门的认购债券通知时，填制付款凭证办理付款，认购债券文件的复印件作付款凭证的附件，另编制一联特种转帐借方凭证。会计分录： 
 
      借：短期投资    ××债券投资户 
      或：长期投资    ××债券投资户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　领回认购的债券后，另填制“债券入库单”一式三联，一联交会计部门凭以登记表外科目帐，一联出纳部门凭以办理入库并登记“债券登记簿”；一联送筹资部门凭以登记台帐。会计部门表外科目明细帐： 
　　收入：有价单证 ××年××债券户 
　　（２）如统一认购的债券需要转分配下级行认购的，先通过“其他应收款”科目垫付，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：其他应收款    应收××债券户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　待筹资部门分配各行认购债券数确定后，采取联行划付方式向各行扣收已垫付的债券资金。扣收已垫付款项时，编制特种转帐借、贷方凭证（二借一贷），注明扣收款内容，筹资部门的分配认购债券文件作贷方记帐凭证附件，另开具“认购××债券款项收据”加盖业务公章，连同二联特种转帐借方凭证随同联行划付款报单，寄分配认购债券行。会计分录： 
 
      借：联行往帐    ××行往帐户 
        贷：其他应收款    应收××债券户   
 
 
 
 
　　下级行收到上级行寄来的扣划债券款凭证，经与筹资部门的有关认购债券文件核对无误后，以一联特种转帐借方凭证和联行报单办理转帐。会计分录： 
 
      借：短期投资    ××债券投资户 
      或：长期投资    ××债券投资户 
        贷：联行来帐    ××行来帐户   
 
 
 
 
　　另一联特种转帐借方凭证送筹资部门，并按上述（１）的手续，登记表外科目明细帐。 
　　２．兑付认购的债券 
　　（１）本行认购的债券到期，有关部门到出纳部门办理领取手续。点验债券无误后，持券到债券发行部门办理兑付债券本息手续。会计部门按照兑付债券规定，根据债券发行部门的收款通知，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：××科目    ××科目 
        贷：短期投资    ××债券投资户 
        或：长期投资    ××债券投资户 
        贷：投资收益    债券投资收益户   
 
 
 
 
　　同时编制表外科目付出凭证，登记表外科目明细帐。 
　　付出：有价单证 ××年××债券户 
　　（２）如果是统一认购并分配给下级行认购的债券，收到兑付的债券本金和利息先通过“其他应付款”科目暂收，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：其他应付款    应付已兑付××债券本金利息户   
 
 
 
 
　　然后，根据筹资部门的划转债券本金、利息清单，将已兑付的认购债券资金划给下级行。划款时，编制“联行往来划收款凭证”和特种转帐借、贷方凭证（一借二贷），注明划款内容及兑付债券本金和利息数，筹资部门的划款清单作借方记帐凭证的附件，二联特种转帐贷方凭证随联行划收款报单寄下级行。会计分录： 
 
      借：其他应付款    应付已兑付××债券本金利息户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　下级行收到上级行划来的已兑付债券本金利息款项时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：短期投资    ××债券投资户 
        或：长期投资    ××债券投资户 
        贷：投资收益    债券投资收益户   
 
 
 
 
　　同时编制表外科目付出凭证，登记表外科目明细帐。 
　　付出：有价单证 ××年××债券户 
　　（３）本行１９９３年７月１日以前用专用基金认购的债券到期兑付时，按照上述方法处理。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：盈余公积    盈余公积金户   
 
 
 
 
　　同时，根据兑付债券的本金数，另编制借、贷方记帐凭证，调整有关投资帐目。会计分录： 
 
      借：待兑付有价证券    ××年××债券户 
        贷：短期投资    ××债券投资户 
        或：长期投资    ××债券投资户   
 
 
 
 
　　（四）债券转储的核算 
　　１．本金、利息全额转储 
　　债券到期后，持券人可将到期债券转为储蓄存款。持券人持到期债券到储蓄所办理储蓄存款时，储蓄所应按照债券兑付审查要求进行审查，审查无误后，根据转储债券的面额计算到期应得利息，编制计息清单及借方记帐凭证，并按储蓄存款手续处理。会计分录： 
 
      借：其他应收款    代兑付债券户 
        贷：定期储蓄存款    ××定期储蓄存款××户 
        或：活期储蓄存款    ××活期储蓄存款××户   
 
 
 
 
　　２．支取利息，转储本金 
　　按上述１的规定处理后，另根据支付的利息金额编制现金付出凭证一并转帐。会计分录： 
 
      借：其他应收款    代兑付债券户 
        贷：现金    储蓄现金户 
        贷：定期储蓄存款    ××定期储蓄存款××户 
        或：活期储蓄存款    ××活期储蓄存款××户   
 
 
 
 
　　３．每日营业终了，储蓄所按转储债券的种类、年度，分面额进行清点、整理，并与有关登记簿、明细帐核对一致后，由储蓄员填制“转储××债券清单”一式两联，根据清单编制特种转帐贷方凭证一联和内部往来划付款报单一式两联，交出纳员复核无误后，在内部往来划付款报单第一联上加盖业务公章，附一联转储清单连同转储的债券一并送管理行。以特种转帐贷方凭证和内部往来划付款报单第二联办理转帐。会计分录： 
 
      借：内部往来    ××行往来户 
        贷：其他应收款    代兑付债券户   
 
 
 
 
　　４．管理行收到转储的债券及内部往来报单、转储清单后，经审查清点无误，编制借方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：兑付××券本息款项    ××年本息户 
      或：××科目    ××户 
        贷：内部往来    ××储蓄所户   
 
 
 
 
　　并按前述“（二）”、２的（２）的有关手续处理。 
　　（五）以到期债券换购新债券的核算 
　　持券人持已到期债券到兑付行换购新债券时，应按规定的兑付和发行债券手续进行审查和处理。 
　　１．持券人到期债券本息款大于所换购新债券面额时，其差额由兑付行补付现金。根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：兑付××券本息款项    ××年本息户（旧券本息） 
      或：××科目    ××户 
        贷：××债券资金    ××年××债券资金户（新券金额） 
        或：××科目    ××户 
        贷：现金    业务现金户（差额部分）   
 
 
 
 
　　２．持券人到期债券本息款小于所换购新债券面额时，其差额由持券人补足现金。根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：兑付××券本息款项    ××年本息户（旧券本息） 
      或：××科目    ××户 
      借：现金    业务现金户（差额部分） 
        贷：××债券资金    ××年××债券资金户（新券金额） 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　３．兑付的到期债券和发售的新债券按前述“（二）”的２和“（一）”的２的有关手续处理。 
　　五、结算业务的核算 
　　（一）银行汇票的核算 
　　１．签发行办理银行汇票的处理 
　　（１）汇款人需要使用银行汇票（以下简称汇票），应向银行提交汇票委托书（以下简称委托书），在银行开户的汇款人应在委托书第二联加盖预留银行印鉴。签发行（必须是参加全国联行往来的行处）受理时，应认真审查委托书的内容填写是否齐全、清晰，委托书上加盖的印章是否与预留银行印鉴相符。委托书上填明“现金”字样的，应审查汇款人是否个体经济户或个人。审查无误后，办理转帐或收点现金。 
　　汇款人以转帐方式办理汇票的，委托书第二联作借方记帐凭证，第三联作贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××科目    汇款人户 
        贷：汇出汇款    汇出汇款户   
 
 
 
 
　　汇款人交现金办理的，委托书第三联作贷方记帐凭证，第二联作贷方记帐凭证附件。会计分录： 
 
      借：现金    业务现金户 
        贷：汇出汇款    汇出汇款户   
 
 
 
 
　　汇出汇款应逐笔登记，并在摘要栏注明汇票号码，受理委托书进，禁止银行代客户填写委托书。 
　　（２）签发行办妥转帐或收妥现金后，根据委托书填写的内容按下列规定签发汇票： 
　　①对空白汇票的防伪性能（标志）进行检测，防伪性能（标志）不全或残损的空白汇票，应予作废，不得使用； 
　　②汇票金额和日期必须大写，填写的字迹要清楚，不得涂改。如果填写错误，应当作废重填； 
　　③如个体经济户或个人需要在兑付行支取现金，须在四联汇票的“汇款金额人民币（大写”之后紧接填写“现金”字样，再填写汇款金额。签发现金汇票需在兑付行名称和行号栏填明指定兑付的建设银行名称和行号； 
　　④委托书的备注栏内注明“不得转汇”的，签发行应当在汇票的用途栏内注明； 
　　⑤参加确定的跨省、市经济区域内使用汇票的，如签发行不办理全国联行往来业务，需要通过全国联行转划的，在汇票和解迄通知填写的签发行行名之后，加盖“请划付××（全国联行行号）行”戳记； 
　　⑥签发跨系统转帐汇票，兑付行名称和跨系代理兑付行名称可以不填，但必须填明兑付地名称； 
　　⑦签发限额（现规定为２０万元，含２０万元）以上的银行汇票（不分系统内外），均应在汇票上填明兑付地指定兑付的建设银行名称和行号，同时签发行应于当天（最迟不超过次日上午）向指定的兑付建设银行按规定格式拍发核对电报； 
　　⑧禁止签发空头汇票 
　　填好的汇票经复核无误后，在第二联“签发行盖章”处用红色印泥加盖汇票专用章（必须印色清晰，区域性的汇票按有关规定加盖印章），在汇票金额栏大写金额后端，用总行统一订制的压数机压印出汇款金额，连同第三联一并交汇款人；第一联盖经办、复核人员名章连同第四联一并专夹保管。 
　　（３）在不能签发汇票的银行开户的汇款人需要使用汇票时，应将款项划转附近能签发汇票的银行办理。具体处理手续由各省级分行（计划单列市分行）规定。 
　　２．兑付行兑付汇票的处理 
　　（１）兑付行接到银行开户的收款人（或被背书人，下同）交来的汇票、解迄通知和两联进帐单时，应当审查下列内容： 
　　①汇票和解迄通知是否同时提交（缺少任何一联不予受理）； 
　　②汇票上的收款人名称是否该收款人，是否在汇票背面“收款人盖章”（或“被背书人”）处加盖预留银行印鉴，是否与进帐单名称相符； 
　　③汇票上盖的印章是否真实，符合规定； 
　　④压数机压印的金额是否由统一制作的压数机压印，与汇票大写汇款金额是否一致； 
　　⑤汇票是否真实，有无防伪标志，填写是否符合要求，内容有无涂改，汇票的付款期是否超过； 
　　⑥汇票的实际结算金额是否在汇款金额以内，与进帐单所填写的金额是否一致，多余金额结计是否正确（如全额进帐，汇票和解讫通知的结算金额栏内应填入全部金额，多余金额栏内应填写“－０－”）； 
　　⑦限额以上的汇票，核对电报是否收到，电报所列汇票号码和金额是否一致。 
　　经审查无误，在第一联进帐单上加盖转讫章作收帐通知交给收款人，第二联进帐单作贷方记帐凭证，根据实际结算金额填制联行往来划付款报单，以存根联作联行往帐借方记帐凭证，汇票注明兑付日期，加盖转讫章及记帐、复核人员名章作附件。会计分录： 
 
      借：联行往帐    ××行往帐户 
        贷：××科目    收款人户   
 
 
 
 
　　转帐后，在解讫通知上加盖转讫章，随联行往来划付款报单通知联一并寄签发行。 
　　代理兑付行兑付跨系统银行签发的转帐汇票，应通过同城票据交换，将汇票和解讫通知提交给有关的兑付行审核抵用。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
        贷：××科目    收款人户   
 
 
 
 
　　（同城跨系统银行间的往来，可根据当地具体情况使用“存中央银行存款”或“存放同业”、“同业存放”科目核算。“存放同业”和“同业存放”科目在以下处理中均简称同业有关科目，具体核算要求见“九、与金融机构往来的核算”的有关规定，使用的凭证简称同业划款凭证。下同） 
　　经济区域内的汇票兑付按有关规定办理。 
　　（２）兑付行接到未在银行开户的收款人（包括汇票指定的收款人）提交的汇票、解讫通知，除按上述（１）的规定认真审查外，还必须认真审查收款人的身份证件，收款人在汇票上背书以及注明的名称、号码、发证单位。审查无误后分别以下情况处理： 
　　①收款人一次性办理支付和转汇的。兑付行通过“应解汇款”科目核算，在摘要栏内注明汇票号码，并另填制一联特种转帐贷方凭证作应解汇款贷方记帐凭证，联行往来划付款报单存根联作借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：联行往帐    ××行往帐户 
        贷：应解汇款    ××户   
 
 
 
 
　　收款人向销货人支付款项，应填制银行提供的一联支款单和两联进帐单。兑付行以支款单作借方记帐凭证，两联进帐单按转帐支票的进帐处理手续处理。会计分录： 
 
      借：应解汇款    ××户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：同业有关科目    ××行户 
        或：××科目    收款人户   
 
 
 
 
　　收款人支取现金，由收款人填制一联支款单，兑付行经查看汇票上确已按规定填明“现金”字样，填写的兑付行名称与本行名称相符，可办理现金支付手续；未填明“现金”字样的汇票，需要在兑付行支取现金的，由兑付行按现金管理有关规定审查兑付。支款单作应解汇款的借方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：应解汇款    ××户 
        贷：现金    业务现金户   
 
 
 
 
　　然后，将支款单按现金支票的处理手续送交出纳柜台凭以付款（以下凭支款单支取现金的手续同）。 
　　收款人需要转汇款项的，应按规定重新办理汇兑或汇票。转汇的汇兑凭证或汇票的收款人和用途必须是原收款人和用途，并须注明“转汇”字样和原汇票号码，原汇票填明“现金”字样的，可照填“现金”字样，原汇票为转帐汇票，转汇的凭证不得填“现金”字样。 
　　使用汇兑转汇的，由收款人填制汇兑凭证。兑付行审查无误后以第二联汇兑凭证作借方记帐凭证，并据以填制联行往来划收款报单办理转汇。会计分录： 
 
      借：应解汇款    ××户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户 
        或：存中央银行存款    存款户 
        或：同业有关科目××行户   
 
 
 
 
　　使用汇票办理转汇的，由收款人填制委托书，兑付行以委托书第二联作应解汇款借方记帐凭证，第三联作汇出汇款贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：应解汇款    ××户 
        贷：汇出汇款    汇出汇款户   
 
 
 
 
　　办妥转帐后按照“１”的（２）的要求签发汇票，并按转汇的汇款金额填入“实际结算金额”栏，“多余金额”栏填“－０－”。 
　　②收款人需分次办理支付或转汇，应由收款人填制两联进帐单，兑付行按收款人在应解汇款科目下开立帐户，在帐首注明汇票号码。汇票注明不得转汇的，应在帐首注明“不得转汇”字样。需分次支取现金的，在帐首注明“可支取现金”字样。办妥开户手续后，第一联进帐单加盖转讫章作收款通知交收款人存执，凭以办理支付款项，第二联进帐单作应解汇款贷方记帐凭证办理转帐。其余手续按上述①的规定办理。 
　　３．拒付和查询 
　　（１）兑付行对下列汇票可以拒付： 
　　①伪造、变造（凭证、印章、压数机）的银行汇票； 
　　②非总行统一印制的全国通汇的银行汇票； 
　　③超过付款期的银行汇票； 
　　④缺汇票联或解讫通知联； 
　　⑤汇票背书不完整、不连续； 
　　⑥涂改、更改汇票签发日期、收款人、汇款大写金额； 
　　⑦经银行挂失止付的现金银行汇票； 
　　⑧汇票残损、污染严重无法辨认。 
　　（２）对下列有缺陷的汇票应予查询： 
　　①汇票漏盖、错盖规定印章或盖章不清； 
　　②压数机漏压、重压或压印金额模糊不清； 
　　③汇票签发日期小写； 
　　④未收到额度以上汇票核对电报； 
　　⑤汇票凭证印制质量有问题。 
　　实际结算金额超过了汇款金额，兑付行或跨系统代理行应当联系收款人更改实际结算金额并按汇款金额进帐，其差额由收款人自行清算。 
　　由兑付行直接进帐需要查询的汇票，兑付行应将汇票收存，待查询查复后，根据情况处理。 
　　兑付行对通过票据交换提入的需查询的汇票，应先作退票处理，在退票理由书上注明原因，登记汇票号码及查询内容，并立即向签发行发出查询，一经查复即将查复情况及处理意见主动通知汇票提出行。 
　　签发行如接到兑付行寄来的解讫通知的实际结算金额大小写不一致时，可根据联行往来划付款报单填写的金额先转入其他应收款科目处理，查明后再转帐。 
　　４．签发行结清汇票的处理 
　　签发行接到兑付行通过联行划来的汇票解讫通知时，抽出专夹保管的汇票卡片，经核对确属本行签发，联行往来划付款报单金额与汇票解讫通知实际金额相符，多余金额结计正确，分别作如下处理： 
　　（１）汇款全额兑付的，应在汇票卡片的实际结算金额栏内填写全部金额，以汇票卡片作借方记帐凭证，在多余款收帐通知联的多余款金额栏内填写“－０－”，连同解讫通知作借方记帐凭证附件，联行往来划付款报单通知联作贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：汇出汇款    汇出汇款户 
        贷：联行来帐    ××行来帐户   
 
 
 
 
　　（２）汇款有多余款的，如汇款人在银行开户，应在汇票卡片和多余收帐通知上填写实际结算金额，解讫通知作贷方记帐凭证，汇票卡片作借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：汇出汇款    汇出汇款户 
        贷：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：××科目    汇出汇款户   
 
 
 
 
　　同时销记汇出汇款帐，在多余款收帐通知的多余金额栏内填写多余金额，并加盖转讫章作收帐通知交汇款人。 
　　如汇款人未在银行开户，多余款应先转入其他应付款科目，解讫通知作多余款贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：汇出汇款    汇出汇款户 
        贷：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：其他应付款    ××户   
 
 
 
 
　　汇款人如将多余款存入银行的，则填制两联进帐单，签发行审查无误后办理转帐。会计分录： 
 
      借：其他应付款    ××户 
        贷：××存款    汇款人户   
 
 
 
 
　　同时销记汇出汇款帐，并通知汇款人持通知和本人身份证来行办理手续。领取时，由汇款人填制一联支款单，签发行审查无误后，支款单作借方记帐凭证，多余款收帐通知作附件。会计分录： 
 
      借：其他应付款    ××户 
        贷：现金    业务现金户   
 
 
 
 
　　签发行对专夹保管的汇出汇款卡片及多余款收帐通知，应当定期检查清理。超过汇票付款期的（加上凭证正常传递期），应当主动与汇款人联系，查明原因，及时处理。 
　　５．退款和挂失的处理 
　　（１）退款 
　　汇款人由于超过付款期或其他原因要求退款时，应当备函向签发行说明原因，并交回汇票和解讫通知，如汇款人未在银行开立帐户，还应交验本人身份证件。 
　　签发行经与原专夹保管的汇票卡片核对无误后，在汇票和解讫通知实际结算金额栏内填写“未用退回”字样。多余款收帐通知的多余金额栏内填写原汇款金额，并加盖转讫章作为退款通知交给汇款人，解讫通知作贷方记帐凭证（如系退付现金，即作为贷方记帐凭证附件），汇票卡片作借方记帐凭证，汇票作附件。会计分录： 
 
      借：汇出汇款    汇出汇款户 
        贷：××科目    汇款人户 
        或：现金    业务现金户   
 
 
 
 
　　同时销记汇出汇款帐。汇款人由于汇票、解讫通知短缺了一联而不能在兑付行办理结算时，应当备函向签发行说明原因，并交回持有的一联凭证，签发行可比照退款手续办理退款。 
　　（２）挂失 
　　①填明“现金”字样的汇票遗失，收款人到兑付行或签发行请求挂失时，应提交三联汇票挂失申请书，并注明“挂失”字样，分别作如下处理： 
　　兑付行接到汇票挂失申请书时，应认真审查是否属本行兑付的现金汇票，并查对确未兑付时，方可受理。在第一联汇票挂失申请书上加盖业务公章作为受理回单，在第二、三联于登记票证挂失登记簿后专夹保管，凭以掌握止付。如收款人委托兑付行通知签发行挂失的，应即办理挂失通知手续。采用电报通知的，凭第三联拍发电报。 
　　俟汇票付款期满后一个月，确未发生问题，即以异地结算通知书代退款通知，第二联汇票挂失申请书加盖结算专用章，随退款通知寄签发行，通知签发行办理退款手续。 
　　签发行接到兑付行发来的挂失通知，应抽出专夹保管的汇票卡片和多余款收帐通知，核对无误后一并另行保管，凭以控制退汇。 
　　接到兑付行寄来的退汇通知和第二联汇票挂失申请书，即办理退款手续。 
　　对未在银行开户的汇款人，签发行另通知其持原委托书第一联和本人身份证件来行办理领款手续。签发行办理退款手续时，原保管的汇票卡片作借方记帐凭证。另填制一联特种转帐贷方凭证作贷方记帐凭证（退现金的免填），第二联挂失申请书加盖转讫章连同退款通知作附件。会计分录： 
 
      借：汇出汇款    汇出汇款户 
        贷：现金    业务现金户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　转帐后，在汇出汇款帐摘要栏内注明“汇票遗失款项退回”字样。同时，在多余款收帐通知上加盖转讫章，作退款收帐通知交汇款人。 
　　签发行接到汇票挂失申请书，应认真查对汇出汇款帐和汇票卡片确属指定的兑付行支取现金的汇票，并确未注销时方可受理。在第一联汇票挂失申请书上加盖业务公章作为受理回单，第二、三联于登记票证挂失登记簿后，与原汇票卡片和多余款收帐通知一并另行保管，凭以控制退款。 
　　如收款人委托签发行通知兑付行挂失的，即办理挂失手续，采用电报通知的，凭第三联拍发电报。 
　　兑付行接到签发行发来的挂失通知，经查对确未兑付后，挂失通知专夹保管，凭以掌握止付。俟汇票付款期满后一个月，确未发生问题，即可通知签发行办理退款手续，其手续比照前项办理。 
　　②填明收款单位或个体经济户名称的转帐汇票遗失，银行不办理挂失手续，但兑付行和签发行可协助防范；填明汇款人指定姓名的转帐汇票遗失，银行不办理挂失手续，也不予协助防范。遗失的汇票俟付款期满一个月，确未发生问题，由汇款人备函向签发行说明情况，办理退汇手续。 
　　（二）商业汇票的核算 
　　１．商业承兑汇票的处理 
　　（１）收款人开户行受理委托收取商业承兑汇票款项的处理 
　　收款人（或被背书人，下同）对将要到期的商业承兑汇票（以下简称汇票），应匡算至付款人开户行的邮程，提前委托开户行收款。委托时，由收款人填制邮划（或电划）委托收款凭证，在“委托收款凭证名称”栏内注明“商业承兑汇票”字样及号码，汇票第二联作收款凭证，一并送交开户行。 
　　收款人开户行审查后，在委托收款凭证各联备注栏内注明“商业承兑汇票”字样及汇票号码。其余手续按照发出委托收款凭证的手续处理。 
　　（２）付款人开户行办理汇票划款或退回凭证的处理 
　　付款人开户行接到收款人开户行寄来的委托收款凭证及汇票时，经审查无误，于汇票到期日，按照以下情况处理： 
　　①付款人的银行帐户有足够款项支付的，第三联委托收款凭证作借方记帐凭证，汇票加盖转讫章作附件，按照委托收款按期付款的处理手续办理划款。会计分录： 
 
      借：××科目    付款人户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　第五联委托收款凭证加盖转讫章作付款通知交给付款人。 
　　②付款人的银行帐户款项不足支付的，在委托收款凭证备注注明“付款人无款支付”字样，并加盖业务用公章，按照委托收款无款支付的处理手续，将委托收款凭证和汇票退收款人开户行。同时按汇票票面金额的５％但不低于５０元向付款人收取罚款。同时应设立登记簿，逐笔登记汇票的支付和退回。 
　　（３）收款人开户行收到划回汇票款项或退回凭证的处理 
　　①收款人开户行收到付款人开户行寄来的联行往来划收款报单、委托收款凭证或拍来的划款电报，按照委托收款的款项划回手续处理。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：××科目    收款人户   
 
 
 
 
　　②收款人开户行接到付款人开户行退回的无款支付的委托收款凭证及汇票，按照委托收款退回凭证的处理手续，将委托收款凭证和汇票退给收款人。同时销记发出委托收款凭证登记簿。 
　　２．银行承兑汇票的处理 
　　（１）承兑银行承兑汇票的处理 
　　承兑申请人持收款人或本人签发的银行承兑汇票（以下简称汇票）到开户行申请承兑时，应在汇票第一、二联上注明承兑银行名称及申请承兑日期，并在“承兑申请人盖章”处盖章，同时填制一式三联银行承兑协议，连同第一、二、三联汇票及购销合同送交承兑银行。 
　　承兑银行接到承兑申请人填好的汇票及承兑协议、购销合同，由信贷部门按下列规定进行审查： 
　　①承兑申请人是否是在本行开立存款帐户的法人； 
　　②是否将国有企业、股份制企业、集体所有制工业企业、供销合作社以及三资企业之间的合法的商品交易作为结算的内容； 
　　③交易合同是否经过当地合同鉴证机关的鉴证； 
　　④承兑申请人经济效益、信誉和付款能力是否符合本行有关规定； 
　　⑤是否办理了财产抵押或办理了第三者的担保及抵押担保的有效性； 
　　⑥申请承兑金额是否超过本行信贷规模和资金承受能力。 
　　审查无误后，即可与承兑申请人签署银行承兑协议。承兑协议一联留存，另一联及其副本和三联汇票一并交会计部门审核。承兑金额超过本行承兑权限的，要按照审批权限报上级行审批。 
　　会计部门审核： 
　　①承兑申请人是否在本行开户； 
　　②承兑协议的有效性和完整性； 
　　③汇票要式填写的完整性和规范性； 
　　④申请承兑额度是否超过规定额度。 
　　审核无误后在三联汇票上注明承兑协议编号，并在第二联汇票“承兑银行盖章”处加盖汇票专用章，用总行统一订制的压数机在“汇票金额”栏小写金额的下端压印汇票金额，将第二、三联汇票连同一联承兑协议交给承兑申请人。同时，按照承兑协议规定向承兑申请人收取承兑手续费。 
　　然后根据第一联汇票填制表外科目收入凭证，登记表外科目登记簿，并将第一联汇票卡片和承兑协议副本专夹保管。 
　　收入：银行承兑汇票 
　　承兑银行对汇票登记簿的余额要经常与保存的第一联汇票进行核对，以保证余额相符。 
　　（２）承兑银行对到期的汇票收取票款的处理 
　　①承兑银行应经常查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日（遇例假日顺延）向承兑申请人收取票款。收取时，填制特种转帐贷方记帐凭证一联、借方凭证两联，在“转帐原因”栏内注明“根据××号汇票划转票款”。一联作贷方记帐凭证，一联作借方记帐凭证，另一联加盖转讫章作支款通知交给承兑申请人。会计分录： 
 
      借：××科目    承兑申请人户 
        贷：应解汇款    承兑申请人户   
 
 
 
 
　　②承兑申请人帐户无款或不足支付时，应转入该承兑申请人的逾期贷款户，每日按万分之五计收罚息。 
　　帐户无款支付时，填制特种转帐贷方凭证一联、借方凭证两联，在转帐原因栏内注明“××汇票无款支付转入逾期贷款户”，一联作借方记帐凭证，另一联加盖转讫章作逾期贷款通知交承兑申请人。会计分录： 
 
      借：其他贷款    承兑申请人逾期贷款户 
        贷：应解汇款    承兑申请人户   
 
 
 
 
　　帐户不足支付时，加填两联特种转帐借方记帐凭证，一联作借方记帐凭证，一联加盖转讫章作支款通知交承兑申请人。会计分录： 
 
      借：××科目    承兑申请人户 
      借：其他贷款    承兑申请人逾期贷款户 
        贷：应解汇款    承兑申请人户   
 
 
 
 
　　另填制表外科目借方凭证，销记表外科目登记簿。 
　　付出：银行承兑汇票 
　　（３）收款人开户行受理汇票的处理 
　　收款人开户行接到收款人交来的第二、三联汇票及两联进帐单时，应按照银行汇票兑付行的１－６项的有关审查规定认真审查。如汇票连续背书，应审查汇票背书是否连续。审查无误后，第一联进帐单加盖转讫章作收帐通知交给收款人，第二联进帐单作贷方记帐凭证。根据第二联汇票填制联行往来划付款报单，以存根联作联行往帐借方记帐凭证，汇票注明转帐日期，加盖转讫章及记帐、复核名章作附件（下同），在解讫通知上加盖转讫章，随联行往来划付款报单通知联寄给承兑银行。会计分录： 
 
      借：联行往帐    ××行往帐户 
        贷：××科目    收款人户   
 
 
 
 
　　如承兑银行是异地跨系统银行，按照“跨行汇划款项，相互转汇”的办法办理；双设机构地区，收款人开户行以汇票作同业有关科目记帐凭证附件，解讫通知加盖转讫章随附转汇清单和划付款报单提交转汇行。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
        贷：××科目    收款人户   
 
 
 
 
　　转汇行将解讫通知随本系统联行往来划付款报单通知联一并寄承兑银行。会计分录： 
 
      借：联行往帐    ××行往帐户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：同业有关科目    ××行户   
 
 
 
 
　　（４）承兑银行支付汇票款的处理 
　　承兑银行接到收款人开户行（或异地本系统转汇行）寄来的联行往来划付款报单通知联（或同城跨系统转汇行提交的划付款凭证和转汇款清单）以及解讫通知时，抽出专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，经核对确系本行承兑，与划付报单（或转汇清单）金额相符，即以汇票卡片作借方记帐凭证，解讫通知作附件。会计分录： 
 
      借：应解汇款    承兑申请人户 
        贷：联行来帐    ××行来帐户 
        或：存中央银行存款    存款户 
        或：同业有关科目    ××行户   
 
 
 
 
　　３．汇票贴现的处理 
　　（１）贴现银行受理汇票贴现的处理 
　　收款人持未到期的商业承兑汇票或银行承兑汇票向其开户行申请贴现，应根据汇票填制一式五联贴现凭证。在第一联上加盖预留银行印鉴，连同商业承兑汇票第二联或银行承兑汇票第二、三联一并送开户银行。银行信贷部门应进行下列审查： 
　　①贴现申请人持有汇票是否合法，是否在本行开户； 
　　②汇票联数是否完整，背书是否连续； 
　　③贴现凭证填写与汇票要式内容是否一致； 
　　④汇票是否在有效期内； 
　　⑤是否属于承兑银行已通知不应贴现的汇票； 
　　⑥是否超过本行的信贷规模和资金承受能力。 
　　信贷部门审查无误认为可以贴现，在贴现凭证“银行审批”栏内签注“同意”字样，并加盖有关人员名章后送交会计部门。会计部门对信贷部门审查的内容要复审，并审查汇票盖印及压印金额是否真实有效。会计部门审查无误，按规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现金额。其计算方法是： 
　　贴现利息＝汇票金额×贴现天数×（月贴现率／３０天） 
　　实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息 
　　然后在贴现凭证有关栏内填上贴现率、贴现利息和实付贴现金额。贴现凭证第一联作贴现科目的借方记帐凭证，第二、三联分别作××科目和利息收入科目的贷方记帐凭证，第四联加盖转讫章交给贴现申请人作收帐通知，第五联和汇票按到期日顺序排列专夹保管。会计分录： 
 
      借：贴现    商业承兑汇票户或银行承兑汇票户 
        贷：××科目    贴现申请人户 
        贷：利息收入    贴现利息收入户   
 
 
 
 
　　（２）贴现银行到期收回汇票贴现款的处理 
　　贴现银行应经常查看汇票贴现到期的情况，并分别以下不同情况处理： 
　　①贴现的是商业承兑汇票，贴现银行即作为收款人，应匡算邮程，提前填制委托收款凭证向付款人收取票款，并将第五联贴现凭证作第二联委托收款凭证的附件保管，其余处理手续可以比照“１”的（１）办理。 
　　贴现银行在收到款项划回时，处理手续可比照“１”的（３）办理。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：贴现    商业承兑汇票户   
 
 
 
 
　　贴现银行在收到付款人开户银行因付款人无款支付而退回的委托收款凭证和商业承兑汇票时，对已贴现的金额即从贴现申请人帐户收取。填制两联特种转帐借方凭证，在“转帐原因”栏内注明“未收到××号汇票款，贴现款已从你帐户收取”字样。一联作借方记帐凭证，另一联加盖转讫章作付款通知连同汇票交给贴现申请人，第五联贴现凭证作贴现科目贷方记帐凭证，另填制联行往来划付款报单，存根联作借方记帐凭证，汇票作附件。会计分录： 
 
      借：联行往帐    ××行往帐户 
        贷：贴现    商业承兑汇票户   
 
 
 
 
　　②贴现的是银行承兑汇票，贴现银行可以按照“２”的（３）项的手续办理。第五联贴现凭证作贴现科目贷方记帐凭证，另填制联行往来划付款报单，以存根联作联行往帐借方记帐凭证，汇票作附件。会计分录： 
 
      借：联行往帐    ××行往帐户 
        贷：贴现    银行承兑汇票户   
 
 
 
 
　　４．汇票再贴现、转贴现的处理 
　　贴现银行以未到期的已贴现商业承兑汇票或银行承兑汇票，向人民银行申请再贴现或其他银行转贴现，其会计处理手续，可以参照３的手续办理。但再贴现到期，其款项由人民银行向申请再贴现的银行收取；转贴现到期，其款项由转贴现银行向申请转贴现的银行收取。 
　　５．汇票遗失或未使用注销的处理 
　　（１）商业承兑汇票遗失或未使用注销，由收付双方联系解决。 
　　（２）银行承兑汇票遗失或未使用注销，可由承兑申请人备函说明原因，并附第四联银行承兑汇票（未使用的交回第二、三联银行承兑汇票），向承兑银行申请注销。银行从专夹中抽出该份第一联银行承兑汇票和承兑协议副本核对相符，俟汇票付款期满后一个月（未使用的可当即办理），在第一、四联汇票备注栏和承兑协议副本上注明“遗失注销”字样，将第四联汇票加盖业务用公章退交承兑申请人（未使用的在第四联汇票备注栏和承兑协议副本上注明“未使用注销”字样，将第三联汇票加盖业务用公章退交承兑申请人），第一联汇票（未使用的在第二、四联汇票作附件）作表外科目付出凭证，销记表外科目登记簿。 
　　付出：银行承兑汇票 
　　（三）不定额银行本票的核算 
　　１．签发行签发不定额银行本票的处理 
　　申请人需要使用不定额银行本票（以下简称本票），应向银行填写银行本票申请书（由人民银行各分行确定格式和印制，以下简称申请书）一式三联。签发行受理时，应认真审查申请书填写的内容是否符合要求。申请书填明“现金”字样，应审查申请人是否是个体经济户或个人。 
　　申请人以转帐方式办理本票的，以第三联作贷方记帐凭证，第二联作借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××科目    申请人户 
        贷：本票    不定额银行本票户   
 
 
 
 
　　申请人交现金办理本票的，以第三联作贷方记帐凭证，第二联作附件。会计分录： 
 
      借：现金    业务现金户 
        贷：本票    不定额银行本票户   
 
 
 
 
　　签发行在办妥转帐或收妥现金后，签发银行本票。本票的签发日期必须大写，用于转帐的本票须在本票上划去“现金”字样，用于支取现金的本票须在本票上划去“转帐”字样，并在第一联上加盖汇票专用章和经办、复核人员名章，用总行统一订制的压数机在“人民币大写”栏大写金额后端压印本票金额后，交给申请人。第二联卡片留存专夹保管。 
　　本票上未划去“现金”字样和“转帐”字样的，按照转帐办理。 
　　２．兑付行兑付本票的处理 
　　兑付行接到收款人（或被背书人，下同）交来的本票，应认真审查：本票是否真实；本票上的收款人名称是否该收款人；背书是否连续；本票填写是否符合规定，内容有无涂改，付款期是否超过，印章是否正确；是否有总行统一定制的压数机压印的金额；与本票大写金额是否一致。审查无误后办理兑付手续。 
　　转帐支取的，由收款人填制两联进帐单。兑付行在第一联进帐单上加盖转讫章作收款通知交给收款人，第二联进帐单作贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
        贷：××科目    收款人户   
 
 
 
 
　　支取现金的，由收款人填制一联支款单，兑付行经审查本票上填明收款人姓名和“现金”字样，并查验收款人的身份证件后，办理现金支付手续。另填制一联特种转帐贷方凭证作应解汇款贷方记帐凭证，支款单作应解汇款借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
        贷：应解汇款    ××户 
      借：应解汇款    ××户 
        贷：现金    业务现金户   
 
 
 
 
　　兑付行在办妥转帐或付出现金后，在本票上加盖转讫章，通过票据交换向签发行提出交换。 
　　３．签发行结清本票的处理 
　　签发行收到票据交换提入的本票时，抽出专夹保管的本票卡片，经核对相符确属本行签发，以本票作借方记帐凭证，卡片作附件。会计分录： 
 
      借：本票    本票户 
        贷：存中央银行存款  存款户 
      或：同业有关科目    ××行户   
 
 
 
 
　　４．收款人、申请人在同一行兑付和结清本票的处理 
　　兑付行兑付本行签发的本票，除不通过票据交换外，其手续比照上述手续处理。会计分录： 
 
      借：本票    本票户 
        贷：××科目    收款人户 
        或：现金    业务现金户   
 
 
 
 
　　５．本票退款的处理 
　　申请人因本票超过付款期或其他原因，要求签发行退款时，应交回本票并填制两联进帐单（如系退付现金，则填制一联支款单），签发行在第一联进帐单上加盖转讫章作收帐通知交给申请人，第二联作贷方记帐凭证，本票作借方记帐凭证（如系退付现金，以支款单作借方凭证，本票作借方记帐凭证附件）。会计分录： 
 
      借：本票    本票户 
        贷：××科目    申请人户 
        或：现金    业务现金户   
 
 
 
 
　　６．签发行或兑付行须每日将本票余额划缴人民银行，划缴时填制一式四联划收或划付凭证，第一、二联送交人民银行，第三、四联分别作借、贷方记帐凭证。 
　　划收时会计分录： 
 
      借：本票    本票户 
        贷：存中央银行存款    存款户   
 
 
 
 
　　划付时会计分录与上相反。 
　　（四）定额银行本票的核算 
　　１．签发行领取和发售定额银行本票的处理 
　　（１）签发行领取定额银行本票 
　　签发行领取定额银行本票（以下简称本票），应向人民银行填制本票领取单。领来后，本票领取单回单联作表外科目收入凭证，登记表外科目登记簿。 
　　收入：有价单证 定额本票户 
　　定额本票的管理同现金管理。 
　　（２）申请人申请使用本票 
　　申请人需要使用本票，应向银行填写银行本票申请书（以下简称申请书）一式三联。签发行受理时，应认真审查申请书填写的内容是否符合要求。申请书填明“现金”的，应审查申请人是否是个体经济户或个人。申请人以转帐方式办理本票的，以第二联作借方记帐凭证，第三联作贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××科目    申请人户 
        贷：代理签发本票    定额本票户   
 
 
 
 
　　申请人交现金办理本票的，以第三联作贷方记帐凭证，第二联作附件。会计分录： 
 
      借：现金    业务现金户 
        贷：代理签发本票    定额本票户   
 
 
 
 
　　签发行在办妥转帐或收妥现金后签发本票。签发时须在本票上填写收款人名称，大写签发日期，用于转帐的本票应在本票上划去“现金”字样，用于支取现金的本票在本票上划去“转帐”字样，并加盖汇票专用章后交给申请人。未划去“转帐”或“现金”字样的，按照转帐办理。 
　　另填制表外科目付方记帐凭证，登记表外科目登记簿。 
　　付出：有价单证 定额本票户 
　　（３）本票款项划缴人民银行 
　　签发行发售本票后，须于每日将代理签发本票的款项全额划缴人民银行。划缴时，填制一式四联划收凭证，第二联加盖预留印鉴，连同第一联送交人民银行，第三联作贷方记帐凭证，第四联作借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：代理签发本票    定额本票户 
        贷：存中央银行存款    存款户   
 
 
 
 
　　２．兑付行兑付本票的处理 
　　（１）兑付行兑付本票 
　　兑付行接到收款人（或被背书人，下同），交来的本票时，应当认真审查：是否为人民银行印制的本票；本票上的收款人名称是否该收款人；背书是否连续；本票上的签发日期是否按规定填写，付款期是否超过；本票有无涂改；本票是否加盖有效印章。审查无误后办理兑付手续。 
　　转帐支取的，由收款人填制两联进帐单。兑付行在第一联进帐单上加盖转讫章作收帐通知交给收款人，第二联进帐单作贷方记帐凭证，另填制一联特种转帐借方凭证作借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：代理兑付本票    定额本票户 
        贷：××科目    收款人户   
 
 
 
 
　　现金支取的，由收款人填制一联支款单。兑付行查看本票上填明收款人姓名和“现金”字样，并查验收款人身份证件后，办理现金支付手续，以支款单作借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：代理兑付本票    定额本票户 
        贷：现金    业务现金户   
 
 
 
 
　　同时填制表外科目收入凭证，登记表外科目登记簿。 
　　收入：已兑付有价单证 定额本票户 
　　（２）兑付本票后与人民银行清算资金 
　　兑付行在办妥转帐或付出现金后，在本票上加盖转讫章，并及时向人民银行送交已兑付本票，清算资金。送交本票时，应填制一式三联本票交送单和一式四联划付凭证。第二联加盖预留印鉴，连同第一联送人民银行。第三联作借方记帐凭证，第四联作贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
        贷：代理兑付本票    定额本票户   
 
 
 
 
　　另以人民银行加盖转讫章的本票交送单回单联，作表外科目付出记帐凭证，登记表外科目登记簿。 
　　付出：已兑付有价单证 定额本票户 
　　３．本票退款的处理 
　　申请人因本票超过付款期或其他原因要求签发行退款时，应交回本票并填制两联进帐单（如系退付资金则填制一联支款单）。签发行在第一联进帐单加盖转讫章作收款通知交给申请人，第二联进帐单作贷方记帐凭证，另填制一联特种转帐借方凭证作借方记帐凭证（如系退付现金，以支款单作借方记帐凭证）。会计分录： 
 
      借：代理兑付本票    定额本票户 
        贷：××科目    申请人户 
        或：现金    业务现金户   
 
 
 
 
　　其余手续比照已兑付本票处理手续办理。 
　　（五）支票的核算 
　　１．转帐支票的处理 
　　（１）收款人、签发人在同一行开户的处理 
　　①银行受理收款人送交支票的处理 
　　银行接到收款人送来的转帐支票（以下简称支票）和两联进帐单时，应审查：支票和进帐单填写的内容是否正确；支票与进帐单的金额是否相符；大小写金额是否一致；支票是否在付款期内；印鉴是否相符；付款人帐户是否有足够支付的款项。经审查无误后，在支票和进帐单各联上加盖转讫章，第一联进帐单退交收款人。支票作借方记帐凭证，第二联进帐单作贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××科目    签发人户 
        贷：××科目    收款人户   
 
 
 
 
　　②银行受理签发人送交支票的处理 
　　银行接到支票签发人送来的支票和两联进帐单时，按①的要求审查后，在支票和两联进帐单上加盖转讫章，支票作借方记帐凭证，第二联进帐单作贷方记帐凭证，第一联进帐单作收帐通知交收款人，会计分录同上。 
　　（２）收款人、签发人不在同一行开户的处理 
　　①收款人开户行受理收款人送交支票的处理 
　　收款人开户行接到收款人送交的支票和两联进帐单时，应按“（１）”的①有关要求审查后，在两联进帐单上按票据交换场次加盖“收妥后入帐”戳记，将第一联加盖转讫章交给收款人。支票按照票据交换的规定及时提出交换，俟退票时间过后没有退票，即以第二联进帐单作贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
        贷：××科目    收款人户   
 
 
 
 
　　其中如有退票，分别以下情况处理： 
　　当天下场退票的，根据签发人开户行的电话退票通知作成电话记录，俟签发人开户行下场退回支票后，将退回的支票退收款人。 
　　隔天退票的，根据签发人开户行的电话退票通知作成电话记录，并填制一联转帐贷方凭证。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
        贷：其他应付款    退票户 
      隔天俟接到退回的支票，填制一联转帐借方凭证作借方记帐凭证。会计分录： 
      借：其他应付款    退票户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：同业有关科目    ××行户   
 
 
 
 
　　并将退回的支票退收款人。 
　　②收款人开户行受理票据交换提入支票的处理 
　　签发人开户行收到票据交换提入的支票，审核支票填写的签发人帐号、户名、付款期、大小写金额、印鉴无误后，没有退票的，支票作借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××科目    签发人户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：同业有关科目    ××行户   
 
 
 
 
　　其中如有退票的，分别以下情况处理： 
　　当天下场退票的，应将退票情况电话通知收款人开户行，支票于下场时退回收款人开户行。 
　　隔天退票的，应将退票情况通知收款人开户行，并填制一联转帐借方凭证作借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：其他应收款    退票户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：同业有关科目    ××行户   
 
 
 
 
　　隔天退票时，将支票退回收款人开户行，并填制一联转帐贷方凭证作贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
        贷：其他应收款    退票户   
 
 
 
 
　　③签发人开户行受理签发人送交支票的处理 
　　签发人开户行接到签发人交来的支票和两联进帐单时，按“（１）”的①有关要求审查无误后，支票作借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××科目    签发人户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：同业有关科目    ××行户   
 
 
 
 
　　第二联进帐单加盖业务用公章后，两联进帐单按票据交换规定及时提出交换。 
　　收款人开户行收到票据交换提入的两联进帐单，经审查无误，第二联作贷方记帐凭证，第一联加盖转讫章作收帐通知交给收款人。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款  存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
        贷：××科目    收款人户   
 
 
 
 
　　如收款人不在本行开户或进帐单上的帐号、户名不符，应按票据交换规定处理，将两联进帐单通过票据交换退回签发人开户行，处理手续比照“（１）”①办理。 
　　２．现金支票的处理 
　　签发人开户行接到收款人持现金支票支取现金时，按照转帐支票“（１）”的①要求审查，并应折角核对印鉴，还应审查是否符合现金管理规定，背书与收款人名称是否一致（必要时可向收款人索阅身份证件），审查无误后，发给对号单（牌），交收款人凭以向出纳部门取款。以现金支票作借方记帐凭证，登记现金付出日记簿。会计分录： 
 
      借：××科目    签发人户 
        贷：现金    业务现金户   
 
 
 
 
　　收款人以现金支票办理转帐时，按照转帐支票手续处理。 
　　３．其他事项的处理 
　　（１）领用支票的处理 
　　客户领用支票时，应填制三联空白凭证领用单，并在一联上加盖预留银行印鉴，经银行核对印鉴相符，收取支票工本费和手续费后，在重要空白凭证登记簿上注明领用日期、客户名称、支票起讫号码以备查核。 
　　银行出售支票每个帐户只准一次一本，业务量大的可适当放宽。出售时应在每张支票上加盖本行行名和签发人帐号。 
　　客户因撤销、合并或其他原因结清帐户时，应将未用空白支票填制两联清单全部交回银行切角作废，一联清单由银行盖章后退交客户，一联作清户凭证附件。 
　　（２）现金支票挂失的处理 
　　已签发的现金支票挂失，签发人应出具公函或有关证明，加盖预留印鉴，向开户行申请挂失止付，收取挂失手续费后，在签发人帐户帐首明显处用红笔注明“×年×月×日第×号支票挂失止付”字样，公函或有关证明随帐页一并保管。 
　　（３）印章挂失的处理 
　　客户预留银行印鉴的印章遗失时，应出具公函，填写更换印鉴申请书，由开户行办理更换印鉴手续。遗失个人名章的由开户单位备函证明，遗失单位公章的由上级主管单位备函证明，个体经济户和个人的印章遗失，取得有关证明，经银行同意后办理更换印鉴手续。银行在新印鉴卡上注明情况，挂失满１０日后，旧印鉴卡及公函或证明随同凭证装订保管。 
　　（４）更换印鉴的处理 
　　客户因印章使用日久磨损、改变单位名称、人员调动等原因申请更换印鉴时，应填写更换印鉴申请书，由开户行发给新印鉴卡。客户将原印鉴盖在新印鉴卡背面，新印鉴全部盖在正面，并注明启用日期送交开户行。客户在更换印鉴前，已签发的支票仍然有效。更换印鉴１０日后，银行将旧印鉴卡随同凭证装订保管。 
　　（六）定额支票的核算 
　　１．签发定额支票的处理 
　　（１）银行受理收款单位的支票凭证时，发给对号单（牌），经审查支款凭证内容、检验印鉴无误后，填制一联特种转帐贷方凭证作贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××科目    收购单位户 
        贷：活期储蓄存款    定额支票户   
 
 
 
 
　　另填制表外科目付方凭证，登记表外科目登记簿。 
　　付出：有价单证 定额支票户 
　　在表外科目付出凭证上盖章后，连同支款凭证交出纳部门配发定额支票。 
　　（２）出纳部门核对表外科目付出凭证与支款凭证相符，查看印章齐全无误后，配发同等金额的定额支票，并逐张加盖业务用公章和大写签发日期，将定额支票起讫号码填在支款凭证各联的备注栏内，经复核无误后，定额支票交收购部门，当面点清。定额支票存根联、支款凭证和表外科目付出凭证退回会计部门。定额支票存根联作活期储蓄存款科目卡片帐。 
　　２．兑付定额支票的处理 
　　（１）银行受理农户兑付定额支票，经审查定额支票的内容及印章无误后，按照农户需要办理兑付现金，归还贷款或转存储蓄。定额支票超过结算期的，要自签发日起按照定活两便储蓄利率计付利息。银行受理商业、供销、税务等部门兑付定额支票，无论是否超过结算期的，均不计算利息。根据定额支票号码抽出存根联（卡片帐），核对签发日期、号码相符后，单位兑付的或农户归还贷款的，由银行填制特种转帐借、贷方凭证各一联。农户转存储蓄的，按储蓄核算手续办理。 
　　转帐兑付的，会计分录： 
 
      借：活期储蓄存款    定额支票户 
        贷：××科目    ××户 
      农户兑付现金的，由农户填制一联支款单作借方记帐凭证。会计分录： 
      借：活期储蓄存款    定额支票户 
        贷：现金    业务现金户   
 
 
 
 
　　超过结算期应按规定支付利息的，还应借记利息支出科目储蓄存款利息支出户。 
　　（２）定额支票在转帐或支取现金后，要加盖转讫章并在规定位置切角防弊。每天营业终了会计部门按号码顺序整理装订，填制表外科目收入凭证，登记表外科目登记簿。 
　　收入：有价单证 定额支票户 
　　将定额支票送出纳部门签收入库保管。会计部门将兑讫定额支票存根联（卡片帐）按兑付日期顺序整理，每月装订后入会计凭证档案库保管。 
　　３．退回定额支票的处理 
　　签发银行收到收购单位退回未用或超过结算期的定额支票，要核验印章，审查是否本行签发，无误后，填制表外科目收入凭证，登记表外科目登记簿。 
　　收入：有价单证 定额支票户 
　　同时填制特种转帐借贷方凭证各一联，分别作借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：活期储蓄存款    定额支票户 
        贷：××科目    收购单位户   
 
 
 
 
　　４．其他处理手续 
　　（１）为便于清理，每年４月底定为定额支票使用划分年度。各营业单位每年在５月５日前，根据未兑付定额支票存根（卡片帐），按签发日期顺序抄制一式两份年度清单，一份留存备查，一份送交管辖行。同时抄制已兑讫定额支票年度清单，连同年度已兑讫的定额支票全部送交管辖行。 
　　（２）已兑讫的定额支票保管年限为５年，５年后已兑付的定额支票要组织销毁，销毁前经办行应认真组织复核和清点，无误后填制一式两份销毁表，由出纳负责人和经办人共同签章，经行长（主任）审查后报上一级管辖行组织复审和监销。 
　　（３）收购单位需跨地区收购使用定额支票时，有关银行应事前商定代理兑付事宜，并预留印鉴，由代理兑付行核验。做到手续清楚，安全可靠，防止与本行定额支票混淆。 
　　（七）汇兑的核算 
　　１．信汇的处理 
　　（１）汇出行的处理 
　　①汇款人委托银行办理信汇时，应填制一式四联信汇凭证。在第二联加盖预留银行印鉴送交开户行。 
　　汇款人派人到汇入行领取汇款，应在信汇凭证各联的“收款人帐号或住址”栏注明“留行待取”字样。留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人的单位名称。凭印鉴支取的，应在第四联凭证上加盖预留的收款人印鉴。 
　　个体经济户或个人需要在汇入行支取现金，应在第四联信汇凭证的金额栏“人民币（大写）”之后紧接填写“现金”字样，后填写汇款金额。 
　　②汇出行受理信凭证时，应认真审查；信汇凭证填写的各项内容是否齐全、正确；汇款人帐户内是否有足够支付的余额；汇款人的盖印是否与预留银行印鉴相符。对填明“现金”字样的信汇凭证，还应审查是否是个体经济户或个人的汇款。无误后，在第一联回单上加盖转讫章退给汇款人。 
　　转帐汇款的，第二联信汇凭证作借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××科目    汇款人户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　现金汇款的，第二联信汇凭证作联行往来划收款报单的附件。会计分录： 
 
      借：现金    业务现金户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　转帐后，第三联信汇凭证加盖联行专用章，连同第四联随联行往来划收款报单通知联寄汇入行。 
　　③对跨系统银行汇款的，应按照“跨行汇划款项，相互转汇”的办法办理。双设机构地区、汇出行在第三联信汇凭证加盖业务用公章，连同第四联并附转汇清单和划收报单提交同城跨系统转汇行。转汇行在第三联信汇凭证上加盖联行专用章，连同第四联随联行往来划收款报单通知联寄汇入行。 
　　（２）汇入行的处理 
　　汇入行接到汇出行（或异地本系统转汇行）寄来的联行往来划收款报单（或同城跨系统转汇行提交的转汇清单和划收款报单），以及第三、四联信汇凭证，审查第三联信汇凭证上的联行专用章与联行往来划收款报单印章是否一致（转汇的由转汇行代审查），无误后按下列手续处理： 
　　①直接收帐的，以第三联信汇凭证作贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
      或：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
        贷：××科目    收款人户 
      第四联信汇凭证加盖转讫章作收帐通知交给收款人。 
      ②不直接收帐的，以第三联信汇凭证作贷方记帐凭证。会计分录： 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
      或：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
        贷：应解汇款    ××户   
 
 
 
 
　　并登记应解汇款登记簿，在信汇凭证上编列应解汇款顺序号，第四联留存。另通知收款人来行办理取款手续。 
　　收款人来行办理取款时，“留行待取”的，向收款人问明情况，抽出第四联信汇凭证，验对收款人的身份证件或汇入地有关单位足以证实收款人身份的证明，并将证件名称、号码、发证单位名称批注在信汇凭证空白处，由收款人在“收款人盖章”处盖章或签字。如系凭印鉴支取的，收款人所盖印章必须同预留印鉴相符，然后办理付款手续。 
　　需要支付现金的，信汇凭证上必须有汇出行按规定填明的“现金”字样，可一次办理现金支付手续；未注明“现金”字样，需要支取现金的，汇入行应按现金管理规定审查支付。支取现金时，由收款人填制一联支款单作借方记帐凭证，第四联信汇凭证作附件。会计分录： 
 
      借：应解汇款    ××户 
        贷：现金    业务现金户   
 
 
 
 
　　需要分次支付的，凭第四联信汇凭证按收款人在应解汇款科目开立存款户，然后办理分次支付手续。待最后结清时，将第四联信汇凭证作借方记帐凭证附件。 
　　需要转汇的，应重新办理汇款手续，其收款人与汇款用途必须是原汇款的收款人和用途，并在第三联信汇凭证上注明“转汇”字样。第三联信汇凭证备注栏注明不得转汇的，不予办理转汇。 
　　２．电汇的处理 
　　（１）汇出行的处理 
　　汇款人委托银行办理电汇时，应按照信汇凭证的填写要求填制一式三联电汇凭证。汇出行受理电汇凭证时，比照信汇有关规定审查，无误后，第一联电汇凭证加盖转讫章退给汇款人，第二联作借方记帐凭证，根据第三联电汇凭证编制联行划收款报单凭以向汇入行拍发电报。电汇凭证填明“现金”字样的，应在电报的金额前加拍“现金”字样，其余各项处理手续与信汇同。 
　　跨系统银行汇款的，比照信汇的处理手续办理。 
　　（２）汇入行的处理 
　　汇入行接到汇出行（或异地本系统转汇行）发来的电报，经审核无误后，应编制三联联行电报划收款补充报单，第一联作联行来帐借方记帐凭证，第二联作贷方记帐凭证，第三联加盖转讫章作收帐通知交给收款人或作贷方记帐凭证附件。其余各项处理手续，均与信汇相同。 
　　３．退汇的处理 
　　（１）汇款人申请退汇的处理 
　　①汇出行承办退汇的处理 
　　汇款人申请退汇时，如收款人系直接收帐的，由汇款人自行联系退汇；对不直接入帐的，应由汇款人备公函或持本人身份证件连同原信、电汇凭证回单交汇出行办理退汇。 
　　汇出行接到退汇函件，应填制四联“退汇通知书”（用异地结算通知书格式），在第一联上批注：“×年×月×日申请退汇，俟款项退回后再办理退汇手续”字样，加盖业务用公章退交汇款人，第二、三联加盖结算专用章寄汇入行，第四联与公函一起保管。 
　　如汇款人要求用电报通知退汇时，只需填制两联退汇通知书，比照上述退汇通知书第一、四联的手续处理，并凭退汇通知书第四联拍发电报通知汇入行。 
　　②汇入行退汇的处理 
　　汇入行接到汇出行寄来的第二、三联退汇通知书或通知退汇的电报，如该笔汇款已转入应解汇款科目尚未解付的，应与收款人联系，索回取款通知，并以第二联退汇通知书作借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：应解汇款    ××户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　第三联退汇通知书随同联行往来划收款报单通知联寄原汇出行。如电报通知退汇的，应另填一联特种转帐借方凭证并编制联行电划收款报单，凭以向原汇出行拍发电报。 
　　如该笔汇款业以解付，应在第二、三联退汇通知书或通知退汇的电报上注明解付情况及日期后，将第二联退汇通知书或电报留存，并以第三联退汇通知书或拍发电报通知汇出行。 
　　③汇出行收到退汇款或退回的通知书的处理 
　　汇出行接到汇入行寄来的联行划收款报单及第三联退汇通知书或退汇电报时，应以第三联退汇通知书或第二联联行电报划收款补充报单作贷方记帐凭证（第三联联行电划收款补充报单作附件）。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：××科目    原汇款人户   
 
 
 
 
　　在原第二联信汇凭证上注明：“此款已于×年×月×日退汇”字样，以备查考。以留存的第四联退汇通知书注明“退汇款汇回已代进帐”字样，加盖转讫章后作为收帐通知交给原汇款人。 
　　如汇款人未在银行开户，退汇款应先转入其他应付款科目。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：其他应付款    ××户   
 
 
 
 
　　同时通知汇款人持第一联退汇通知书和本人身份证件来行办理取款手续。领取时，由汇款人填制一联支款单，汇出行审查无误后，以支款单作借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：其他应付款    ××户 
        贷：现金    业务现金户   
 
 
 
 
　　其余手续按上述要求办理。 
　　汇出行如接到汇入行寄回的第三联退汇通知书或发来的电报注明汇款业已解付时，应在留存的第四联退汇通知书上批注解付情况，然后交原汇款人。 
　　（２）汇入行主动退汇的处理 
　　①汇入行的处理 
　　汇款超过两个月，收款人尚未来行办理取款手续或在规定期限内汇入行已寄出通知，但因收款人住址迁移或其他原因，以致该笔汇款无人受领时，汇入行可以主动办理退汇。退汇时，应填制特种转帐贷方凭证两联、借方凭证一联，并在凭证上注明“退汇”字样，以一联特种转帐借方凭证作借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：应解汇款    ××户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　两联特种转帐贷方凭证随同联行往来划收款报单通知联寄汇出行。 
　　②汇出行的处理 
　　汇出行接到汇入行寄来的联行往来划收款报单及所附两联特种转帐贷方凭证，以一联特种转帐贷方凭证作贷方记帐凭证，另一联加盖转讫章后作收帐通知交给原汇款人。联行往来划收款报单通知联作借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：××科目    汇款人户   
 
 
 
 
　　（八）委托收款的核算 
　　１．收款人开户行受理委托收款的处理 
　　（１）收款人办理委托收款时，采取邮寄划款的，应填制一式五联邮划委托收款凭证。采取电报划款时，应填制一式五联电划委托收款凭证。收款人应在第二联委托收款凭证上加盖预留印鉴后，将结算凭证和有关单证提交开户行。 
　　（２）收款人开户行收到上述凭证后，应按照委托收款有关规定和填写凭证的有关要求进行认真审查，审查无误后，对委托收款凭证作如下处理： 
　　将邮划凭证第一联加盖业务用公章退收款人，将邮划凭证第二联专夹保管，并登记发出委托收款凭证登记簿，将邮划或电划凭证第三、四、五联（均在第三联上加盖结算专用章）。连同有关单证一并寄交付款人开户行。收款人开户行（信用社）如不办理全国或省辖联行业务，向付款人开户行直接发出委托收款凭证的，均应在委托收款凭证的备注栏加盖“款项收妥请划收××（行号）转划我行（社）”戳记，以便付款人开户行向指定的转划行划款。 
　　２．付款人开户行的处理 
　　付款人开户行接到收款人开户行寄来的邮划或电划第三、四、五联委托收款凭证及有关单证时，应审查是否属于本行的凭证，所附单证数量是否相符。审查无误后，在凭证上注明收到日期和付款期。付款期为３天，从银行对付款人发出付款通知的次日算起（付款期内遇例假日顺延），但对距离银行较远的付款人必须邮寄的，应加邮寄时间。然后根据邮划或电划第三、四联凭证逐笔登记收到委托收款登记簿（以下简称登记簿）。将第三、四联凭证专夹保管，将第五联委托收款凭证加盖业务用公章，连同有关单证一并及时送交付款人。 
　　收到非属本行开户的委托收款凭证，应代为转寄，并将情况通知收款人开户行以引起重视。如不能肯定付款人开户行时，则退回原委托行。 
　　（１）按期付款的处理 
　　付款人在付款期满日营业终了之前，帐户内有足够资金支付全部款项的，付款人开户行应在次日上午（遇例假日顺延），以第三联委托收款凭证作借方记帐凭证，联行往来划收款报单存根联作贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××科目    付款人户 
        贷：联行来帐    ××行来帐户   
 
 
 
 
　　转帐后，在登记簿上填明转帐日期。属于邮寄划款的，将第四联委托收款凭证填注支付日期后，随联行往来划收款报单通知联寄交收款人开户行。属于电报划款的，根据第四联委托收款凭证编制联行电划收款报单，凭以向收款人开户行拍发电报。 
　　跨系统的，应按照“跨行汇划款项，相互转汇”的办法办理。双设机构地区，付款人开户行在第四联委托收款凭证填注支付日期，加盖业务用公章随转汇清单和划收凭证提交转汇行。转汇行将第四联委托收款凭证作为本系统联行往来划收款报单附件，一并寄收款人开户行，或根据第四联委托收款凭证编制联行电划收款报单，凭以向收款人开户行拍发电报（下同）。 
　　（２）提前付款的处理 
　　付款人在３天付款期满前通知银行提前付款，银行划款的处理手续同（１）并在委托收款凭证和登记簿备注栏分别注明“提前付款”字样。 
　　（３）多付款的处理。 
　　付款人如因商品价格、数量或金额变动等原因，要求对本笔委托收款的多付款项一并划回时，付款人应填制四联“多付款理由书”（以拒绝付款理由书改用）提交开户行。开户行审查后，在委托收款凭证和登记簿备注栏注明多付款金额，以第二联多付款理由书作借方记帐凭证，第三联委托收款凭证作附件，联行往来划收款报单存根联作贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××科目    付款人户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　转帐后，将第一联多付款理由书加盖转讫章作支款通知交给付款人，将第三、四联多付款理由书和第四联委托收款凭证随同联行划收款报单通知联一并寄收款人开户行。如系电报划款的，除按规定格式拍发电报外，另将第四联多付款理由书邮寄收款人开户行。 
　　（４）无款支付的处理 
　　付款人在付款期满日帐户没有足够资金支付全部款项，开户行应向付款人发出索回单证的无款支付通知书（一式四联，用异地结算通知书改用）。一联无款支付通知书给收款人，三联无款支付通知书专夹保管。付款人必须于银行发出通知的次日起，２天内（到期日遇例假日顺延，邮寄的加邮程）将有关凭证和单证全部退还开户行。单证已作帐务处理或部分支付的，可以填制“应付款项证明单”经银行核对无误后，在委托收款凭证和登记簿备注栏内注明单证退回日期和“无款支付”字样，将一联无款支付通知书和第三联委托收款凭证一并留存备查，将两联无款支付通知书连同第四、五联委托收款凭证及有关单证一并寄收款人开户行。如系电报划款的，不另拍电报。 
　　付款人逾期不退回单证的，开户行按照委托收款金额自发出通知的第三天起，每天收取万分之五但不低于５元的罚款，并暂停付款人委托银行向外办理结算业务，直到退回单证时止。 
　　（５）全部拒绝付款的处理 
　　付款人在付款期内提出全部拒绝付款时，应填制四联全部拒绝付款理由书，连同第五联委托收款凭证及所附单证送交开户行。经开户行核对无误后，在委托收款凭证和登记簿备注栏内注明“全部拒付”字样。然后将第一联全部拒付理由书加盖业务用公章作为回单退付款人，将第二联全部拒付理由书连同第三联委托收款凭证一并留存备查，将第三、四联全部拒付理由书连同第四、五联委托收款凭证及有关单证一并寄收款人开户行。如系电报划款的，不另拍电报。 
　　（６）部分拒绝付款的处理 
　　付款人在付款期内提出部分拒绝付款时，应填制四联部分拒绝付款理由书，连同拒付部分商品清单或单证送交开户行。经开户行核对无误后，据以在委托收款凭证和登记簿备注栏内注明“部分拒付”字样及部分拒付金额。对同意付款部分，以第二联部分拒付理由书作借方记帐凭证，第三联委托收款凭证作附件，联行往来划收款报单存根联作贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××科目    付款人户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　转帐后，将第一联部分拒付理由书加盖转讫章交给付款人作支款通知，将第三、四联部分拒付理由书和第四联委托收款凭证，连同拒付部分商品清单或单证一并寄收款人开户行。如系电报划款，部分拒付和部分支付，除拍发电报外，另将第三、四联部分拒付理由书和第四联委托收款凭证，连同拒付部分商品清单或单证一并寄收款人开户行。 
　　３．收款人开户行办理委托收款划回的处理 
　　（１）款项按期或提前划回的处理 
　　收款人开户行接到付款人开户行（或异地本系统转汇行）寄来的联行往来划收款报单通知联（或同城跨系统转汇行提交的转汇清单、划收凭证），以及所附第四联委托收款凭证时，应将留存的第二联委托收款凭证抽出，同第四联委托收款凭证进行核对。经审查无误后，在两联凭证上填注转帐日期，即以第二联委托收款凭证作贷方记帐凭证，联行往来划收款报单通知联作借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：××科目    收款人户   
 
 
 
 
　　转帐后，将第四联委托收款凭证加盖转讫章后作收帐通知交给收款人，并销记发出委托收款凭证登记簿。 
　　如系电报划回的，应编制三联联行电报划收款补充报单，以第一联作借方记帐凭证，第二联作贷方记帐凭证（第二联委托收款凭证作附件），第三联作收帐通知，其余手续与邮寄划回相同。 
　　（２）多付款。收款人开户行接到付款人开户行寄来的联行往来划收款报单通知联及所附第四联委托收款凭证、第三四联多付款理由书后，抽出留存的第二联委托收款凭证，在备注栏注明多付款的金额，以第三联多付款理由书作贷方记帐凭证（第二联委托收款凭证作附件）。联行往来划收款报单通知联作借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：××科目    收款人户   
 
 
 
 
　　转帐后，按原委托收款金额销记登记簿，第四联委托收款凭证作第四联多付款理由书附件一并交给收款人。 
　　如系电报划回的，在接到划款电报时，比照全额支付电报划回的有关手续处理。在联行电报划收款补充报单备注栏内注明多付金额，第二联委托收款凭证作贷方记帐凭证附件。俟接到第三、四联多付理由书后，第三联多付款理由书留存备查，第四联交给收款人。 
　　（３）全部拒付或无款支付退回凭证的处理 
　　收款人开户行接到第四、五联委托收款凭证及有关单证（或应付款项证明单，下同）和第三、四联全部拒付理由书或无款支付通知书，经核对单证无误后，抽出第二联委托收款凭证，并在该联凭证备注栏内注明“拒绝付款”或“无款支付”字样。销记发出委托收款凭证登记簿。然后将第四、五联委托收款凭证及有关单证和第四联拒付理由书或无款支付通知书退给收款人。由收款人在第三联拒付理由书或无款支付通知书上签收后，连同第二联委托收款凭证一并保管备查。 
　　（４）部分拒绝付款的处理 
　　收款人开户行接到联行往来划收款报单通知联及所附第三、四联部分拒付理由书、第四联委托收款凭证和拒付部分的商品清单或单证后，应抽出留存的第二联委托收款凭证，在该凭证上注明“部分拒付”字样、日期和部分拒付金额。以第三联部分拒付理由书作贷方记帐凭证，第二联委托收款凭证作附件，联行往来划收款报单通知联作借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：××科目    收款人户   
 
 
 
 
　　转帐后，将第四联委托收款凭证作第四联部分拒付理由书附件，连同拒付部分的商品清单或证件交给收款人。 
　　如系电报划回的，在接到划款电报时，比照全额支付电报划回的有关手续处理。俟接到第三、四联部分拒付理由书及拒付部分的商品清单或单证后，第三联部分拒付理由书留存备查，第四联部分拒付理由书及所附的商品清单或单证交给收款人。 
　　４．三方交易、直达结算的处理 
　　（１）代中间人（批发单位，下同）发货的委托收款处理 
　　①收款人开户行接到收款人提交两套（邮划或电划，下同）委托收款凭证及交易单证，分别向中间人和付款人办理委托收款时，按下列手续处理： 
　　除按规定审查委托收款凭证外，还应审核：第一套委托收款凭证付款人和第二套委托收款凭证的收款人（中间人）的全称是否一致，其开户行的行名是否一致。经审核无误后，将两套凭证的第一联委托收款凭证加盖业务用公章作为回单退收款人，由收款人将第二套的第一联委托收款凭证寄交中间人。 
　　将第一套的第三、四、五联委托收款凭证及附寄的交易单证寄中间人开户行，第二联自行保管；将第二套的第三、四、五联委托收款凭证及附寄的交易单证寄付款人开户行，第二联寄中间人开户行。同时登记代发委托收款凭证登记簿。 
　　②中间人开户行接到收款人开户行寄来的第一套的第三、四、五联委托收款凭证和交易单证以及第二套的第二联委托收款凭证时，经审查无误后，按下列手续处理。 
　　对第二套的第二联委托收款凭证按照收款人开户行有关核算手续处理； 
　　接到付款人开户行划回的第二套委托收款凭证的委托收取款项或寄来无款支付、部分支付、全部拒付等项通知时，应按照收款人开户行办理委托收款划回的有关核算手续处理。 
　　③付款人开户行接到收款人开户行寄来的以中间人名义委托收款的第二套第三、四、五联委托收款凭证及交易单证时，按照付款人开户行有关核算手续处理。 
　　（２）代办发货的委托收款处理 
　　①代办发货人提交注有“代办委收”字样的委托收款凭证及交易单证，申请以收款人名义向付款人办理委托收款时，代办发货人开户行处按有关规定审核外，应分别按下列手续处理： 
　　将第一联委托收款凭证盖业务用公章作为回单退交代办发货人转寄收款人。 
　　根据委托收款凭证登记代发委托收款凭证登记簿，并在第二、三联委托收款凭证上加盖结算专用章后，将第二联委托收款凭证寄交收款人开户行，将第三、四、五联委托收款凭证及交易单证寄交付款人开户行。 
　　②收款人开户行接到代办发货人开户行寄来的第三、四、五联委托收款凭证时，按照收款人开户行受理委托收款凭证的有关核算手续处理。 
　　③付款人开户行接到代办发货人开户行寄来的第三、四、五联委托收款凭证时，按照付款人开户行的有关核算手续处理。 
　　（３）代理收货的委托收款的处理 
　　收款人直接向付款人的代理收货人发货后，向开户行提交注有“代理收货委托”字样的委托收款凭证及交易单证，向付款人办理委托收款，处理手续按照委托收款的收款人开户行、付款人开户行核算手续处理。 
　　（九）托收承付的核算 
　　１．收款人开户行受理托收凭证的处理 
　　（１）收款人发货后，根据结算办法规定办理托收时，应填制托收承付结算凭证，签盖预留印鉴后，连同发运单证或有关证件和交易单证（所附单证的张数应在托收凭证上注明）送交开户行。收款人如需取回发运证件，开户行应在托收凭证上加盖“已验发运证件”戳记。 
　　（２）收款人开户行接到托收凭证，应当按照托收承付范围、条件和托收凭证的要求，及时、认真进行审查。必要时，还应查验单位签订的经济合同。不符合要求的，不能办理。审查时间最长不超过两天。审查的主要内容： 
　　①托收款项是否符合结算办法的规定； 
　　②商品交易的托收有无商品已发运的证件，如提供的发运证件需取回的，收款人在托收凭证上是否注明“发运日期”和“发运号码”，对提供证件有困难的是否符合结算办法规定的条件； 
　　③托收凭证内应填的各栏是否填写齐全、清楚，有无差错； 
　　④托收凭证和所附单证的张数或册数是否相符； 
　　⑤第二联托收凭证上是否加盖收款单位公章（预留印鉴章）。 
　　（３）托收承付凭证经审查无误后，作如下处理： 
　　第一联加盖业务用公章退给收款人，对收款人提供发运证件交银行验证后，需取回保管或寄存的，应在各联凭证和发运证件上加盖“已验发运证件”戳记，然后将发运证件退给收款人。 
　　第二联专夹保管并登记“发出托收款项登记簿”。 
　　第三联加盖业务用公章连同邮划凭证第四、五联或电划凭证第五联和交易单证，一并寄交付款单位开户行。如属于验货付款的，在有关托收凭证上加盖“验货付款”戳记。 
　　２．付款人开户行的处理 
　　付款人开户行接到收款人开户行寄来的邮划第三、四、五联或电划三、五联托收凭证和交易单证后，应审查是否属于本行的凭证，所附单证张数或册数与凭证是否相符。审查无误后，在凭证上填注收到日期和承付期限，及时送出，最迟不得超过次日。 
　　验单付款的承付期为３天，从银行对付款人发出托收承付通知的次日算起，对距离银行较远的付款人，必须邮寄的应另加邮寄时间。 
　　验货付款承付期为１０天，从承运部门发出提货通知的次日算起。 
　　对验货付款的，付款人收到提货通知后，应立即通知银行并交验提货通知，付款人在银行发出承付通知后（次日算起）的１０天内，如未收到提货通知，应在第１０天将货物尚未到达的情况通知银行。如不通知，银行即视作已经验货，于１０天期满的次日上午开始营业时，将款项划给收款人。在第１０天，付款人通知银行货物未到，而以后收到提货通知没有及时送交银行，银行仍按１０天期满的次日作为划款日期，并按超过天数，计扣逾期付款的赔偿金，收付双方在合同里证明是验货付款的，银行可按验货付款处理。 
　　在承付期中遇有国家统一规定的假日（指星期日和法定假日，下同）应顺延。然后根据邮划第三、四联或电划第三联凭证逐笔登记“定期代收结算凭证登记簿”（以下简称登记簿），将第五联托收凭证加盖业务用公章，连同交易单证一并通知付款人。邮划第三、四联或电划第三联托收凭证专夹保管。 
　　（１）全额支付的处理 
　　承付款期满，付款人帐户内有足够款项可以全额支付的，付款人开户行应在次日上午取出专夹保管的托收凭证，按不同的划款方式分别处理。 
　　①邮寄划款的，以托收凭证第三联作借方记帐凭证，另填制联行往来划收款报单或同业划款凭证，在划款报单通知联签章后，连同第四联寄送收款人开户行或同城其他专业银行的转划行，以联行往来划收款报单存根联作贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：联行往帐    ××往帐户 
        或：同业有关科目    ××行户   
 
 
 
 
　　②电报划款的收款人在本系统联行机构开户的，根据划款行拍发电报，以第三联托收凭证作借方记帐凭证，联行往来划款报单通知联作附件，联行往来划款报单存根联作贷方记帐凭证，电报作附件。会计分录与上同。 
　　收款人在其他专业银行开户的，根据第三联托收凭证填制两联特种转帐贷方凭证，并注明“电划”字样，同时填制同业划款凭证，将划款凭证连同一联特种转帐贷方凭证送转划行，以第三联托收凭证作借方记帐凭证，同业划款凭证存根联作贷方记帐凭证，特种转帐贷方凭证作附件。会计分录： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：同业有关科目    ××行户   
 
 
 
 
　　同时，在登记簿上填明承付日期，在处理记录栏注明“全额支付”字样。 
　　（２）多承付的处理 
　　付款人如因本笔托收的价格、数量或金额变动而要求多承付款项，将多承付款项一并划回时，应在承付期满前填制四联“多承付理由书”（以拒付理由书改用），在第三联签章后提交开户行，经审查同意后，在原托收凭证和登记簿处理记录栏分别注明“多承付”字样及多承付的金额，将多承付理由书第一联加盖业务用公章后退交付款人作支款通知。同时填制划款报单，将一联划款报单连同多承付理由书第三、四联和原托收凭证第四联一并寄送收款行，以多承付理由书第二联作借方记帐凭证（原托收凭证第三联作附件），以划收款凭证存根联作贷方记帐凭证。会计分录与上项“（１）”的①相同。 
　　对电报划款的，收款人在本系统联行机构开户的，根据第二联多承付理由书填制划款报单，根据划款报单向收款行拍发电报。以多承付理由书第二联作借方记帐凭证，划款电报通知联作附件，划收款报单存根联作贷方记帐凭证，电报作附件，会计分录与上项“（１）”的②相同。 
　　收款人在其他专业银行开户的，根据第二联多承付理由书填制划款报单，另填制两联特种转帐贷方凭证，注明“多承付”字样，将划收款报单和一联特种转帐贷方凭证连同原托收凭证第四联一并送转划行。以多承付理由书第二联作借方记帐凭证，原托收凭证第三联作附件，以划收款报单存根联作贷方记帐凭证，留存的特种转帐贷方凭证作附件。会计分录与上项“（１）”的②相同。 
　　（３）部分支付的处理 
　　在承付期满的次日上午银行划款时，付款人帐户在承付期满营业终了前的余额只能部分支付的，应在托收凭证上注明当天日期和扣收的金额，邮寄划款和按扣收金额填制特种转帐借、贷方凭证各两联，在特种转帐凭证上注明原托收号码及金额，将一联特种转帐贷方凭证加盖业务用公章交给付款人作支款通知，根据特种转帐借方凭证填制划收款报单，将划收款报单连同两联特种转帐贷方凭证寄送收款行。以一联特种转帐借方凭证和划收款报单存根联分别作贷、借方记帐凭证。会计分录与上项“（１）”的①相同。 
　　对电报划款的，收款人在本系统联行机构开户的，填制一联特种转帐贷方凭证和两联特种转帐借方记帐凭证。将一联特种转帐借方凭证加盖业务用公章交给付款人作支款通知，根据划款报单向收款行拍发电报。以特种转帐借方凭证作借方记帐凭证，划收款报单通知联作附件，以划收款报单存根联作贷方记帐凭证，特种转帐贷方凭证和电报作附件。会计分录与上项“（１）”的②相同。收款人在其他专业银行开户的，加填一联特种转帐贷方凭证附于划款报单之后送转划行。其余处理与划往本系统联行的手续相同。 
　　款项划出后，原托收凭证继续专夹保管，并在付款人帐户上注明“尚有未付托收款”字样，待全部付清后划销。同时在登记簿记录栏注明“部分支付”字样及金额。以后付款单位帐户存入款项，能部分或全部付款时，仍比照上述手续扣收，最后一次付清款项时，应在原托收凭证上注明“扣清”字样，将第三联作借方记帐凭证附件，第四联随划款报单寄送收款行，同时在登记簿上注明最后一次付款日期和金额。 
　　（４）延期支付的处理 
　　付款人在承付期满、开户行营业终了前，帐户无款支付的，付款人开户行应在托收凭证和登记簿处理记录栏分别注明“延期支付”字样和注销登记簿，另设“到期未收款项登记簿”（以定期代收结算凭证登记簿改用）。同时比照上项（２）的方法在付款人帐户注明，并及时填制一式三联“到期未收通知书”，将第一、二联通知书加盖业务用公章，寄收款人开户行（电报划款的不另拍发电报通知）。第三联通知书与原托收凭证一并保管。待付款人帐户有款可以一次或分次扣收时，比照“部分支付”的手续办理，将延期支付的款项和滞纳金一并划转收款单位开户行。 
　　滞纳金的计算方法：延期支付的，应按延期支付的天数计算。付款单位在承付期满日银行营业终了前，如帐户无足够资金支付，其不足部分，即作延期处理，付款人应付滞纳金一天。在承付期满后的次日银行营业终了前，如帐户仍无足够资金支付时，其不足部分付款人应付滞纳金二天，其余类推。滞纳金按延付金额每日万分之三计算。 
　　①付款人开户行办理扣付滞纳金的处理 
　　付款人开户行办理托收承付结算单独扣付滞纳金时，应填制特种转帐借、贷方凭证各两联，并注明原托收号码及金额，在转帐原因栏注明第×个月逾期付款的金额及相应扣付滞纳金的金额，以一联特种转帐借方凭证作借方记帐凭证，填制两联联行往来划收款报单，留存联作贷方记帐凭证。会计分录： 
 
    借：××科目  付款人户 
      贷：联行往帐  ××行往帐户 
 
 
 
 
　　转帐后，另一联特种转帐借方凭证加盖转讫章作付款通知交给付款人，并在“定期代收结算凭证登记簿”或“到期未收登记簿”（以下简称登记簿）备注栏注明该项目扣付滞纳金的金额。将两联特种转帐贷方凭证随同联行往来划收款报单通知联寄收款人开户行。 
　　扣付逾期付款滞纳金时，如付款人帐户金额不足支付，应按现行规定排列在销货收入“扣款顺序”的工资和应提大修理基金之前。对该帐户采取“只收不付”的控制办法，待付款人帐户能足额支付该月滞纳金时，应及时办理扣付。 
　　付款人开户行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为三个月（从承付期满日算起）。在此期限内，银行必须按照扣款顺序陆续扣款。期满时，如果付款人仍无足够资金支付该笔尚未付清的欠款，银行应于次日通知付款人将有关交易单证（单证已作帐务处理或已部分支付的，并填制“应付款项明单”）在两天内退回银行；银行填制三联“逾期无款支付通知书”（以异地结算通知书改用），说明原因，并注明截止当日付款人应当支付逾期付款赔偿金的金额，作为收付双方债权债务的凭据。然后将两联通知书连同有关结算凭证（包括交易单证或应付款项证明书），退回收款人开户行，转交收款人。付款人开户行同时在登记簿处理记录栏注明。 
　　②收款人开户行办理划回滞纳金的处理 
　　收款人开户行接到单独划回滞纳金的联行往来划收款报单及两联特种转帐贷方凭证后，以一联特种转帐贷方凭证作贷方记帐凭证，联行往来划收款报单作借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：××科目    收款人户   
 
 
 
 
　　转帐后，将另一联特种转帐贷方凭证加盖转讫章，作收帐通知交给收款人，在第二联托收凭证和“发出托收结算凭证登记簿”上注明第×个月划回的滞纳金的金额。 
　　（５）拒绝付款规定 
　　付款单位在承付期内，对下列情况可向银行提出全部或部分拒绝付款： 
　　①托收的款项不是双方签订的经济合同所规定的款项； 
　　②未经双方事先达成协议，收款单位逾期交货，付款单位不再需要该项货物的托收款项； 
　　③未经双方事先达成协议，收款单位提前交货的托收款项； 
　　④未按合同规定的到货地址发货的托收款项； 
　　⑤验单发现所列货物的品种、质量、规格、数量、价格与合同规定不符； 
　　⑥虽是验单付款，但在承付期内货物已到，经查验货物与合同规定或发货清单不符； 
　　⑦验货付款，经查验货物与合同规定或与发货清单不符； 
　　⑧款项已经支付或计算有错误。 
　　（６）拒付的处理 
　　①全部拒付的处理 
　　付款人提出全部拒付款必须在承付期以内，拒付时，应填写四联“托收承付结算全部拒绝承付理由书”连同原托收凭证第五联及交易单证一并送交开户行。 
　　开户银行接到后，必须认真审查拒付理由，经审查同意拒付的，应在拒付理由书上签注意见，并在原托收凭证的登记簿处理记录栏分别注明“全部拒付”字样。然后在第一联拒付理由书上加盖业务用公章，作为回单退还付款人。将第三联拒付理由书加盖业务用公章连同第四联和邮寄托收凭证第四、五联或电划托收凭证第五联及交易单证，一并寄收款人开户行，属于电报划回的，不另发电报。第二联拒付理由书连同原托收凭证第三联留存。 
　　②部分拒付的处理 
　　付款人提出部分拒付必须在承付期内。拒付时，填制四联托收承付结算部分拒付理由书，连同拒付商品清单送交开户行。开户行按照规定审查同意后，在托收凭证和登记簿上分别注明“部分拒付”字样及拒付金额。对承付部分将拒付理由书第一联加盖业务用公章退付款人作支款通知，第三、四联拒付理由书和原托收凭证第四联连同拒付商品清单随划收凭证寄送收款行。如系电报划回的，对部分拒付和部分承付按规定拍发电报，拒付理由书第三、四联连同拒付商品清单一并寄送收款人开户行。以拒付理由书第二联作借方记帐凭证，划收款报单存根联作贷方记帐凭证。会计分录与上项（１）相同。对于收款人在其他专业银行开户的，电报划款还应加填两联特种转帐贷方凭证，其处理方法比照上项（１）办理。 
　　３．收款人开户行办理托收款划回的处理 
　　（１）全额划回的处理 
　　收款人开户行收到联行（或同业划款）报单及所附第四联托收凭证，与原保管的第二联托收凭证核对相符后，将第四联托收凭证加盖业务用公章给收款人，作收帐通知。以第二联托收凭证和划款报单作借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
      或：同业有关科目    ××行户 
        贷：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　收到联行电报划收的，根据电报填制联行往来电报补充划收款报单，将第三联加盖业务用公章给收款人，作收帐通知。第一、二联分别作借、贷方记帐凭证，原第二联托收凭证作贷方记帐凭证附件。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　同时，在登记簿注明转帐日期，在处理记录栏注明“全额支付”字样。 
　　（２）多承付划回的处理 
　　收款人开户行收到联行（或同业往来行）多承付款的划收款报单和多承付理由书第三、四联及原托收凭证第四联，审查无误后，将多承付理由书第四联加盖业务用公章，原托收凭证第四联作附件一并给收款人作收帐通知。以多承付理由书第三联作贷方记帐凭证，原托收凭证第二联作附件，以划款报单作借方记帐凭证。会计分录与上项（１）相同。 
　　收到联行电报划来多承付款，比照上项（１）的电报划款手续办理。 
　　（３）部分划回的处理 
　　收款人开户行收到联行（或同业往来行）部分划回的划收款报单和两联特种转帐贷方凭证审查无误后，将一联特种转帐贷方凭证加盖业务用公章交给收款人作收帐通知。将另一联特种转帐贷方凭证和划款报单分别作借、贷方记帐凭证。会计分录与上项（１）相同。 
　　收到联行电报划来部分承付款，比照上项（１）电报划款的手续办理。 
　　同时，在第二联托收凭证和登记簿上注明部分承付的金额和日期及滞纳金。俟最后清偿完毕，在原托收凭证上注明结算终了日期，将托收凭证第二联作最后一笔贷方记帐凭证附件，结清登记簿。 
　　（４）延期划回的处理 
　　收款人开户行接到异地托收承付结算到期未收通知书第一、二联后，应在第二联托收凭证上注明“延期支付”字样和日期。第一联通知书附于第二联托收凭证上一并保管，将第二联通知书加盖业务用公章送交收款人。 
　　接到付款人开户行一次或分次划回托收款的处理手续，比照上述（３）部分划回的手续办理。 
　　（５）全部拒付的处理 
　　收款人开户行接到第三、四联拒付理由书和原邮划托收凭证第四、五联或电划凭证第五联及交易单证后，取出原托收凭证第二联，注明“全部拒付”字样及日期。将第四联拒付理由书加盖业务用公章和邮划第四、五联或电报第五联托收凭证及交易单证给收款人、收款人应在第三联拒付理由书上签收，然后连同第二联托收凭证一起保管，并在登记簿上注明日期和“全部拒付”字样。 
　　（６）部分拒付的处理 
　　收款人开户行收到划收凭证和第三、四联部分拒付理由书及原托收凭证和拒付商品清单后，取出原留存的第二联托收凭证，注明“部分拒付”字样和日期及部分拒付金额；将第四联托收凭证作第四联部分拒付理由书的附件交收款单位；以第三联拒付理由书作贷方记帐凭证，第二联托收凭证作附件；以划款凭证作借方记帐凭证。会计分录与上项（１）相同。电报划回的参照上项“（１）”电划手续办理。 
　　４．三方交易、直达结算的处理 
　　（１）代中间人发货的异地托收承付处理 
　　批发人、销货人、购货人都不在一地，批发人委托销货人将商品直接发给它的购货人的商品交易，应当分别订立经济合同。销货人对批发人的购货发货后，由销货人填制两套异地托收承付结算凭证，分别附交易单证，同时提交其开户银行办理托收。一份用销货人名义向批发人托收，货款划回销货人开户行，收入销货人帐户。另一份用批发人名义（加盖销货单位印章）向购货人托收，货款直接划回批发人开户行，收入批发人帐户。 
　　购货人对批发人或批发人对销货拒付货款时，应按各自的经济合同分别处理。 
　　①销货人（即收款人）开户行接到两套（邮划或电划）托收凭证及交易单证，分别向中间人（即批发人）和付款人（即购货人）办理托收时，按下列手续处理： 
　　除按规定审查托收凭证外，还应审查：第一套托收凭证的付款人和第二套托收凭证的收款人（中间人）的全称是否一致，其开户行的行名是否一致。经审查无误后，在托收凭证上注明“三方交易、直达结算”字样，将两套托收凭证的第一联加盖业务用公章作为回单退还收款人，由收款人将第二套托收凭证的第一联寄交中间人。 
　　将第一套托收凭证的第四、五联或电划第三、五联及所附的交易单证寄中间人开户行。将第二套托收凭证第三、四、五联或电划第三、五联和交易证寄付款人开户行，第二联寄中间人开户行，同时登记代发异地托收承付结算凭证登记簿。 
　　②中间人开户行接到收款人开户行寄来的第一联托收凭证的第三、四、五联或电划第三、五联和交易单证以及第二套托收凭证的第二联时，经审核无误后，按下列手续处理： 
　　对第一套收款凭证的第三、四、五联或电划第三、五联及交易单证，按照付款人开户行的有关核算手续处理。 
　　对第二套托收凭证的第二联，按照收款人开户行的有关核算手续处理。 
　　接到付款人开户行划回第二套托收凭证的托收款项或寄来延期支付、部分支付、全部拒付等项通知时，按照收款人开户行办理托收款划回的有关手续处理。 
　　③付款人开户行接到以中间人名义托收的第二套托收凭证的第三、四、五联或电划第三、五联及交易单证时，按照付款人开户行有关核算手续处理。 
　　（２）代办发货的异地托收承付处理 
　　代办发货人与销货人不在一地，销货人应与代办发货人订立代办发货托收合同。发货人代销货人发货后，以销货人名义填制托收凭证（加盖发货人单位印章）。送交发货人开户行向购货人托收，货款划回销货人开户行，收入销货入帐。购货人拒付时，按照一般拒付规定处理： 
　　①代办发货人开户行，收到代办发货人提交注有“代办托收”字样的邮划或电划托收凭证及交易单证，申请以收款人名义向付款人办理托收时，除按有关规定审查外，应分别下列手续处理： 
　　将托收凭证第一联盖章作为回单，退交代办发货人转寄收款人。 
　　根据托收凭证登记“代发异地托收承付结算凭证登记簿”，在第二、三联托收凭证上加盖业务用公章后，将第二联托收凭证寄交收款人开户行，将邮划第三、四、五联或电划第三、五联及交易单证寄付款人开户行。 
　　②收款人开户行按到代办发货人开户行寄来的第二联托收凭证时，按照收款人开户行受理托收凭证的有关手续处理。 
　　③付款人开户行接到代办发货人开户行寄来的邮划第三、四、五联或电划第三、五联托收凭证时，按照付款人开户行的有关手续处理。 
　　（３）代理收货的异地托收承付处理 
　　收款人直接向付款人的代理收货人发货后，提交注有“代理收货托收”字样的邮划或电划托收凭证及交易单证，向付款人办理托收时，其处理手续及付款人开户行的划款、延付、拒付等手续与一般托收规定相同。 
　　５．托收承付结算查询、查复的处理 
　　（１）收款人开户行，对于发出托收凭证应经常进行检查，如果超过正常的凭证往返传递期限，尚未接到划回款项也未接到延期支付或拒付通知时，应办理查询手续。 
　　查询时填制三联“异地托收承付结算查询查复书”，将第一、二联寄付款单位开户行，第三联附在第二联托收凭证之后一并保管。 
　　收款人开户行于发出第一次查询后，超过往返邮程尚未接到付款人开户行查复时，应即发出第二次查询，在查询书上注明“第二次查询”字样，在发出第二次查询后又超过往返邮程不见查复时，可以函电向付款人开户行行长（主任）查询，抄送付款人开户行的上级行。 
　　（２）付款单位开户行接到托收凭证，如发现问题，应及时与付款人取得联系，能解决的问题应尽量争取解决。在款与付款人取得联系前，不得擅自退回凭证。在接到第一、二联查询书时，必须在当日或次日查明情况，在第二联查复书写明原因，盖章后寄还收款单位开户行。将第一联查询书注明处理结果连同第三联托收凭证一并保管，俟款项划回后作记帐凭证附件。 
　　付款人开户行接到查询书时，经办人员应及时、认真地查找，并注明结果。如接到查询书未认真查找，或置之不理的，以后发现积压、丢失、未划款的责任确在付款人开户行的，应由付款行承担责任。 
　　（３）收款人开户行，接到第二联查复书时，应按查复书所列事由进行处理。如系付款人开户行未收到托收凭证及交易单证，除查明原因外，应及时根据第二联托收凭证照填一份，并用红笔注明“补寄副本”字样，以免重复。有关交易单证必要时亦可请收款人另抄一份一并寄付款人开户行。 
　　６．交易纠纷的处理 
　　收付双方发生交易纠纷，由于种种原因，银行无法判明是非，应由双方自行协商处理，或提请有关部门调解、仲裁。 
　　７．托收承付结算差错的处理 
　　（１）银行在办理托收承付结算中因本身工作差错，发生积压、丢失、错寄和不按规定擅自退回托收凭证，以及受理了提出不属于结算办法拒付范围的拒付，因而造成延误，致使单位资金运用受到影响，银行应当按照当时规定的活期存（贷）款利率计付赔偿金，对有贷款的收款人，按照贷款利率计算，对没有贷款的收款人，按照存款利率计算。 
　　（２）邮电部门在传递信件和拍发电报中，因工作差错，而发生的结算凭证积压、丢失、错投、电报的积压、漏拍、错拍等，造成结算延误，致使单位资金运用受到影响，则应由邮电部门负责，按照邮电部门的规定办理。 
　　（３）单位委托银行办理托收承付结算，所填的凭证地址有误，帐号户名不符，或单据不全等，造成凭证转寄、退回，影响单位资金使用，应由委托单位负责。 
　　（４）付款人变更开户银行、帐户名称和帐号，未能及时通知收款人，因而影响结算工作进行的，应由付款人负逾期付款责任。 
　　（５）各单位、各部门制定的有关规定、涉及托收承付结算而与结算办法有抵触的，银行一律按照结算办法的规定执行。 
　　（十）信用卡的核算 
　　１．信用卡开户的处理 
　　凡申请办理信用卡的单位和个人，应填制中国人民建设银行信用卡申请表（以下简称申请表）提交发卡行信用卡业务部（以下简称信用卡部），经信用卡部审批无误后，向申请人发出中国人民建设银行信用卡通知书（以下简称通知书），通知申请人到信用卡部办理开户手续。 
　　（１）交现金办理开户的处理 
　　申请人应根据交存的信用卡存款，填制两联现金交款单，根据交纳的信用卡年费填制一式三联业务收费凭证。连同现金、身份证、通知书一并交信用卡部。信用卡部按出纳制度规定审核办理收款。两联现金交款单及三联业务收费凭证加盖现金收讫章，第一联现金交款单、第三联业务收费凭证作回单连同身份证退申请人，通知其７天内凭回单及身份证领卡，通知书专夹保管。营业终了，根据现金收入日记簿汇总填制一联转帐借方凭证作现金科目借方记帐凭证，第一联业务收费凭证作附件；根据业务收费凭证汇总填制一联转帐贷方凭证作手续费收入科目贷方记帐凭证，第二联业务收费凭证作附件；第二联现金交款单作信用卡存款科目贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：现金    业务现金户 
        贷：信用卡存款    ××户 
        贷：手续费收入    ××户   
 
 
 
 
　　（２）转帐开户的处理 
　　申请人应根据交存的信用卡存款金额填制一式两联进帐单，根据交纳的年费填制一式三联业务收费凭证，根据交存的信用卡存款和交纳的年费填制转帐支票，连同身份证和通知书一并交信用卡部。信用卡部应审查：支票与进帐单的填写内容是否正确；支票、进帐单的大小写金额是否一致；支票是否在有效期内；进帐单与业务收费凭证的合计金额是否与支票的金额一致。经审核无误后，第一联进帐单和第三联业务收费凭证加盖转讫章作回单退申请人，通知其７天内凭回单及身份证领卡。填制两联同业划款凭证，一联作借方记帐凭证，另一联连同支票划转开户行，由开户行按同城票据交换的规定将支票提出交换。通知书专夹保管。俟退票时间过后没有退票，第二联进帐单作信用卡存款科目的贷方记帐凭证；根据汇总的业务收费凭证填制一联转帐贷方凭证作手续费收入科目贷方记帐凭证，第一、二联业务收费凭证作附件。会计分录： 
 
      借：同业有关科目    ××行户 
        贷：信用卡存款    ××户 
        贷：手续费收入    ××户 
      开户行会计分录： 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：同业有关科目    ××行户   
 
 
 
 
　　如发生退票，信用卡部及开户行应按照同城票据交换的有关规定办理。 
　　申请人以现金交纳年费的，交纳的现金比照交纳现金开户的有关手续办理。 
　　（３）交存保证金的处理 
　　申请人交存保证金的，交存的保证金分别现金交存和转帐交存按交现金开户和转帐开户手续处理。 
　　２．持卡购货和消费的处理 
　　（１）特约商户开户行的处理 
　　特约商户到开户行进帐，应提交直接购货签购单一式四联及总计单一式三联。开户行应审查：总计单填写的笔数和总计金额与直接购货签购单的合计笔数及金额是否一致；总计单回扣金额与净计金额计算是否正确；进帐单进帐金额与总计单净计金额是否一致；进帐单大小写金额是否一致；直接购货签购单是否有持卡人签字；持卡人超限额购货、消费是否经过授权等内容。经审核无误后，两联进帐单（特约商户开户行与信用卡部开户行在同城的，两联进帐单还要加盖“收妥后帐”戳记）、第一联总计单和第四联直接购货签购单作回单退特约商户，按同城或异地，分别不同情况处理。 
　　①特约商户与持卡人在同一城市银行开户 
　　特约商户在信用卡部开户行开户，应填制两联同业划款凭证，一联作借方记帐凭证，另一联连同第三联总计单和第二联直接购货签购单划转信用卡部；第二联进帐单作贷方记帐凭证，第二联总计单和第二联直接购货签购单作附件。会计分录： 
 
      借：同业有关科目    ××行户 
        贷：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　特约商户与持卡人在同一城市本系统银行开户，特约商户开户行将第三联总计单和第二联直接购货签购单按同城票据交换的规定及时向信用卡部开户行提出交换（特约商户开户行不参加同城票据交换的，应通过代理交换行划款，以下同），第二联进帐单作贷方记帐凭证；第二联总计单和第三联直接购货签购单作附件。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
        贷：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　收到持其他专业银行发卡购货消费的总计单和直接购货签购单（他行发卡行相互收单代办）。 
　　第二联进帐单作贷方记帐凭证，第二联总计单和第三联直接购货签购单作附件；根据总计单回扣金额和代办协议分润的规定，计算分润金额并在总计单上注明分润金额数，根据分润金额填制一联贷方记帐凭证，第三联总计单和第二联直接购货签购单按票据交换的规定向其他专业银行发卡行提出交换。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
        贷：××科目    ××户 
        贷：手续费收入    ××户   
 
 
 
 
　　②特约商户与持卡人在不同城市本系统银行开户 
　　特约商户开户行填制两联联行往来划付款报单，存根联作借方记帐凭证；第二联进帐单作贷方记帐凭证，第二联总计单和第三联直接购货签购单作附件；根据总计单回扣金额计算分润金额，并在总计单上注明分润金额数，根据分润金额填制一联转帐贷方凭证作手续费收入科目贷方记帐凭证。联行往来划付款报单通知联连同第三联总计单和第二联直接购货签购单一并寄信用卡部开户行。会计分录： 
 
      借：联行往帐    ××行往帐户 
        贷：××科目    ××户 
        贷：手续费收入    ××户   
 
 
 
 
　　收到持其他专业银行发卡购货消费的总计单和直接购货签购单（他行发卡相互收单代办）应按联行往来“跨行汇划款项，相互转汇”的办法办理。具体处理手续同“１”的（３）。 
　　（２）信用卡部开户行及信用卡部的处理 
　　①信用卡部开户行的处理 
　　信用卡部开户行收到通过同城票据交换或联行往来划来的有关凭证后，应填制两联同业划款凭证，第二联作借方记帐凭证，另一联连同总计单和直接购货签购单划转信用卡部，联行往来划付款报单通知联作贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：同业有关科目    ××户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：联行来帐    ××行来帐户   
 
 
 
 
　　②信用卡部的处理手续 
　　信用卡部收到开户行划来的有关凭证后，应按（１）的规定进行审查，无误后，根据第三联总计单总计金额汇总填制一联转帐借方凭证，作信用卡存款科目借方记帐凭证，第三联总计单和第二联直接购货签购单作附件；同业划款凭证作贷方记帐凭证；根据总计单回扣或分润金额填制一联转帐贷方凭证，作手续费收入科目贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：信用卡存款    ××户 
        贷：同业有关科目    ××行户 
        贷：手续费收入    ××户   
 
 
 
 
　　３．取现、续存的核算 
　　（１）取现的处理 
　　持卡人到信用卡部或指定办理凭卡取现业务的行（营业网点）取现时，应填制取现单一式三联。并交验信用卡及身份证。取现行应审查：信用卡的真伪、有效期限及是否列入止付名单；持卡人在取现单上的签名与信用卡预留签名是否相符；身份证与取现人是否相符等项内容，超限额取现需要授权的，应向持卡人发卡信用卡部申请授权。审查无误后，在第二、三联取现单上注明持卡人身份证号码，辘压卡号，加盖经办人名章和现金付讫章，按出纳制度办理付款（异地取现要计扣手续费）。第一联取现单连同现金、信用卡、身份证退持卡人，按照同城或异地分别不同情况处理。 
　　①持卡人直接到信用卡部取现 
　　信用卡部以第二联取现单作信用卡存款科目借方记帐凭证，第三联取现单作附件；根据现金付出日记簿填制一联转帐贷方凭证作贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：信用卡存款    ××户 
        贷：现金    业务现金户   
 
 
 
 
　　②持卡人到同城指定的行（营业网点）取现 
　　取现行（营业网点）根据现金付出日记簿填制一联转帐贷方凭证作贷方记帐凭证，第三联取现单作附件。第二联取现单向信用卡业务部开户行提出交换。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
      或：内部往来    ××行往来户 
        贷：现金    业务现金户   
 
 
 
 
　　信用卡部开户行收到有关凭证后，根据取现单取现金额填制两联同业划款凭证，第二联作借方记帐凭证，第一联连同第二联取现单划转信用卡部。会计分录： 
 
      借：同业有关科目    ××行户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：内部往来    ××行往来户   
 
 
 
 
　　信用卡部收到开户行划转来的有关凭证后，经审查无误，取现单加盖转讫章作借方记帐凭证；同业划款凭证作贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：信用卡存款    ××户 
        贷：同业有关科目    ××行户   
 
 
 
 
　　③持卡人到异地银行（营业网点）取现 
　　异地取现银行（营业网点）以第三联取现单作现金科目贷方记帐凭证；根据取现单手续费金额计算分润金额，并在取现单上注明分润金额数。根据分润金额填制一联转帐贷方凭证，作手续费收入科目贷方记帐凭证；根据取现金额和手续费分润金额填制两联联行往来划付款报单，存根联作借方记帐凭证，通知联和第二联取现单寄持卡人信用卡部开户行。会计分录： 
 
      借：联行往帐    ××行往帐户 
      或：内部往来    ××行往来户 
        贷：现金    业务现金户 
        贷：手续费收入    ××户   
 
 
 
 
　　信用卡部开户行收到联行划转来的有关凭证，经审查无误，根据联行往来划付款报单金额填制两联同业划款凭证；一联作借方记帐凭证；联行往来划付款报单通知联作贷方记帐凭证，另一联同业划款凭证连同取现单一并划转信用卡部。会计分录： 
 
    贷：同业有关科目  ××行户 
    贷：联行来帐  ××行来帐户 
 
 
 
 
　　信用卡部收到有关凭证，经审查无误，取现单加盖转讫章作信用卡存款科目借方记帐凭证；同业划款凭证作贷方记帐凭证；根据取现单手续费分润金额填制一联转帐贷方凭证作手续费收入科目贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：信用卡存款    ××户 
        贷：同业有关科目    ××行户 
        贷：手续费收入    ××户   
 
 
 
 
　　（２）续存的处理 
　　续存信用卡存款，可交存现金，也可以通过转帐办理。同城续存的处理手续和会计分录与信用卡开户存款相同，异地续存可办理汇兑或通过其他结算种类办理，异地续存收取的手续费及邮电费同异地结算收费标准。 
　　４．办理大额异地购货转帐的处理 
　　持卡人在异地要求办理大额异地购货转帐，需凭信用卡在异地信用卡部申请办理。办理时，持卡人应填制大额异地购货转帐申请书一式三联及三联大额异地购货转帐单（以取现单代用，代用时在取现单上加盖“大额异地购货转帐”戳记），两联进帐单（收款单位填写）。异地信用卡部应审查其购销合同（销货发票），进帐单填写内容、信用卡及持卡人身份证，经审查无误，向发卡信用卡部取得授权，确认持卡人可以办理大额异地购货转帐后，方可办理转帐手续。 
　　（１）异地信用卡部及开户行的处理 
　　①异地信用卡部的处理 
　　第一联大额异地购货转帐单、第三联大额异地购货转帐申请书加盖转讫章退持卡人。根据办理大额异地购货转帐收取手续费分润的规定，计算分润金额数，并在大额异地购货转帐单上注明分润金额数，根据分润金额填制两联同业划款凭证，一联作借方记帐凭证，第三联大额异地购货转帐单、第一联大额异地购货转帐申请书作附件；填制一联转帐贷方凭证作贷方记帐凭证。在登记簿上登记购货转帐款和凭证号码，另一联同业划款凭证连同两联进帐单、第二联大额异地购货转帐单、大额异地购货转帐申请书一并划转开户行，会计分录： 
 
      借：同业有关科目    ××行户 
        贷：手续费收入    ××户   
 
 
 
 
　　②异地信用卡部开户行的处理 
　　开户行收到信用卡部划转来的有关单证后，经审核无误，即以同业划款凭证作贷方记帐凭证，另填制一联转帐借方凭证作借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：其他应收款    ××户 
        贷：同业有关科目    ××行户   
 
 
 
 
　　根据大额异地购货转帐单填制两联联行往来划付款报单，存根联作借方记帐凭证；根据大额异地购货转帐单手续费分润金额填制一联转帐贷方凭证作贷方记帐凭证，联行往来划付款报单通知联连同第二联大额异地购货转帐单、大额异地购货转帐申请书寄发卡信用卡部开户行，两联进帐单按同城票据交换的规定提出交换（销货单位在本行开户的，可直接进帐）。会计分录： 
 
      借：联行往帐    ××行往帐户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：××科目    ××户 
        贷：其他应收款    ××户   
 
 
 
 
　　（２）发卡信用卡部开户行及信用卡部的处理 
　　①发卡信用卡部开户行的处理 
　　发卡信用卡部开户行收到有关单证后，根据联行往来划付款报单填制两联同业划款凭证，一联作借方记帐凭证，另一联连同大额异地购货转帐单、大额异地购货转帐申请书划转信用卡部。会计分录： 
 
      借：同业有关科目    ××行户 
        贷：联行来帐    ××行来帐户   
 
 
 
 
　　②信用卡部的处理 
　　信用卡部收到划转来的有关单证，经审核无误，根据大额异地购货转帐单转帐金额和手续费金额填制一联转帐借方凭证作借方记帐凭证，大额异地购货转帐单、大额异地购货转帐申请书作附件，同业划款凭证作贷方记帐凭证，根据手续费分润金额填制一联转帐贷方凭证，作手续费收入科目贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：信用卡存款    ××户 
        贷：同业有关科目    ××行户 
        贷：手续费收入    ××户   
 
 
 
 
　　５．结息及清户的处理 
　　（１）结息的处理 
　　信用卡存款利息应分别公司卡、个人卡及保证金结计。公司卡存款按企业活期存款利率及结息规定每季结计一次，结息日为每季末月的二十日；个人卡存款按个人活期储蓄利率及结息规定每年结计一次，结息日为每年六月三十日；保证金存款结息比照同档次定期存款利率及规定办理。 
　　（２）清户的处理 
　　清户时，信用卡部应先收回信用卡，一个月后，确定此卡无结算的单证后，为持卡人清算利息，记入持卡人的信用卡存款帐户，通知持卡人凭身份证办理清户手续，同时取出信用卡存款。清户时应根据公司卡和个人卡，比照转帐开户或取现的处理手续办理。交存的保证金也应一并办理清户手续。 
　　６．透支、挂失的处理 
　　（１）透支的处理 
　　信用卡透支利息自信用卡业务部记帐日起十五日内按日息万分之五计算，超过十五日按日息万分之十计算，超过三十日或透支超过规定限额的，按日息万分之二十计算，透支计息不分段，按最后期限或最高透支额的最高利率档次计息。透支时，即通知持卡人，持卡人偿还透支金额时结计透支利息，直接在持卡人信用卡存款户上扣收，并填制计算利息清单，通知联交持卡人。计算利息清单的留存两联分别作借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：信用卡存款    ××户 
        贷：利息收入    利息收入户   
 
 
 
 
　　（２）挂失的处理 
　　持卡人发现信用卡遗失，可向就近的本系统信用卡部申请挂失。办理挂失时，挂失人应填制三联中国人民建设银行信用卡挂失申请书和三联业务收费凭证，连同交纳的挂失手续费、身份证交办理挂失的信用卡部。信用卡部应审查挂失申请书填写内容是否齐全。异地信用卡部接到挂失申请书，应在办理挂失手续前，先向发卡信用卡部查询，确认挂失卡系发卡信用卡部发卡。审查无误后，登记信用卡挂失登记簿，按出纳制度规定收妥款项。三联业务收费凭证加盖现金收讫章，第一联挂失申请书加盖业务用公章连同业务收费凭证、身份证退挂失人。根据现金收入日记簿填制一联转帐借方凭证作借方记帐凭证，分别以下情况处理： 
　　①异地信用卡部办理挂失的处理 
　　采用电报通知时，以第三联挂失申请书作发电依据，第二联业务收费凭证作贷方记帐凭证，第三联业务收费凭证作借方记帐凭证附件。会计分录： 
 
      借：现金    业务现金户 
        贷：手续费收入    ××户   
 
 
 
 
　　②发卡信用卡部办理挂失的处理 
　　收到挂失申请书或挂失电报通知，应审查挂失信用卡是否系本信用卡业务部发卡，无误后，在挂失人信用卡存款帐上注明“挂失／止付”标志及受理日期，列入止付名单通知各发卡行、营业网点及持约商户。第二、三联挂失申请书和挂失电报通知，于登记挂失登记簿后专夹保管，凭以掌握止付，止付前发生的购货或消费应清算付款。止付一个月后，未发生其他情况，方可通知持卡人办理清户手续。挂失会计处理手续和会计分录同上，清户会计处理手续同“５”的（２）。 
　　如持卡人要求补领新卡，应重新办理换卡手续，原挂失帐户的余额应转入新帐户。补领新卡交纳的成本费处理手续与信用卡开户时交纳年费处理手续相同。会计分录： 
 
      借：现金    业务现金户 
        贷：营业费用    印刷费户   
 
 
 
 
　　（十一）结算业务收费和罚款处理手续 
　　１．收取凭证工本费的处理 
　　（１）客户向银行领购结算凭证时，应填写一式三联结算凭证领用单（以下简称领用单）并加盖预留银行印鉴。 
　　（２）银行收到客户交来的领用单时，应审查所填内容是否正确，核对盖印与预留银行印鉴是否相符。按照不同凭证的价格，向领用人收取凭证工本费。第二联领用单作贷方记帐凭证、第三联领用单作借方记帐凭证（收现金的本联注销），第一联领用单加盖转讫章或现金收讫章及经办名章，交领用人。会计分录： 
 
      借：××科目    付款人户 
      或：现金    业务现金户 
        贷：营业费用    印刷费户   
 
 
 
 
　　如系定期汇总收费的，凭领用单第二联登记凭证定期汇总收费登记簿（按单位分别设户）、第二联领用单专夹保管。俟定期汇总收费时，第二联领用单与登记簿核对相符后，汇总填制特种转帐贷方凭证一联、借方凭证两联。以特种转帐贷方凭证作贷方记帐凭证，第二联领用单作附件，以一联特种转帐借方凭证作借方记帐凭证，第三联领用单作附件，另一联特种转帐借方凭证作支款通知。会计分录同上。 
　　２．收取邮电费的处理 
　　银行办理结算业务按照“银行结算业务收费表”规定的范围和标准向客户收取邮电费。随邮电局收费标准的变动，银行应随时调整收费标准。邮电费采取当时计收和定期汇总计收两种办法。会计分录： 
 
      借：××科目    付款人户 
      或：现金    业务现金户 
        贷：营业费用    邮电费户   
 
 
 
 
　　邮电费由经办银行向委托人收取。 
　　３．收取手续费的处理 
　　银行办理结算业务按“银行结算业务收费表”规定的范围和标准向客户收取手续费。手续费采取当时计收和定期汇总计收两种办法，处理手续同上。会计分录： 
 
      借：××科目    付款人户 
      或：现金    业务现金户 
        贷：其他应付款    ××户   
 
 
 
 
　　支票手续费由经办银行在客户领购支票时向客户收取。其他结算的手续费由经办银行向委托人收取。 
　　收取的手续费按一定比例分成。会计分录： 
 
      借：其他应付款    ××户 
        贷：手续费收入    ××户 
        贷：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　４．收取结算罚款的处理 
　　银行办理结算对客户违反结算纪律和规定的，按照银行结算办法的规定处以罚款。会计分录： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：营业外收入    罚款收入户   
 
 
 
 
　　六、联行及内部往来的核算 
　　（一）全国联行往来的核算 
　　１．划转代收款的处理 
　　（１）签发行根据原始凭证（无原始结算凭证的应填制特种转帐凭证）填制“联行往来划收款报单”两联，采用邮寄方式时（属于同一收受行的可并笔划拨），在“通知”联和信汇凭证第三联（或特种转帐贷方凭证，下同）加盖联行专用章，将“通知”联连同有关结算凭证一并用银行挂号信寄收受行。存根联加盖转讫章后作“联行往帐”贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　采用电报划款方式时，必须按结算凭证逐笔填制“联行往来划收款报单”（不得将几笔款合并在一份电报内划拨），以“通知”联作填制发电稿的依据，按规定的电文格式和有关编号规定填写划款“Ｋ”类电报（下同）一式两份，一份加盖业务用公章，登记“收发电登记簿”后，送电报局按规定手续拍发电报。另一份作联行往帐记帐凭证的附件。 
　　（２）收受行收到签发行寄来的邮划“联行往来划收款报单”“通知”联和有关结算凭证时，应认真核对密押及有关内容，经审查核对无误后，“通知”联作“联行来帐”借方记帐凭证，与有关贷方凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　收到电划收款电报，审核无误后根据电报填制“电报划收款补充报单”三联，第一联作“联行来帐”借方记帐凭证，电报作附件；第二联作贷方记帐凭证，第三联作收款通知给收款单位。会计分录同上。 
　　收到汇给个人的电划、邮划款，收款人在本行没有开立存款帐户的应通知“应解汇款”科目核算。无论是直接取款还是转存储蓄所提取现金，都应由收款人提交身份证，经验明无误并登记簿上登记身份证号码、住址后，按现金管理办法和转帐结算办法办理付款手续。 
　　（３）其他专业银行以“先横后直”方式委托我行转划的款项，汇出地的建设银行在接到此项转划款时，经过审核无误后，按照收款单位开户建设银行填制“联行往来划收款报单”办理转划。处理手续与（１）同。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　２．单设机构“先直后横”转划款的处理 
　　（１）汇出行收到付款单位的结算凭证，要审查收款单位名称、帐户和开户银行名称，按照结算凭证所列收款单位开户的其他专业银行所在地名，查阅本行《机构名册》确定相应的建设银行作为收受转划行。 
　　（２）采用邮划方式时，按同一转划行的结算凭证，逐笔填制“联行往来转划款清单”一式两份，并结出合计数，然后根据转划清单合计数填制“联行往来划收款报单”两联；经复核无误后，在“通知”联及一联“联行往来转划款清单”、信汇凭证第三联加盖联行专用章，用银行挂号信封寄收款单位所在地的建设银行收受（转划）行。以“联行往来划收款报单”存根联作“联行往帐”贷方记帐凭证，“联行往来转划款清单”作附件。 
　　采用电划方式的，不必填制转划款清单，但应逐笔填制联行往来划款报单和拍发电报，电文要按规定格式填写。 
　　签发行的会计分录与“１”的（１）同。 
　　（３）收受（转划）行收到联行寄来的“联行往来划收款报单”通知联。“联行往来转划款清单”和有关结算凭证，经审查核对无误后，以“通知”联作“联行来帐”借方记帐凭证，转划款清单作附件；将原结算凭证通过票据交换或同城其他划款方式转划收款单位开户的其他专业银行，同时在转划清单“转划行处理记录”栏注明转划日期及方式备查。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：同业有关科目    ××行户   
 
 
 
 
　　收受（转划）行收到划收款电报，在核对密押及有关内容无误后，应根据电报填制“电报划收款补充报单”三联，第一联作“联行来帐”借方记帐凭证，并注明转划日期及转划方式，电报作附件；第二、三联通过同城票据交换或其他同城划拨方式转划收款单位开户的其他专业银行，会计分录同上。 
　　３．划转代付款的处理 
　　签发行按规定允许扣款的范围，向收受行及其开户单位扣收代付款项，除异地跨系统汇票资金清算外，不得以“先直后横”方式向其他专业银行及开户单位扣收款项。具体处理手续： 
　　（１）由签发行根据结算凭证填制“联行往来划付款报单”两联（属于同一收受行的可并笔划拨），在“通知”联上加盖联行专用章，将“通知”联同有关结算凭证一并用银行挂号信封寄收受行，“存根”联加盖转讫章后作“联行往帐”借方记帐凭证，与有关贷方凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：联行往帐    ××行往帐户 
        贷：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　（２）收受行收到签发行寄来的“联行往来划付款报单”通知联和有关结算凭证时，经审查核对无误后，以通知联作“联行来帐”贷方记帐凭证，与有关借方记帐凭证转帐。会计分录： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：联行来帐    ××行来帐户   
 
 
 
 
　　４．年度终了后，收到上年签发的联行划款报单时，只通过新年度的“上年联行往来”及有关科目转帐，不必记载上年度“联行来帐”。记载“上年联行往来”明细帐时，应在摘要栏逐笔注明签发行行名、行号及凭证号，以便于核对联行帐。会计分录： 
 
      借（或贷）：上年联行往来    上年往来户 
        贷：（或借）：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　５．误划和有缺陷的联行划款报单处理 
　　（１）收受行收到误划或有缺陷联行划款报单，收受行不得将原凭证退回应以帐务联系书或电报向对方查询，签发行接到查询后必须迅速查复或更正。收受（转划）行在未接到答复或对方更正凭证函电前，区别情况处理。 
　　可以转帐的： 
　　①联行划款报单有效（印章、密押、行号、行名齐全、正确，下同）但所划的款项不属本行所办，能确定开户行或转划行的，应将划款报单代为划转，不要退回原签发行，同时用帐务联系书通知签发行。 
　　②联行划款报单有效，但所附结算凭证内容不详以及信汇结算凭证第三联或联行往来转划款清单漏盖联行专用章，先填制转帐贷方凭证通过“应解汇款”科目转帐，原结算凭证专夹保管，待查复后根据情况处理。 
　　③联行划款报单有效，所划多笔业务中一部分无法转帐的，应先将正确部分转帐，错误部分填制转帐贷方凭证通过“应解汇款”科目转帐，原结算凭证专夹保管，待查复后根据情况处理。 
　　④联行划款报单有效，但编号或帐户余额不符，在确认不会发生伪造、冒领或重收、付的情况下，可以先行转帐，转帐后必须与对方查对。 
　　不可以转帐的： 
　　①联行划款报单种类（包括电报类别）用错； 
　　②联行划款报单填列的行名行号不符； 
　　③联行划款报单的金额与附件金额不符； 
　　④联行划款报单漏附件或附件不全； 
　　⑤漏编密押或密押不符； 
　　⑥漏盖联行专用章或印章模糊不清，无法验对以及印章不符； 
　　⑦电报划款电文格式不符合要求的。 
　　（２）以上各项不能转帐的有关凭证，应专夹保管，并逐笔登记“未转帐待处理联行往来划款报单登记簿”，待查复后再行处理，并注销登记簿。 
　　联行划款报单错误的更正方法： 
　　①划款报单的种类用错。如划收款报单误用划付款报单，或相反，由签发行用帐务联系书通知收受行注销错误报单，同时重新签发正确的联行往来划款报单，一并寄收受行。收受行收到后，应注销专夹保管的错误凭证并连同“帐务联系书”作联行往来划款报单附件。 
　　②邮寄划款报单与所附的凭证金额不符，由签发行查明原因，如属划款报单金额有误，由签发行比照上项（１）方法处理；如属所附的结算凭证金额有误，由签发行补制正确的结算凭证并附“帐务联系书”说明情况寄收受行。收受行根据补寄的凭证转帐（帐务联系书及原错误凭证作附件）。 
　　③电报划款报单电文中划款金额错误或密押错误，由签发行发电更正，收受行收到后，属于更正金额的，经核对无误后，填制“联行往来划收款补充报单”办理转帐。属于更正密押的经核对无误后，在原电报注明“密押×月×日更正”字样，并将更正的电报附在原电报之后一并作“联行来帐”记帐凭证附件。 
　　④邮划划款报单或所附转划款清单以及信汇凭证第三联，漏盖联行专用章，或印章字迹不清无法辨认，签发行收到查询后，应按原划款报单存根联或转划款清单存根联以及信汇凭证第三联重新补制一份（信汇凭证应重新补制三、四联）加盖联行专用章，另附“帐务联系书”说明情况并补寄有关报单和凭证，原报单和凭证作废，转划行收到核对无误后，将原作废报单、凭证和“帐务联系书”作附件，凭补寄的报单和凭证转帐。 
　　（３）属于误划给本行的划款（包括转划款），不能查明收款单位开户行或转划行的，收受行应另填制联行划款报单注明原因，将原结算凭证划回签发行，不得将原联行划款报单原件退回。 
　　６．联行往来帐目的核对 
　　联行往来帐目采取逐笔划款核对及定期对帐签证的办法。定期对帐签证每年三次，分别为六月、十月、十二月。 
　　（１）收受行记载“联行来帐”明细帐时，应注意核对本笔报单号码与上一笔报单号码是否衔接；报单上所列余额是否与帐户余额相符，如发现余额不符，应以帐务联系书或电话、电报向签发行查询，签发行接到查询后，应及时查明原因答复收受行，由错帐一方更正。 
　　（２）每年六月、十月终了后的两日内，由记载“联行往帐”行，按六月、十月底止“往帐户”余额，逐户填制“联行往来对帐签证单”一式两联，并注明最后一笔帐目的划款凭证号码，逐联加盖联行专用章，一并寄收受行。 
　　收受行收到对帐签证单后，应在两日内核对完毕。相符的，在两联上加盖联行专用章，寄回签发行一联；不符的，应以帐务联系书或电话、电报向往帐户查询，待双方查对调整相符后，再办理签证。 
　　（３）年度终了后三日内，由记载“联行往帐”行按年终“往帐户”余额，逐户填制“联行往来对帐签证单”一式四联，逐联加盖联行专用章寄对方行。 
　　来帐行收到对帐签证单后，应在两日内核对完毕（包括新年度收到记入“上年联行往来”科目的未达帐项）。相符的，在四联上逐联加盖联行专用章寄对方联行两联，如有不符，暂不签证，应即向对方行查询，双方查清并调整错帐后，再按正确数字办理签证。属于往帐户的错误，由往帐行另填制联行对帐签证单与来帐行签证。年终对帐工作应在年度终了后十五日内办理完毕。 
　　往帐行年终如以电报对帐，电文为：“我行年终联行往帐余额贷（或借）×××元×角×分请核对”字样。来帐行收到对帐电报，核对相符后，可以电报答复，电文为：“我行年终联行来帐余额借（或贷）×××元×角×分相符”字样，只拍“核对相符”的电报无效。 
　　年终对帐完毕后，联行往来余额表编制及资金清算方法按“会计决算”的规定办理。 
　　（二）省辖联行往来的核算 
　　１．划转代收款的处理 
　　由省辖联行签发行根据结算凭证，填制“××省辖联行往来划收款报单”两联，“通知”联连同有关结算凭证寄辖内来帐行，以“存根”联作“省辖往帐”科目贷方记帐凭证，与有关借方记帐凭证转帐。会计分录： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：省辖往帐    ××行省辖往帐户   
 
 
 
 
　　如电报划款，以“通知”联作填发电稿的依据，填写电报两联。一联登记“收发电登记簿”后送邮局发报，一联作贷方记帐凭证附件。会计分录同上。 
　　２．划转代付款的处理 
　　由省辖联行签发行根据结算凭证，填制“××省辖联行往来划付款报单”两联，“通知”联连同有关结算凭证寄辖内来帐行，以“存根”联作“省辖往帐”科目借方记帐凭证，与有关贷方记帐凭证转帐。会计分录： 
 
      借：省辖往帐    ××行省辖往帐户 
        贷：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　省辖联行的“先直后横”，由省分行确定其范围和办法。 
　　３．省辖联行的来帐行收到省辖往帐行的省辖联行往来划款报单“通知”联和有关结算凭证，经审查无误后，以“通知”联作“省辖来帐”科目借方或贷方记帐凭证，与有关科目转帐。会计分录： 
 
    借（或贷）：省辖来帐  ××行省辖来帐户 
      贷（或借）：××科目  ××户 
 
 
 
 
　　如省辖联行的来帐行收到省辖联行往帐行的是划收款电报，经审核无误后，应根据电报填制“××省辖联行电报划收款补充报单”三联，第一联作“省辖来帐”借方记帐凭证，电报作附件；第二联作贷方记帐凭证；第三联作收款通知给收款单位。会计分录同上。 
　　４．“先辖内后辖外”、“先辖外后辖内”划拨的处理 
　　（１）“先辖内后辖外”，即省辖不办理全国联行业务的联行机构，办理建行系统内跨省结算时，先通过“省辖往来”，将款项就近划到上级管辖行（办理全国联行业务的机构）代为转划（以下简称省辖转划行）。会计分录： 
 
    ①将款项划至省辖转划行时：   
      借（或贷）：××科目    ××户 
        贷（或借）：省辖往帐    ××行省辖往帐户 
      ②省辖转汇行收到后转划时： 
      借（或贷）：省辖来帐    ××行省辖来帐户 
        贷（或借）：联行往帐    ××行往帐户 
      ③收（付）款单位开户建行收到时转帐： 
      借（或贷）：联行来帐    ××行来帐户 
        贷（或借）：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　（２）“先辖外后辖内”，即全国联行机构在办理建行系统内跨省结算时，由于收款单位开户行未参加全国联行，则先通过全国联行往来，将款项划至外省的省辖转划行转汇。转帐时会计分录： 
　　①将款项划至外省的省辖转划行时： 
 
      借（或贷）：××科目    ××户 
        贷（或借）：联行往帐    ××行往帐户 
      ②该省辖转划行收到后转划时： 
      借（或贷）：联行来帐    ××行来帐户 
        贷（或借）：省辖往帐    ××行省辖往帐户 
      ③收（付）款单位开户建行收到时转帐： 
      借（或贷）：省辖来帐    ××行省辖来帐户 
        贷（或借）：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　５．省辖联行的印章、密押、对帐管理按照各分行制定的省辖往来规定办理。有关误划的有缺陷联行报单，应按照全国联行核算的五项规定处理。 
　　６．省辖联行的年终帐务处理： 
　　年度终了后，各省辖联行将上年度的上年“省辖往帐”、“省辖来帐”科目余额轧差后，按同方向结转到“上年省辖往来”科目，设集中户核算。 
　　省辖联行在新年度收到上年未达省辖联行划款报单，只通过新年度“上年省辖往来”，不必调整上年度帐。 
　　７．省辖联行往来的帐目核对与清算 
　　省辖联行往来帐目核对及其机构撤并的处理，比照全国联行往来核算规定办理。定期对帐的时间可由各省分行确定，但年度终了，必须办理对帐签证。省辖联行的余额由各省的分行统一通过省内调拨资金清算。 
　　（三）内部往来的核算 
　　１．内部往来会计核算的业务范围 
　　建设银行内部往来核算只限于本行内部派出行与被派出的处所（包括储蓄所、代办所、分理处以及其他被派出机构，下同）之间发生的代收、代付资金划转业务，不得跨派出行所辖范围使用。其具体范围： 
　　（１）处、所委托其派出行代为转划的结算资金； 
　　（２）处、所与其派出行之间相互代收、代付结算资金划转； 
　　（３）委托办理“储蓄存款异地托收”款项的划回与承付，处、所与其派出行之间产生的资金划转； 
　　（４）处、所发行、兑付国库券及各种债券本金及利息的上划与下拨； 
　　（５）同城储蓄通存通兑需通过内部往来划转的； 
　　（６）处、所的库存限额以上的现金交回派出行或从派出行提取现金； 
　　（７）财会部门内部（含专柜）之间的有关往来款项。 
　　２．内部往来划款的核算 
　　（１）内部往来代收业务 
　　派出行（或被派出行）根据有关业务凭证填制“内部往来划收款报单”一式二联，在通知联上加盖业务用公章及经办、复核人名章，连同有关业务凭证内部传送被派出行（或派出行），“内部往来划收款报单”存根联和有关业务凭证加盖转讫章后，分别作借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：内部往来    ××行往来户   
 
 
 
 
　　派出行（或被派出行）接到转来的内部往来划收款报单通知联及有关业务凭证，经审查无误以通知联代替借方记帐凭证，与有关贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：内部往来    ××行往来户 
        贷：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　（２）内部往来代付业务 
　　按规定范围需办理代付款业务时，根据有关业务凭证，填制“内部往来划付款报单”（一式两联），比照代收业务手续处理。记帐时作相反的会计分录。 
　　３．帐目核对 
　　内部往来的帐目核对，采取逐笔划款对帐和按月定期签证对帐的办法具体做法如下： 
　　（１）收受单位记载“内部往来”时，注意校对本笔报单编号与上一笔报单编号是否衔接；报单上所列余额是否与帐户余额相符，如发现余额不符，应以帐务联系书或电话查询，签发行接到查询后，及时查明原因答复收受单位，由错帐单位更正。 
　　（２）每月后两日内，由被派出行根据记载“内部往来”月末余额，逐户填制“内部往来对帐签证单”一式两联，并注明最后一笔帐目的划款报单编号，逐联加盖业务用公章，一并寄送派出行。派出行收到对帐签证单后，应在两日内核对完毕。相符的，在两联上加盖业务用公章寄回被派出行一联，不符的，应以帐务联系书或电话向对方查询，待双方查对相符后，再办理签证。 
　　年终对帐，按“会计决算”规定办理。 
　　七、现金业务的核算 
　　（一）现金出纳业务的核算 
　　１．向人民银行发行库提取、交存现金的处理 
　　（１）提取现金 
　　向人民银行发行库提取现金，由管库员根据库存现金情况，提出提取现金数额，由出纳人员签开人民银行“现金支票”，经出纳负责人和主管行长审批同意，在现金支票存根联上签字，由会计主管人员审核，加盖预留人民银行印鉴，交提款人向人民银行发行库提取现金。提取时，应当场验看券别，逐捆卡把，点清总数。 
　　现金提回后，应立即交管库员办理现金入库手续。管库员逐捆卡把，清点核对现金无误后，填制“现金入库票”一式两联，一联入库票留存，凭以登记“库存现金登记簿”，一联入库票递交出纳人员。出纳人员根据现金支票存根联和入库票登记“现金收入日记簿”。现金支票存根联交会计部门作贷方记帐凭证，现金收入日记簿和一联现金入库票作借方记帐凭证附件（现金科目帐留待营业终了结帐时集中记帐，下同）。会计分录： 
 
      借：现金    业务现金户 
        贷：存中央银行存款    存款户   
 
 
 
 
　　（２）交存现金 
　　向人民银行发行库交存现金时，由管库员根据库存现金情况，提出交存现金数额，填制人民银行“现金交款单”一式两联，根据交款单填制“现金出库票”一式两联，经出纳负责人和主管行长审查同意，在出库票上签章，据以办理现金出库手续。现金出库时，管库员按出库票的券别、金额配款相符后，现金和两联现金交款单一并点交交款人。交款人持单押款到人民银行发行库，办理现金交存手续。 
　　现金交存后，交款人应立即将人民银行签章退回的“现金交款单”回单联交管库员，管库员审查无误后，一联出库票凭以登记“库存现金登记簿”，另一联出库票连同现金交款单回单联交出纳员。出纳员凭以登记“现金付出日记簿”后，现金交款单回单联交会计部门作借方记帐凭证，“现金付出日记簿”和一联出库票作贷方记帐凭证附件。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
        贷：现金    业务现金户   
 
 
 
 
　　２．出纳柜台现金出入库的处理 
　　（１）现金出库 
　　①每天营业开始前，由付款配款员根据当日付款业务情况匡算当日所需现金的券别、数量，填写“现金出库票”一式两联，加盖个人名章，经出纳负责人审批签章后，向管库员办理现金出库手续。 
　　②管库员接到出库票后，按下列要求审查： 
　　日期是否正确；券别、捆数、金额是否相符，金额合计是否正确；出纳负责人和配款员是否签章。审查无误后，管库员在两联出库票上签章，一联出库票留存，凭以登记“库存现金登记簿”，另一联出库票连同现金一并交配款员当面点交清楚。 
　　③付款配款员应会同付款复核员，共同验看出库现金的封签、券别、逐捆卡把、清点总数，无误后将现金放入付款尾箱。 
　　④营业时如付款尾箱的现金不敷支付，需要办理现金出库，按上述有关出库规定办理。 
　　（２）现金入库 
　　①每天营业终了结帐后，收款复核员应将尾箱内成捆的现金（１００元券、５０元券成把的现金）交入金库。不成捆（把）的现金并入付款尾箱。办理现金入库时，收款复核员根据入库现金数量，填制“现金入库票”一式两联，加盖个人名章，经出纳负责人审查签章，与收款员共同办理现金入库。 
　　②管库员接到入库票，除按出库票审查要求审查外，还应审查以下内容：入库现金的捆扎是否符合标准；封签与券别是否相符，封签印章是否齐全；逐捆卡把，总数与入库票是否一致。审查无误后，管库员在两联入库票上加盖个人名章，一联入库票留存，凭以登记“库存现金登记簿”，另一联入库票退收款复核员。 
　　（３）收、付款尾箱现金并箱的处理 
　　每天营业终了结帐后，收款尾箱不成捆（把）的零散现金可以并到付款尾箱内，以便第二天营业开始时，收款尾箱实行空箱上柜。并箱时，由收款复核员根据并箱的现金填写交接登记簿，与付款配款员点交现金无误后，在登记簿上双方共同签章。 
　　（４）尾箱寄库保管 
　　每天营业终了，装有现金的尾箱要实行寄库管理。寄库前，要由掌管尾箱的两名出纳员共同清点箱内现金明细数，核点无误后，登记“尾箱现金登记簿”一式两份，两名出纳员共同签章，尾箱加双锁加封，一份“尾箱现金登记簿”贴在尾箱箱口处代封签，另一份“尾箱现金登记簿”出纳员留存。 
　　寄库保管的尾箱出入库时，管库员登记“尾箱出入库登记簿”，清点尾箱的箱数和箱号，并验锁验封，无误后双方在“尾箱出入库登记簿”上共同签章，办理尾箱出入库。 
　　３．开户单位交存、支取现金的处理 
　　（１）开户单位交存现金 
　　开户单位交存现金时，应填制本行“现金交款单”一式两联，连同交存现金一并交出纳柜台。出纳柜台由收款员接柜，将交款单和现金收下，审查交款单要素、内容填写是否正确，无误后凭以收款。收款时，当面清点，先点大数，后点细数。 
　　现金收妥后，在交款单上加盖个人名章，登记“现金收入日记簿”，将现金、交款单和“现金收入日记簿”交收款复核员复核。复核员复核无误，在二联现金交款单上加盖现金收讫章和个人名章，现金装入尾箱保管，现金交款单回单联和“现金收入日记簿”退收款员核对。收款员核对无误后，将现金交款单回单联退交款单位。现金交款单第二联由收款复核员经内部及时递交会计柜台，作贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：现金    业务现金户 
        贷：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　收入单位交存现金，应根据交款单位填制的现金交款单办理，当面点清，一笔一清，不得将几笔款项混收，不得与其他款项调换券别，一笔款项未收妥时，出纳人员不得离岗。 
　　开户单位购买本行空白凭证及办理结算的邮电费、手续费所交的现金，作为现金收入。 
　　点收现金时发现有误，应立即向交款单位讲明情况，俟双方复点确认，可按现金交款单金额多退少补，也可由交款单位根据交款的实际金额，重新填制现金交款单（不得由银行人员代填）。交款单位差错情况，应登记“客户交款差错登记簿”，由交款单位签章备查。 
　　（２）开户单位支取现金 
　　开户单位支取现金时，应填制本行“现金支票”（或规定的其他现金支付凭证，下同），先到会计柜台办理记帐手续。会计柜台接柜员接到取款单位交来的现金支票，应发给取款单位对号牌（或撕下现金支票上的出纳对号单，下同），审查现金支票日期、大小写金额、用途、支用现金范围、取款单位背书，并折角验印，无误后现金支票作借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：现金    业务现金户   
 
 
 
 
　　经复核员复核无误后，及时将现金支票内部递交出纳柜台。出纳柜台付款配款员接到会计柜台内部递交的现金支票，审查凭证要素内容以及会计记帐、复核签章无误，登记“现金付出日记簿”，按现金支票金额和取款单位券别要求配款，款项配妥后，在现金支票背面填明付出现金券别明细数，在现金支票正面加盖现金付讫章和个人名章，将现金、现金支票和“现金付出日记簿”交付款复核员复核。复核员复核无误后，在现金支票和“现金付出日记簿”上加盖个人名章，叫号核对，问清取款人取款金额及取款单位名称，收回对号牌，将现金当面给取款人点交清楚。现金支票退回（随时或集中）会计柜台，“现金付出日记簿”退付款配款员。 
　　４．现金结帐的处理 
　　（１）上午营业结束时现金结帐的处理 
　　①收款尾箱现金的清点 
　　清点收款尾箱现金时，由收款复核员清点尾箱实有现金数，经收款员复核无误后，根据“现金收入日记簿”结出收款尾箱应有现金数，计算方法为： 
　　收款尾箱应有现金数＝今日现金收入日记簿收入现金合计数－今日入库现金数 
　　根据实有现金数与应有现金数进行核对，无误后登记“尾箱库存现金登记簿”，并共同签章。 
　　②付款尾箱现金的清点 
　　办理付款尾箱现金清点时，由付款配款员清点付款尾箱的实有现金数，经付款复核员复点无误后，根据“现金付出日记簿”结出付款尾箱应有现金数，计算方法为： 
　　付款尾箱应有现金数＝昨日尾箱现金数＋今日出库现金数－今日现金付出日记簿付出现金合计数 
　　根据实有现金数与应有现金数进行核对，无误后登记“尾箱库存现金登记簿”并共同签章。 
　　（２）下午营业终了现金结帐的处理 
　　①尾箱现金清点 
　　每天下午营业终了现金结帐，必须先按上述（１）的有关规定清点尾箱现金，并按“（二）”的（２）、（３）、（４）的手续，办理整捆（把）现金入库和尾箱并箱入库。 
　　②金库现金清点和结帐 
　　管库员分别汇总当天的现金入库票和现金出库票，结出当日库存应有现金数，计算方法为： 
　　今日库存应有现金数＝昨日库存现金数＋今日入库现金合计－今日出库现金合计－今日出库尾箱现金数＋今日入库尾箱现金数 
　　根据实有现金数与应有现金数进行核对，无误后登记“库存现金登记簿”，交出纳人员核对当天库存现金。 
　　③汇总结帐 
　　出纳人员根据出纳柜台的现金收入、付出日记簿，填制“现金收付结数表”一式两联，结出今日库存现金，计算方法为： 
　　今日库存现金＝昨天库存现金＋今日现金收入日记簿收入现金合计数－今日现金付出日记簿付出现金合计数 
　　昨日库存现金＝库存现金登记簿昨日余额 
　　根据今日库存现金数与管库员交来的“库存现金登记簿”核对无误后，将二联现金收付结数表，现金收入、付出日记簿以及“库存现金登记簿”交会计柜台。 
　　会计人员审核无误后，根据“现金收付结数表”编制借、贷方凭证（会计分录见前面各项），现金收入、付出日记簿及现金入库票作附件，登记现金明细帐。并编制科目日结单，一联现金收付结数表作附件，登记现金总帐。将“库存现金登记簿”的库存现金数与现金帐的余额进行核对，核对一致后，在“库存现金登记簿”会计核签栏盖章，“库存现金登记簿”及一联“现金收付结数表”退回出纳柜台。 
　　５．长款、短款的处理 
　　（１）出纳人员在办理现金出纳业务中发生差错，当日未能查清原因的，应填制现金收入、付出凭证，经行领导签字后，列入应收或应付款待查。 
　　待查长款挂帐的会计分录： 
 
      借：现金    业务现金户 
        贷：其他应付款    出纳长款户 
      并登记“现金收入日记簿”。 
      待查短款挂帐的会计分录： 
      借：其他应收款    出纳短款户 
        贷：现金    业务现金户   
 
 
 
 
　　并登记“现金付出日记簿”。 
　　（２）确实无法查清的长款，经批准列报本行收益。收益时应编制现金收入或付出凭证，经办人的情况说明、查证文件及有关行批复收益文件的复印件作借方记帐凭证的附件。会计分录： 
 
      借：其他应付款    出纳长款户 
        贷：营业外收入    出纳长款收入户   
 
 
 
 
　　（３）经批准列报本行损失的出纳短款。列损时，编制借、贷方记帐凭证，经办人的情况说明、查证文件及有关行批复报损文件的复印件作借方记帐凭证的附件。会计分录： 
 
      借：营业外支出    出纳短款及结算赔款户 
        贷：其他应收款    出纳短款户   
 
 
 
 
　　（二）储蓄所提取、交存现金的核算 
　　１．提取现金 
　　（１）储蓄所向管辖行提取现金时，应填制“内部现金提款单”一式二联，由储蓄所负责人审查，在二联提款单加盖印鉴章，交取款人持单到管辖行提取现金。 
　　（２）管辖行会计柜台接到储蓄所交来的二联“内部现金提款单”，发给取款人对号牌，经审查并折角验印无误，据以填制“内部往来划付款报单”二联，第二联内部往来划付款报单作借方记帐凭证，内部现金提款单作附件。会计分录： 
 
      借：内部往来    ××储蓄所往来户 
        贷：现金    业务现金户   
 
 
 
 
　　经复核后，在二联内部往来报单上加盖转讫章，第一联内部往来划付款报单连同二联提款单由内部递交出纳柜台办理付款手续。 
　　出纳人员审查内部往来报单和提款单无误后，登记“现金付出日记簿”，按“（一）”、３的（２）的规定付款。在内部往来报单和提款单上加盖现金付讫章，将第一联内部往来划付款报单和提款单连同现金交给取款人，第二联内部现金提款单退会计柜台。 
　　（３）储蓄所领回现金后，以管辖行退给的第一联内部往来报单作贷方记帐凭证，第一联提款单作附件。会计分录： 
 
      借：现金    储蓄现金户 
        贷：内部往来    ××管辖行往来户   
 
 
 
 
　　２．交存现金 
　　（１）储蓄所交存库存现金时，应填制“内部现金交款单”和“内部往来划付款报单”各一式二联，经负责人审查，二联交款单和第一联内部往来划付款报单上加盖印鉴章，连同现金交管辖行出纳柜台。 
　　（２）管辖行出纳柜台审查内部往来报单和交款单无误后，登记“现金收入日记簿”，按“（一）”、３的（１）的规定收款。款项收妥后，在内部往来划付款报单和二联交款单上加盖现金收讫章和出纳及复核员个人名章，内部往来报单和第二联交款单送交会计柜台，第一联交款单退交款人。 
　　会计柜台审查无误后，第一联内部往来划付款报单作贷方记帐凭证，交款单作附件。会计分录： 
 
      借：现金    业务现金户 
        贷：内部往来    ××储蓄所往来户   
 
 
 
 
　　（３）储蓄所将留存的第二联内部往来划付款报单作借方记帐凭证，管辖行退回的第一联交款单作附件。会计分录： 
 
      借：内部往来    ××管辖行往来户 
        贷：现金    储蓄现金户   
 
 
 
 
　　“内部现金提款单”和“内部现金交款单”应作为重要空白凭证妥善管理。 
　　（三）本行经费现金的核算 
　　１．总务会计领取备付现金时，分别下列情况处理： 
　　（１）单设总务会计的，应签开现金支票，并编制一联现金收入凭证作贷方记帐凭证，现金支票存根联作附件。会计分录： 
 
      借：现金    经费现金户 
        贷：银行存款    存款户   
 
 
 
 
　　同时，由总务部门出纳员记入“现金日记帐”的收入栏，并结记余额。余额必须与总务会计的现金帐完全一致。 
　　（２）不单设总务会计的，处理手续比照上述要求办理。 
　　业务帐的会计分录： 
 
      借：其他资金存款    本行经费存款户 
        贷：现金    业务现金户 
      内部经费帐的会计分录： 
      借：现金    经费现金户 
        贷：银行存款    存款户   
 
 
 
 
　　２．用现金支付各项费用开支的处理 
　　用现金支付工资、奖金等费用或有关人员报销费用开支时，应由领导和有关人员在原始凭证上签字，会计人员审核后交出纳员支付现金。出纳员付出现金后，应在原始凭证上加盖现金付讫章，凭以登记现金日记帐的付出栏，及时结计余额。出纳员根据收、付款的原始凭证，编制一联现金付出凭证作借方记帐凭证，原始凭证作附件，经复核后交会计人员。会计分录： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：现金    经费现金户   
 
 
 
 
　　３．预借现金的处理 
　　预借现金时，由借款人填制“借款单”一式三联，经主管人员签字后交出纳员办理借款手续。出纳员在借款单第三联上加盖现金付讫章后，以支付现金的凭证记入“现金日记帐”的付出栏，结计余额。第一、二联借款单专夹保管。然后根据有关凭证编制现金付出凭证，第三联借款单作附件。会计分录： 
 
      借：其他应收款    ××人预借款户 
        贷：现金    经费现金户   
 
 
 
 
　　借款人报帐时，其报销单等原始凭证应由主管人员签字后交出纳员。出纳员分别退回现金和补付现金两种情况处理。 
　　（１）借款人退回现金的，将原借款单第一、二联取出，第一联交借款人作为交回现金的收据。根据报帐金额编制借、贷方记帐凭证各一联，根据退回现金数填制一联现金收入凭证，第二联借款单作贷方记帐凭证附件，报销单等原始凭证作费用支出附件。会计分录： 
 
      借：××科目    ××费用户 
      借：现金    经费现金户（借款人退回的现金） 
        贷：其他应收款    ××人预借款户   
 
 
 
 
　　（２）补付借款人现金的，根据补付借款人现金数，填制一联现金付出凭证，其余手续与上述（１）相同。会计分录： 
 
      借：××科目    ××费用户 
        贷：现金    经费现金户（补付借款人现金） 
        贷：其他应收款    ××人预借现金户   
 
 
 
 
　　同时，将退回和补付的现金，记入“现金日记帐”，结计余额。 
　　４．库存现金超过规定限额，应及时交存开户银行。交存时，填制现金交款单，连同现金送交开户银行。以交款单回单联代借方记帐凭证。 
　　（１）单设总务会计的，会计分录： 
 
      借：银行存款    存款户 
        贷：现金    经费现金户 
      （２）不单设总务会计的，业务帐的会计分录： 
      借：现金    业务现金户 
        贷：其他资金存款    本行经费存款户 
      内部经费帐的会计分录： 
      借：银行存款    存款户 
        贷：现金    经费现金户   
 
 
 
 
　　５．本行经费的库存现金，应于每日营业终了进行清点结帐，保证帐款相符。 
　　八、利息的计算与核算 
　　（一）存款利息的核算 
　　１．活期存款利息 
　　活期存款结息时应逐户填制“计算利息清单”一式三联，“天数”和“积数”栏填列根据计息余额表或存款明细帐户结出包括结息日在内的累计日数和积数，经复核无误后，以一联盖业务公章交存款单位，其余两联代替借、贷方记帐凭证留待次日办理转帐。会计分录： 
 
      借：利息支出    企业存款利息支出户 
        贷：××存款    ××存款户   
 
 
 
 
　　分段计息的，应分别填制“计算利息清单”结计利息。 
　　２．定期存款利息 
　　（１）按季度预提一年以上各类定期存款（含“定期存款”、“定期储蓄存款”、“住宅储蓄存款”、“保值定期储蓄存款”、“单位大额可转让定期存款”、“个人大额可转让定期存款”）利息和金融债券利息。预提时间为三、六、九、十二月的五日前。 
　　预提时，应按定期存款利率档次分别计算。遇利率调整，从利率调整当季开始按新利率预提。 
　　①予提定期存款利息的计算 
　　预提定期存款利息＝定期存款季平均余额×年利率÷４ 
　　定期存款季平均余额＝定期存款季度内各月初余额相加之和÷３ 
　　②预提金融债券利息的计算 
　　预提金融债券利息＝金融债券本金×债券年利率÷４ 
　　债券年利率按照预提期发行的金融债券利率计算。 
　　③预提利息的会计处理 
　　预提时，根据预提金额，分别填制借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：利息支出    企业存款利息支出户 
                      储蓄存款利息支出户 
                      金融债券利息支出户 
      贷：应付利息    单位定期存款利息户 
                      储蓄定期存款利息户 
                      金融债券利息户   
 
 
 
 
　　（２）到期支取时计付利息 
　　单位到期支取时，根据实际支付的利息数，填制“计算利息清单”一式三联，清单上的“天数”栏改为“年数”，“积数”栏改为“存款额”，以一联盖业务公章后交存款单位，其余两联代替借、贷记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：应付利息    单位定期存款利息户 
                      储蓄定期存款利息户 
                      金融债券利息户 
        贷：××存款    ××存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　付息时，如应付利息各户不足支付，差额部分，另填制借、贷方记帐凭证，直接列利息支出。会计分录： 
 
        借：利息支出    ××户 
          贷：××存款    ××存款户 
          或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　（二）贷款利息的核算 
　　１．政府投资贷款利息 
　　预算基建贷款、特种拨改贷和国家基建基金部门贷款，按现行贷款办法规定，建设期的利息于每年１２月２０日结息期照算，实行挂帐虚收，计算复息，项目建成投产后与本金一并实收。 
　　（１）建设期虚收利息。 
　　结息日，根据应计利息填制“计算利息清单”一式两联（下同），将一联盖业务公章送借款单位，另一联代表外科目收入凭证，登记“表外贷款利息登记簿”。 
 
      收入：待收中央（地方）预算基建贷款利息 
        或：待收中央特种拨改贷利息 
        或：待收国家基建基金部门贷款利息   
 
 
 
 
　　（２）项目建成投产，实收利息 
　　借款单位项目建成投产还本付息时，应先还利息，后还贷款本金。 
　　单位归还利息时，经办行收到还息的有关凭证，审核无误后，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××存款    ××存款户 
      或：××科目    ××户 
      贷：中央（地方）基建贷款收入基金 
                          中央（地方）基建贷款收入基金户 
                          特种拨改贷收入基金户 
                          基建基金部门贷款收入户 
      同时销记表外科目贷款利息登记簿。 
      付出：待收中央（地方）预算基建贷款利息 
        或：待收中央特种拨改贷利息 
        或：待收国家基建基金部门贷款利息   
 
 
 
 
　　（３）基建贷款收入基金按规定上划时，经办行按中央级（含特种拨改贷及基建基金部门贷款）和地方级分不同的贷款利息种类，填制联行往来划收款报单和特种转帐借方、贷方凭证各一联，注明“××单位××贷款利息”字样，通过联行往来划上级行。会计分录： 
 
      借：中央（地方）基建贷款收入基金 
                          中央（地方）基建贷款收入基金户 
                          特种拨改贷收入基金户 
                          基建基金部门贷款收入户 
      贷：联行往帐    ××行往帐户 
      或：省辖往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　（４）由于国家基本建设基金管理实施细则尚未确定，国家基建基金部门贷款项目投产以前的贷款利息只结计积数，不结利息；投产以后按规定结息的，其贷款利率暂按“拨改贷”利率执行。实收贷款利息转基建贷款收入基金。 
　　２．信贷资金贷款利息 
　　建设银行利用信贷资金发放的贷款有建行基建贷款、技术改造贷款、设备储备贷款、各项流动资金贷款、特种贷款及其他贷款。 
　　（１）结计利息的核算 
　　结息期结计贷款利息时，应填制利息清单一式三联，在一联利息清单上加盖业务公章后交借款单位，其余两联分别代替借、贷方记帐凭证，并按下述要求办理转帐： 
　　①按规定直接从借款单位存、贷款帐户扣收利息时，会计分录： 
 
      借：××存款    ××存款户 
      或：××贷款    ××贷款单位户 
      或：××科目    ××户 
        贷：利息收入    贷款利息收入户   
 
 
 
 
　　②借款单位无款付息，其欠交部分，按权责发生制原则列“应收利息”的，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：应收利息    ××应收利息户 
        贷：利息收入    贷款利息收入户   
 
 
 
 
　　③借款单位无款付息，其欠交部分属于逾期（含展期）三年以上的利息，应列“催收贷款利息”。根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：催收贷款利息    ××催收贷款利息户 
        贷：待转营业收入    待转营业收入户   
 
 
 
 
　　④结计１９９１年以前发放的在建行基建贷款“挂帐收息贷款”二级科目核算的贷款利息，列“建行基建贷款挂帐利息”。根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
　　借：建行基建贷款挂帐利息 ××挂帐利息户 
 
 
贷：待转营业收入 待转营业收入户 
 
　　⑤建行基建贷款实行差别利率，财政给予贴息的，按先收后贴的原则，在结息期向借款单位计收。由借款单位按规定程序向主管部门申报贴息。 
　　属于部分贴息的，应填制两套利息清单（各一式三联），在其中一联清单上注明“财政贴息”字样。会计分录与上述①同。 
　　借款单位付息部分区别不同情况处理，会计分录与上述有关①、②、③、④同。 
　　⑥技术改造贷款按规定国家给予专项贴息的，按“利息半贴息”的原则，结计利息的一半向借款单位收取，另一半由经办行通过分行上划总行。结计利息分别以下情况处理： 
　　应收半息部分，向借款单位收取。按贷款利息的５０％计算利息，并填制“利息清单”一式三联，在清单上加盖“已贴半息”戳记。会计分录与上述①同。 
　　应贴半息部分，另填制“利息清单”一式二联，并在利息清单上加盖“应贴半息”戳记。“利息清单”一联作利息收入贷方记帐凭证；另一联“利息清单”据以编制“建设银行技改贷款贴息清单”，根据合计金额填制“特种转帐借方凭证”一联和“联行往来划付款报单”，办理划付手续。会计分录： 
 
      借：联行往帐    ××分行往帐户 
      或：省辖往帐    ××分行往帐户 
        贷：利息收入    贷款利息收入户   
 
 
 
 
　　分行收到经办行上划的联行划付报单、特种转帐凭证及“利息清单”后，暂作垫付处理。会计分录： 
 
      借：其他应收款    暂付技术改造贷款贴息户 
        贷：联行来帐    ××行来帐户 
        或：省辖来帐    ××行来帐户   
 
 
 
 
　　每季终了十日内，分行将所辖行上划的“贴息清单”汇总一式二份，送业务部门审核签章退回一份后，据以填制特种转帐凭证借、贷方凭证各一联和联行往来划付款报单，连同“贴息清单”向总行办理划付手续。会计分录： 
 
      借：联行往帐    总行往帐户 
        贷：其他应收款    暂付技改贷款贴息户   
 
 
 
 
　　总行收到有关凭证，编制借、贷方记帐凭证，通过其他应收款科目先作垫付处理。会计分录： 
 
      借：其他应收款    暂付技改贷款利息户 
        贷：联行来帐    ××分行来帐户   
 
 
 
 
　　总行根据各行上划的技改贴息，汇总报有关部门审批，拨入贴息时，编制借、贷方记帐凭证，转销垫付利息。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
        贷：其他应收款    暂付技改贷款利息户   
 
 
 
 
　　⑦复息的结计。 
　　欠交的利息应计算复息（“建行基建贷款挂帐利息”除外），即按欠交的日数和积数计算欠交期应补收的利息。收取利息复息填制“计算利息清单”时，应注明“补收欠交利息的复息”字样，其余手续同前。会计分录与上述有关①、②、③、④同。 
　　（２）归还贷款利息的核算 
　　①收到归还“应收利息”科目的利息时，应以借款单位归还利息的有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××存款    ××存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：应收利息    ××应收利息户   
 
 
 
 
　　②收到归还“催收贷款利息”科目的利息，应根据借款单位归还利息的有关凭证，按上述①的手续办理转帐。会计分录： 
 
      借：××存款    ××存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：催收贷款利息    ××催收贷款利息户   
 
 
 
 
　　同时，按收取的利息额填制借、贷方记帐凭证，冲转待转营业收入。会计分录： 
 
      借：待转营业收入    待转营业收入户 
        贷：利息收入    贷款利息收入户   
 
 
 
 
　　③收到归还“建行基建贷款挂帐利息”科目的利息，根据借款单位归还利息的有关凭证，按上述①的手续处理后办理转帐。会计分录： 
 
      借：××存款    ××存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：建行基建贷款挂帐利息    ××挂帐利息户   
 
 
 
 
　　同时，按收取的利息额填制转帐借、贷方记帐凭证，冲转待转营业收入。会计分录： 
 
      借：待转营业收入    待转营业收入户 
        贷：利息收入    贷款利息收入户   
 
 
 
 
　　（３）核销贷款利息的核算 
　　核销贷款利息，均应根据有权机关出具的批准文件，填制借、贷方记帐凭证，按下述不同情况办理转帐，批准文件作转帐凭证附件： 
　　①经批准核销无法收回的虚收挂帐的建贷利息和催收利息，转帐时会计分录： 
 
      借：待转营业收入    待转营业收入户 
        贷：建行基建贷款挂帐利息    ××挂帐利息户 
        贷：催收贷款利息    ××催收贷款利息户   
 
 
 
 
　　经清理收回上项已核销贷款利息时，直接列利息收入。会计分录： 
 
      借：××存款    ××存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：利息收入    贷款利息收入户   
 
 
 
 
　　②经批准核销无法收回的、已列利息收入的“应收利息”科目的利息，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证，冲减坏帐准备金。会计分录： 
 
      借：坏帐准备金    坏帐准备金户 
        贷：应收利息    ××应收利息户   
 
 
 
 
　　坏帐准备金不足核销贷款利息的，应另填制转帐借、贷方记帐凭证，不足核销的部分直接列营业费用。转帐时会计分录： 
 
      借：营业费用    坏帐准备金支出户 
        贷：应收利息    ××应收利息户   
 
 
 
 
　　经清理收回上述已核销贷款利息时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证，增加坏帐准备金。会计分录： 
 
      借：××存款    ××存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：坏帐准备金    坏帐准备金户   
 
 
 
 
　　③经批准核销借款单位因超过三年而尚未收回的欠息，也应冲减坏帐准备金，但核销利息不冲减应收利息单位欠息户，而在应收利息科目下设的“核销利息户”核算，以保留对欠息单位的追索权。核销时编制借、贷方记帐凭证转帐。会计分录： 
 
      借：坏帐准备金    坏帐准备金户 
        贷：应收利息    核销利息户   
 
 
 
 
　　如坏帐准备金不足核销利息，不足部分按上述②的方法办理。 
　　收回上述已核销的利息时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证，冲减应收利息科目的单位欠息户。会计分录： 
 
      借：××存款    ××存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：应收利息    ××单位应收利息户   
 
 
 
 
　　同时，填制转帐借、贷方记帐凭证，冲减核销利息户，增加坏帐准备金。会计分录： 
 
      借：应收利息    核销利息户 
        贷：坏帐准备金    坏帐准备金户   
 
 
 
 
　　３．委托贷款利息的核算 
　　（１）煤代油基建贷款利息的核算 
　　煤代油基建贷款规定在项目建成投产时还本付息。建设期的利息于每年结息期照算，收记表外科目“待收委托贷款利息”。待建成投产后，归还本金时一并收息，收取的利息７０％上交国务院煤代油办公室，３０％作为发放贷款的建设银行经办行的手续费收入。 
　　①建设期利息的处理 
　　结息日，根据计算的利息填制“计算利息清单”一式两联，一联交借款单位，另一联作表外科目“待收委托贷款利息”的记帐凭证。 
　　收入：待收委托贷款利息 待收煤代油贷款利息户 
　　②项目建成投产后收到利息的核算 
　　经办行会计部门根据有关凭证办理转帐，会计分录： 
 
      借：××存款    ××存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：代收贷款利息    煤代油贷款利息户   
 
 
 
 
　　同时，填制表外科目付出凭证，登记表外科目登记簿。 
　　付出：待收委托贷款利息 待收煤代油贷款利息户 
　　③提取手续费和上交利息时，填制一式两联“实收煤代油基建贷款利息情况表”，计算出手续费额（实收利息额×３０％）和应上交煤代油办公室利息额（实收利息额×７０％），按照代收利息总额填制借方记帐凭证，手续费收入填制贷方记帐凭证，上交利息填制特种转帐贷方凭证两联和“联行往来划收款报单”，连同利息情况表上划总行。会计分录： 
 
      借：代收贷款利息    煤代油贷款利息户 
        贷：联行往帐    总行往帐户（７０％部分） 
        贷：手续费收入    ××手续费收入户（３０％部分）   
 
 
 
 
　　总行收到上划代收利息，经审查后编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：煤代油专用资金存款    煤代油办公室户   
 
 
 
 
　　（２）国家投资公司基建基金委托贷款利息的核算 
　　在核算国家投资公司基建基金委托贷款时，凡是总行未下文确定利率的，仍暂不结付利息，只记积数，并累计结转下年。对已竣工的贷款项目，应比照“拨改贷”利率档次结息。 
　　①挂帐虚收利息的核算。 
　　借款单位因无款不能归还利息时，其利息作收入登记“待收国家基建基金贷款利息”表外科目。结息日，根据计算的利息填制“计算利息清单”一式两联，一联交借款单位，另一联作表外科目记帐凭证。 
 
      收入：待收国家基建基金贷款利息 
                    待收投资公司××贷款利息户   
 
 
 
 
　　②实收利息的核算。 
　　根据“利息清单”及有关收款凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××存款    ××存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：代收贷款利息    代收投资公司××贷款利息户   
 
 
 
 
　　如该实收利息原来是通过“待收国家基建基金贷款利息”表外科目挂帐的，应同时另填制表外科目付出凭证，登记有关表外科目帐户。 
 
      付出：待收国家基建基金贷款利息 
                        待收投资公司××贷款利息户   
 
 
 
 
　　③经办行上划利息的核算。 
　　经办行对实收的贷款利息，应按规定于每月末集中上划总行。上划时，编制“联行往来划收款报单”和特种转帐借、贷方凭证各一联，在凭证上列明贷款种类、主管部门、付息建设单位等内容。会计分录： 
 
      借：代收贷款利息    代收投资公司××贷款利息户 
        贷：联行往帐    总行往帐户   
 
 
 
 
　　４．其他委托贷款利息的核算 
　　其他各项委托贷款应按时计收利息。借款单位如发生欠交，作“待收委托贷款利息”表外科目登记，此项应收未收利息是否计算复利，按委托部门的规定办理。 
　　（１）经办行直接承办委托贷款的利息核算。 
　　①收取利息的核算。 
　　结息日，根据计算出的利息填制“计算利息清单”一式三联，一联交借款单位，以另两联分别代替借、贷记帐凭证办理转帐，会计分录： 
 
      借：××存款    ××存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：代收贷款利息    ××委托单位户   
 
 
 
 
　　②利息分成的核算。 
　　凡委托贷款合同规定从实收利息按一定比例扣收手续费的，应根据合同规定的比例，计算出应扣手续费和划交委托单位的利息，并据此填制特种转帐借、贷方凭证。会计分录： 
 
      借：代收贷款利息    ××委托单位户（１００％） 
        贷：××存款    ××委托单位存款户（ｘ％） 
        贷：手续费收入    ××手续费收入户（１００－ｘ）％   
 
 
 
 
　　③上述计算的利息，如发生借款单位欠交，列“待收委托贷款利息”表外科目核算。 
　　收入：待收委托贷款利息 ××单位应收利息户 
　　待借款单位有款归还，在进行收息核算的同时，冲减“待收委托贷款利息”表外科目。 
　　付出：待收委托贷款利息 ××单位应收利息户 
　　（２）总（分）行承办，由基层行发放委托贷款的利息核算： 
　　①经办行收取利息和单位欠交利息的核算与上述“（１）”的①、③相同。 
　　②经办行上划利息的核算 
　　上交总（分）行利息时，填制“联行往来划收款报单”和特种转帐借、贷方凭证各一联（注明“××单位××贷款利息”字样）。会计分录： 
 
      借：代收贷款利息    ××委托单位户 
        贷：联行往帐    总（分）行往帐户   
 
 
 
 
　　如规定由经办贷款行从实收利息中扣收手续费的，比照上述“（１）”的②办理。 
　　③总（分）行收到利息的处理 
　　总（分）行收到经办行划交来的有关凭证，编制借、贷方记帐凭证，转入有关委托单位存款帐户。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：××存款    ××存款户   
 
 
 
 
　　５．国家投资债券贷款利息的核算 
　　按规定，国家投资债券贷款计收的利息，作为债券还本付息的资金来源。虚收挂帐时，登记表外科目登记簿。 
　　收入：待收国家投资债券贷款利息 
　　借款单位归还利息时，经办行根据借款单位归还利息的，有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××存款    ××存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：代收贷款利息    国家投资债券贷款利息户   
 
 
 
 
　　同时销记表外科目。 
　　付出：待收国家投资债券贷款利息 
　　上划总行时，填制“联行往来划收款报单”和特种转帐借、贷方凭证（一借二贷），注明“××单位××利息户”。会计分录： 
 
      借：代收贷款利息    代收国家投资债券贷款利息户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　总行收到划来的国家投资债券贷款利息，根据“联行往来划收款报单通知联”及特种转帐贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：代收贷款利息    代收国家投资债券贷款利息户   
 
 
 
 
　　总行将集中的国家投资债券贷款利息按规定归还债券本息时，填制特种转帐借、贷方凭证各一联。会计分录： 
 
      借：代收贷款利息    代收国家投资债券贷款利息户 
        贷：国家投资债券资金    国家投资债券资金户   
 
 
 
 
　　６．逾期贷款利息的核算 
　　按照贷款合同规定的还款期不能按期归还的贷款，应从贷款到期当天起按逾期贷款利率计算利息。在规定结息期之前发生的逾期贷款，应先将正常期内的利息计算出来，通知借款单位先付息，如借款单位不能付息的，则应结出逾期前的累计日数和积数，记入最后一笔帐的“日数”和“积数”栏的上半格，用计息余额表的，应将累计积数记入“累计积数”栏，逾期的贷款另设“计息余额表”记载。凡是贷款合同规定分次还款，到期未还的，应转入逾期贷款户，计算逾期利息。计收逾期利息的方法，将利率换算为逾期贷款利率计息。逾期贷款利率计算公式： 
　　逾期利率＝原利率＋原利率×加收率 
　　在结息期计算利息时，分别填制“计算利息清单”，在逾期贷款利息清单上注明加收利息率和“逾期贷款加收利息”字样。有关欠息及实收利息的会计处理按上面“（二）”的１～５项的规定处理。 
　　（三）拆借资金利息的核算 
　　拆借资金的利息，整月、整年的按月利率和年利率计算，零头日期按积数计算。 
　　１．拆出资金利息的处理按照拆出资金的本金和期限、利率计算出应收的利息，填制“计算利息清单”一式二联，将一联盖业务公章送拆借单位，一联留存，并根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：金融企业往来收入    拆放同业利息收入户 
                                拆放金融性公司利息收入户   
 
 
 
 
　　２．拆入资金利息的处理。根据拆出单位的利息清单，经审核无误后，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：金融企业往来支出    同业拆入利息支出户 
                              金融性公司拆入利息支出户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　（四）调拨资金利息的核算 
　　调拨资金利息核算，按“十、资金调拨业务的核算”有关规定办理。 
　　九、与金融机构往来的核算 
　　（一）与人民银行往来的核算 
　　１．在人民银行存款的核算 
　　根据国家规定，建设银行必须在人民银行开立存款帐户，与人民银行建立资金往来关系，在“存中央银行存款”科目核算，并按人民银行规定存入和支取款项。 
　　（１）将款项存入人民银行时，应填制人民银行交款凭证，根据人民银行签回的回单，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
        贷：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　（２）支付款项时，应填制人民银行支款凭证，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：存中央银行存款    存款户   
 
 
 
 
　　２．缴存存款的核算 
　　各行吸收的存款，按人民银行规定的范围和比例、按旬向当地人民银行缴存存款准备金。现行规定建设银行吸收的财政性存款分为甲类和乙类两种，甲类存款除清理拖欠设备贷款基金和中央（地方）财政委托贷款基金及财政贴息资金的结余按１００％缴存外，其余暂时免缴，乙类存款按１００％缴存。一般存款按比例缴存。 
　　应缴存的财政性存款，按照“拨贷款的基金和存款在哪一级行，就由哪一级行缴存”的原则，甲类财政性存款属中央级的由总行缴存，省级的由省、自治区、直辖市分行缴存，其他各级依次类推。乙类财政性存款和一般性存款由经办行直接向开户的人民银行缴存。不单独在人民银行开户的行处，其应缴存的存款，委托其管辖行代为缴存。 
　　根据人民银行规定，各级建设银行向人民银行缴存存款每旬调整一次，具体时间是总、分行在旬后八日内办理，其余行处（含计划单列市分行）在旬后五日内办理（最后一天遇例假日顺延），不在人民银行单独开户的行处，其管辖行每月汇总调整一次。 
　　（１）缴存存款 
　　建设银行缴存和调整存款的依据是“缴存存款科目余额表”，本表的格式及内容由总行统一制定，各级行处不得随意变动。省、自治区、直辖市分行增设的地方性存、贷款科目，应按科目性质分别并入总行规定的有关存、贷款科目之内。 
　　“缴存存款科目余额表”，应分别财政性存款和一般性存款进行编制。 
　　各级行处按规定时间，根据旬（月）末的试算平衡表，编制同期缴存（调整）财政性和一般性存款科目余额表之后，据以按不同比例计算各类存款应缴存（调整）余额。各科目余额和总数计至角分，缴存（调整）存款金额计至千元，千元以下四舍五入。如果甲类财政性存款金额发生支出大于拨存资金的情况，不论超支多少，都以“０”计算，不得用乙类财政性存款的应缴存款抵补超支，但对上期止已缴存的甲类财政性存款应填制凭证作相互减少的调整。 
　　缴存时，应分别填制“缴存财政性存款科目余额表”和“缴存一般性存款科目余额表”一式两份，据以计算出应缴存款数额以后，分别填制“缴存（调整）财政性存款划拨凭证”和“缴存（调整）一般性存款划拨凭证”各一式四联，建设银行以两种划拨凭证的第一、二联分别作借、贷方记帐凭证，“缴存存款科目余额表”各一份作附件，办理转帐。会计分录： 
 
      借：存中央银行财政性存款    财政性存款户 
      借：存中央银行一般性存款    一般性存款户 
        贷：存中央银行存款    存款户   
 
 
 
 
　　办理转帐后，将两种缴存（或调整）存款划拨凭证第三、四联连同“缴存存款科目余额表”一份，一并送交开户存款银行。 
　　（２）调整存款的计算与处理 
　　各级行处根据本期“缴存存款科目余额表”各类存款余额，计算出本期应缴存的余额后，应与上期已缴存的余额进行比较，多于上期止已缴存数时应调增；少于上期止已缴存数时应调减。调整的处理手续与上述缴存相同，调增的会计分录与上述（１）相同，调减的会计分录与上述（１）相反。 
　　（３）由管辖行代缴存款的核算 
　　不单独在人民银行开户的行处，由管辖行代缴的，应于每月终了后二日内，按规定编制“缴存存款科目余额表”一式三份，自留一份，上交管辖行二份。管辖行收到后，自留一份，另一份连同本行的“缴存存款科目余额表”一并汇总填制“划款凭证”送交开户人民银行办理转帐。会计处理手续与上述（１）、（２）相同。 
　　管辖行统一代缴的存款资金，通过资金调拨进行调整。 
　　（４）欠缴存款的处理 
　　在调整缴存款时，如遇存中央银行存款不足调整，对本次能实缴的部分，先按照上述缴款的手续办理缴存（缴存顺序先缴财政性存款，后缴一般性存款），但在“划款凭证”中的“本次应补缴金额”栏改为“本次能实缴金额”，并在备注栏注明本次应补缴金额和本次应欠缴金额。 
　　对本次欠缴的金额，应填制一式四联“欠缴凭证”，第一、二联留存专夹保管，将已转帐的划拨凭证第三、四联与欠缴凭证三、四联连同“缴存存款科目余额表”送交开户人民银行。人民银行将已缴存的划拨凭证进行帐务处理，将欠缴凭证专夹保管。俟建设银行存款户有足够的资金时，以留存的欠缴凭证第三、四联分别代替转帐借、贷方凭证，将欠缴的存款从建设银行存款户中一次全部扣清。人民银行对建设银行因资金不足发生的欠缴金额，每天按万分之３计收加息（即自旬后第五天或第八天算起至缴存日的前一天止的实际天数计算），对非因资金不足发生的迟缴，少缴的金额每天以万分之５计收加息。 
　　人民银行根据计算出的欠缴存款加息，填制特种转帐借、贷方凭证各两联，用各一联进行转帐处理，将另两联送交建设银行。建设银行收到后，表明人民银行已主动扣缴了欠缴的存款，取出原专夹保管的欠缴凭证第一、二联，分别作借、贷方记帐凭证，办理转帐。会计分录与缴存存款相同。同时，根据人民银行转来的扣收加息的凭证，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：营业外支出    赔偿金及违约金罚款户 
        贷：存中央银行存款    存款户   
 
 
 
 
　　３．向人民银行借款的核算 
　　建设银行在执行年度信贷计划过程中，遇有资金不足，可根据计划和需要向同级人民银行申请“年度借款”、“季节性借款”、“日拆性借款”。向人民银行借款时，应按照人民银行规定填制借款凭证，办理借款手续，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
        贷：向中央银行借款    年度借款户 
                              季节性借款户 
                              日拆性借款户   
 
 
 
 
　　归还借款时，填制存款户的付款凭证送交人民银行，以回单联和留存联代替借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录与借入时相反。 
　　（二）同城结算业务往来的核算 
　　１．参加同城票据交换的，银行间提出提入的票据结算资金，均通过“存中央银行存款”科目核算。发生收付业务时，根据票据划款专用凭证，编制借、贷方记帐凭证办理转帐。 
　　属于支付款项的，会计分录： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：存中央银行存款    存款户   
 
 
 
 
　　属于收款的，会计分录与上相反。 
　　２．未参加同城票据交换的，银行间提出提入的票据结算资金，应通过“存放同业款项”和“同业存放款项”科目核算，并由双方商定具体的核算方式。一般有以下两种： 
　　（１）单向存放款项的核算，指往来双方银行由一方将资金存入另一方，即本行存他行（用“存放同业款项”科目），或由他行存本行（用“同业存放款项”科目）。所提出提入的票据结算资金，从一个帐户收付。发生票据结算收付业务时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证办理转帐。 
　　①本行存他行的，属于本行付款时，会计分录： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：存放同业款项    ××行户   
 
 
 
 
　　属于本行收款时，会计分录相反。 
　　②他行存本行的，属于本行付款时，会计分录： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：同业存放款项    ××行户   
 
 
 
 
　　属于本行收款时，会计分录相反。 
　　（２）双向存放款项的核算，指往来双方银行互相将资金存入对方行，即同时使用“存放同业款项”（存入他行的款项）和“同业存放款项”（他行存入的款项）科目。发生票据结算收付业务时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证办理转帐。 
　　①属于本行提出的票据，会计分录： 
 
      借（或贷）：存放同业款项    ××行户 
        贷（或借）：××科目    ××户 
      ②属于本行提入的票据，会计分录： 
      借（或贷）：同业存放款项    ××行户 
        贷（或借）：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　（三）同业汇划款项的核算 
　　１．汇出行的处理 
　　汇出行以同业往来办理转汇时，按转汇行将转汇凭证逐笔填制一式两联“同业往来转划款清单”，然后根据转划款清单的合计金额分别填制同城有关“同业往来划款凭证”（由各行自行确定）一式四联。以一联同业往来划款凭证作同业往来借方或贷方记帐凭证；另一联同业往来划款凭证及一联转划款清单作附件；另两联同业往来划款凭证随转汇凭证及一联转划款清单，按上述（一）、（二）有关手续办理转汇。会计分录： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：同业存放款项    ××行户 
        或：存放同业款项    ××行户   
 
 
 
 
　　２．转汇行处理 
　　（１）其他专业银行委托同城建设银行划转款项时，转汇行收到其他专业银行通过同业往来转来的“同业往来转划款清单”后，按转划款清单的内容逐笔勾对汇划款凭证。审查汇划款凭证是否属于本系统的开户单位，经审查无误后，在信汇凭证第三联上加盖联行专用章，然后按照收款单位开户的建设银行填制“联行往来划收款报单”，办理转划手续。会计分录： 
 
      借：存放同业款项    ××行户 
      或：同业存放款项    ××行户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　（２）收到本系统联行寄来的“联行往来划收款报单”通知联、“联行往来转划款清单”和有关结算凭证，经审查无误后，以通知联作“联行来帐”借方记帐凭证，“联行往来转划款清单”作附件；将原结算凭证通过同业往来方式转划收款单位开户的其他专业银行，同时在“联行往来转划款清单”上“转划行处理记录”栏注明转划日期及方式备查。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：同业存放款项    ××行户 
        或：存放同业款项    ××行户   
 
 
 
 
　　（四）投资银行往来核算 
　　１．投资银行总行业务资金存入建设银行总行开立的往来户。建设银行总行收到投资银行总行存入的业务资金时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：投资银行往来    投资银行往来户   
 
 
 
 
　　投资银行总行将业务资金汇拨有关分、支行时，建设银行总行通过联行按一般汇款方式处理。会计分录： 
 
      借：投资银行往来    投资银行往来户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　投资银行的开户建行收到上述凭证后办理转帐，会计分录与上相反。投资银行往来按当地同业往来计息办法计算利息。 
　　２．投资银行各分支行存入当地建设银行的款项，开立往来户核算。有关收付款项的会计处理手续按照一般存款帐户的方法处理。 
　　（五）拆借资金的核算 
　　１．拆出资金的核算 
　　会计部门收到业务部门提交的拆出资金拆借合同或协议后，填制特种转帐借、贷方凭证（二借一贷）办理拆借资金手续，其中一联借方凭证交业务部门据以登记台帐，其余作为借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：拆放同业    拆放××行资金户 
      或：拆放金融性公司    拆放××公司资金户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：同业有关科目    ××行户   
 
 
 
 
　　收回拆出资金时的会计分录与上相反。 
　　２．拆入资金的核算 
　　建设银行由于资金短缺需要向其他专业银行或金融性公司拆借资金时，应按规定办理拆借手续。会计部门收到拆入资金划款凭证，将一联收帐通知交业务部门，据以登记台帐，并根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：同业有关科目    ××行户 
        贷：同业拆入    ××行拆入资金户 
        或：金融性公司拆入    ××公司拆入资金户   
 
 
 
 
　　归还拆入资金时的会计分录与上相反。 
　　十、资金调拨业务的核算 
　　（一）调拨资金的核算 
　　１．业务资金调拨的核算 
　　（１）基本核算手续 
　　①拨出行根据资金管理部门填制的“调拨资金通知单”通知的本次调拨金额，填制汇（付）款凭证（异地用电汇，以减少资金在途时间），送开户人民银行办理汇款，另填制借方记帐凭证转帐，“调拨资金通知单”作附件（以下由资金部门交送的各种通知单，均作记帐凭证附件）。会计分录： 
 
      借：调拨资金    ××行业务资金户 
        贷：存中央银行存款    存款户   
 
 
 
 
　　②拨入行接到开户人民银行的收款通知后，代替借方记帐凭证，另填制贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
        贷：调拨资金    ××行业务资金户   
 
 
 
 
　　③“周转金”的汇划手续及帐务处理与上述①和②的方法相同，但会计分录中的“××行业务资金户”应改为“××行周转金户”。 
　　④交回业务资金和归还临时借款时，由交款行填制汇（付）款凭证，送开户人民银行办理汇款，拨出、拨入行的会计分录与上述①和②相同。 
　　（２）根据《建设银行业务资金管理办法》还可以采取以下调拨方式： 
　　①横向调拨。上级行根据所属行资金头寸情况，通知一个所属行将资金直接汇划给另一个所属行。调出行汇出资金时，由资金部门填制“建设银行横向调拨资金通知单”一式六联，盖章后，一联自留，一联转会计部门办理汇划款项，会计分录同（１），其余四联分别寄上级行和调入行资金管理部门。各行资金管理部门审查盖章后一联留存，一联转会计部门，据以办理转帐。调入行会计核算手续同上述（１）。上级行减少调出行调拨资金，同时增加调入行的调拨资金。会计分录： 
 
      借：调拨资金    拨出行业务资金户 
        贷：调拨资金    拨入行业务资金户   
 
 
 
 
　　②越级调拨。上级行在调拨资金时，将资金不通过基层行管辖行，直接调给经办行，由资金管理部门签发“建设银行越级调拨资金通知单”一式六联，盖章后一联留存，一联送会计部门办理汇划资金，核算手续同上述（１）。其余四联，分寄经办行及管辖行资金部门各两联，各行资金部门将其中一联转本行会计部门据以办理转帐。调入经办行会计核算手续同上述（１）。管辖行增加上级行调拨资金，同时增加对经办行的调拨资金。会计分录： 
 
      借：调拨资金    经办行业务资金户 
        贷：调拨资金    上级行业务资金户   
 
 
 
 
　　③转帐调拨。上级行根据资金调度需要，用转帐的方式对下级行业务资金、周转金、临时借款等帐户进行调增调减时，由上级行资金管理部门填制“建设银行转帐调拨通知单”一式六联，盖章后，两联自留，两联送会计部门按规定日期，凭“转帐调拨通知单”填制借、贷方记帐凭证，据以办理转帐，会计分录均在“调拨资金”科目下借记转入帐户，贷记转出帐户。其余两联寄下级行资金管理部门，其中一联转会计部门并据以填制借、贷方记帐凭证，按规定日期办理转帐。记帐方向及会计分录与上级行的相反。 
　　２．临时借款的核算 
　　在调度资金过程中，因季节因素用款资金临时不足和有特定用途而发生的短期借用资金，均在“调拨资金”科目临时借款帐户中核算。借款时借款行应提出书面申请报上级行审批后，由上级行资金管理部门填制“建设银行临时借款通知单”一式四联，盖章后，一联自留，一联转会计部门办理划款。根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：调拨资金    ××行临时借款户 
        贷：存中央银行存款    存款户   
 
 
 
 
　　其余两联寄借款行资金管理部门，其中一联转会计部门，俟收到开户人民银行收帐通知按上述１的会计核算手续办理转帐。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
        贷：调拨资金    ××行临时借款户   
 
 
 
 
　　（二）调拨资金利息的核算 
　　１．调拨资金计算利息的范围和基本方法 
　　（１）计息的范围。调拨资金中属于上级行规定供应资金范围内的实际使用额和联行汇差资金为不计息的数额。已拨入的业务资金如大于不计利息的数额，即为多拨（即占用上级行资金）；若小于不计利息的数额，即为少拨（即为上级行占用资金），其利息应由占用方按规定利率付给被占用方。 
　　上级行规定并拨入的周转金属于固定占用资金，由占用方按规定利率付给上级行利息。 
　　（２）计息的基本方法。占用资金数是计算调拨资金利息的基本依据，由于资金在途等原因发生占用数与被占用数不一致时，应以上划利息行的帐面实际数为准；占用资金数上、中旬以报上级行调拨计划表的占用数为准；下旬必须与试算平衡表有关科目的帐户余额轧算相符，如有不符以试算平衡表有关数字为准；对不符数字，上级行有权调整利息并通知下级行调帐。 
　　利息结算按管理调拨资金部门提供的占用数计算，方法是按旬未实际占用资金数相加除３，再乘月利率，每年结息四次，第一次是上年的十二月至本年二月，第二次是三月至五月，第三次是六月至八月，第四次是九月至十一月。总分行之间的利息结算，分行必须在三、六、九、十二月二十日之前按占用资金数填制“调拨资金占用额及利息计算表”，连同结算利息的划款凭证，按应收、应付的利息填制“联行往来划收（付）款报单”上划总行。分行和所属行之间的利息结算时间、方法，由分行规定，但必须在季度终了前逐级办理完毕，以便全面反映各行的财务成果。 
　　分行付给总行利息时，会计分录： 
 
      借：金融企业往来支出    调拨资金利息支出户 
        贷：联行往帐    总行往帐户 
      总行收到分行上划利息时： 
      借：联行来帐    ××分行来帐户 
        贷：金融企业往来收入    调拨资金利息收入户 
      分行向总行收取利息时，会计分录： 
      借：联行往帐    总行往帐户 
        贷：金融企业往来收入    调拨资金利息收入户 
      总行的会计分录： 
      借：金融企业往来支出    调拨资金利息支出户 
        贷：联行来帐    ××分行来帐户   
 
 
 
 
　　总行对分行寄来的划收（付）利息凭证和“调拨资金占用额及利息计算表”，根据调拨资金计划表进行审核，如有不符，应先按分行划转数转帐，然后与有关行联系查清，如有变动利息金额时，由总行比照上述方法进行调整。 
　　２．临时借款利息由借出行会计部门按日数乘借款数计算出积数据以计息。在收回借款的同时，填制计算利息清单一式二份和“联行往来划付款报单”，将一份计算利息清单和“联行往来划付款报单”通知联寄借入行，其余凭证代替记帐凭证。借出行会计分录： 
 
      借：联行往帐    ××行往帐户 
        贷：金融企业往来收入    调拨资金利息收入户   
 
 
 
 
　　借入行收到“联行往来划付款报单”及所附利息清单，经核对无误后，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：金融企业往来支出    调拨资金利息支出户 
        贷：联行来帐    ××行来帐户   
 
 
 
 
　　十一、代理及代保管业务的核算 
　　（一）代理投资银行贷款的核算 
　　１．投资银行对借款单位发放的人民币贷款，委托借款单位所在地建行监督支付的，由投资银行签开汇款凭证通过其开户建行将款项汇至当地建行，开立存款户监督拨付。开户建行汇拨资金时，根据有关凭证填制“联行往来划收款报单”。会计分录： 
 
      借：投资银行往来    ××行往来户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　当地建行收到资金时，如借款单位在本行已开立有相应存款户的，应收入该单位存款户核算，未开立帐户的，以其他资金存款科目核算。根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：××存款    ××存款户 
        或：其他资金存款    ××存款户   
 
 
 
 
　　２．投资银行的人民币贷款，委托借款单位所在地建行代理发放贷款的，将贷款资金通过其开户建行汇至代理行。开户建行汇款和代理行收到汇入资金时，会计分录与１同。 
　　当地建行代理发放贷款时，采取贷款转存方式发放。会计分录： 
 
      借：代理投资银行贷款    ××单位贷款户 
        贷：××存款    ××存款户   
 
 
 
 
　　３．建行代理发放投资银行贷款的利息收入，通过“代收贷款利息”科目核算。计收利息的处理手续，与本行贷款相同。 
　　收到贷款利息时，会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：代收贷款利息    投资银行××行户   
 
 
 
 
　　将利息划给投资银行委托行时，填制有关汇款凭证办理划款手续。会计分录： 
 
      借：代收贷款利息    投资银行××行户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　委托行开户建行收到款项时，会计分录： 
 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：投资银行往来    ××行往来户   
 
 
 
 
　　４．对未设立投资银行的地区，由投资银行总行与当地建行商妥，委托其代办世界银行工业信贷项目外汇投资贷款和人民币投资贷款。建行代理行对上项贷款业务的核算，应确定专人办理。外汇贷款按照投资银行的会计制度进行会计核算（不列入建设银行的会计体系）。人民币贷款部分，按照上述２的手续处理。所需贷款资金由投资银行总行将人民币资金汇至代理行。 
　　（二）代保管有价证券的核算 
　　１．受理代保管有价证券 
　　（１）委托人持有价证券委托建行代理保管时，应按照证券的种类、券别、号码填写“委托代保管有价证券申请书”。不同保管期限的应分单填写。然后，连同有价证券、委托人证件（单位凭介绍信、个人凭身份证件）一并提交代保管专柜办理。 
　　（２）代保管专柜的处理 
　　经办员受理后，查验证件，清点证券，并详细审查下列各点： 
　　①委托保管的有关证券是否属于我行规定的代保管范围； 
　　②证券的发售单位印章和发售日期是否清晰； 
　　③证券的颜色、图案及号码有无伪造、变造、涂改的痕迹； 
　　④证券是否残破、污损、辩认不清； 
　　⑤申请书是否按规定填写。 
　　经审查无误确定代保管时，将证件退回委托人，发给对号牌（在申请书上登记对号牌号码），然后按下述方法处理： 
　　根据代保管申请书，填写“委托代保管有价证券收据”一式三联，编写代保管号码，登记“代保管有价证券登记簿”收入栏，在各联“经办”处盖个人名章。计算代保管费用时，保管期以委托保管月份起截止兑取证券月份止，保管费用按月计算，不满一个月的按一个月计收。计算公式： 
 
              预收保管费＝代保管证券金额×保管期×代保管费率   
 
 
 
 
　　然后，按照现金收款的手续收妥预收保管费。经办人将签开的代保管有价证券收据、有价证券，连同“代保管登记簿”一并交复核员。经复核无误后在代保管有价证券收据各联“审核”处盖个人名章，在第一、二联盖业务公章，收回对号牌，将第二联代收据交委托人凭以到期兑取。申请书由代保管专柜专夹保管存查。 
　　代保管的证券连同代保管收据第一联按保管期分别装入特制的有价证券保管袋（用牛皮纸制作，式样由各分行确定，封面上应包括下列内容：证券名称、金额、张数、起迄号码、委托人名称、起止日期、保管袋编号、经办人、审核人等内容），编列保管袋号码（应与代保管收据编号一致），封口加贴不易撕开的薄纸，在封口处盖经办人名章。营业终了代保管专柜应将当天办理代保管的证券，按袋办理入库手续，填制“重要单证入库单”一式三联，在“单位”栏注明“×袋”，“起迄号码”栏填保管袋的编号，“备注”栏注明“保管袋”字样并在各联“业务”处盖个人名章，连同证券袋交保管库保管员入库。保管人员经核对无误后，在“保管”处盖个人名章，将入库单第一联送会计部门，第二联留存，并登记“重要单证登记簿”，第三联退代保管专柜存查。 
　　（３）现金出纳柜的处理 
　　收到由委托人交来的“现金交款单”和申请书，经点收无误后，登记“现金收入日记簿”，在交款单盖个人名章，经过复核后，在现金交款单各联和申请书加盖现金收讫章，将第一联退交款人，第二联送会计部门，作为手续费收入记帐凭证。申请书转交代保管专柜。 
　　（４）会计部门的处理 
　　会计部门将现金出纳柜送来的“现金交款单”第二联作贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：现金    业务现金户 
        贷：手续费收入    ××手续费收入户   
 
 
 
 
　　重要单证入库单第一联作表外科目收入凭证，记载表外科目明细帐。 
　　收入：代保管有价单证及物品 ××户 
　　２．兑取代保管有价证券 
　　（１）委托人到期持“委托代保管有价证券收据”第二联兑取代保管的有价证券时，应将收据及取券证件同时提交银行代保管专柜办理。专柜经办员审查是否确是本行开具的“代保管有价证券收据”，核查“代保管有价证券登记簿”，无误后将取券证件及对号牌交委托人，按规定手续向保管库办理“保管袋”出库，对取出的保管袋，要切实核对保管袋上内容及编号与收据第二联完全一致后方可拆袋取券，并与第一联进行核对、清点无误后在收据第二联“兑取时盖章”处加盖“已兑取”戳记和经办员个人名章，然后根据第二联（第一联作附件）销记“代保管有价证券登记簿”付出栏，连同有价证券、保管袋一并交复核员。复核员复点无误，在收据“兑取时盖章”处盖个人名章，喊号、对牌、问数，将有价证券点交委托人。保管袋盖“已兑取”戳记。 
　　办理“保管袋”出库时，应由代保管专柜经办员填写“重要单证出库单”一式三联，出库单要列明保管的有价证券种类、保管袋编号等，由专柜主管和经办人分别在出库单“领用部门主管”、“领用人”处盖个人名章，并加盖业务专用章，交保管库保管人员办理出库。保管员审核无误后，在各联“出纳（保管）”处盖个人名章，将出库单第一联送会计部门，第二联保管库保管留存，据以登记“重要单证登记簿”，第三联退代保管专柜。 
　　会计部门将出库单第一联作表外科目付出凭证，登记表外科目明细帐。 
　　付出：代保管有价单证及物品 ××户 
　　（２）委托人提前或过期兑取代保管有价证券，按上述手续办理，提前兑取按原保管期计算，不退保管手续费；过期兑取应加收逾期保管费。委托人要求部分兑取的，则视同全部兑取处理，未兑取部分应重新办理委托代保管手续。 
　　３．代保管收据的挂失 
　　委托人“代保管有价证券收据”丢失，到经办银行办理挂失时，委托人必须提交单位证明和本人身份证件，并详细提供丢失情况和代保管有价证券期限、种类、金额等。代保管专柜经查核“代保管有价证券登记簿”，确认是本行代保管的有价证券，并未被兑取时，在单位证明上注明委托人身份证件号码后留存，身份证件退还委托人，并由委托人填写“挂失代保管有价证券收据申请书”（可以“储蓄挂失申请书”代用，但必须注明“代保管有价证券收据挂失”字样）一式两联，经办员审查后，凭挂失申请书第一联登记“代保管有价证券收据挂失登记簿”（以“储蓄挂失登记簿”代用），在挂失申请书和登记簿“经办”处盖个人名章，同时用红笔在“代保管有价证券登记簿”的明显处注明“×年×月×日××人收据挂失”字样，然后将申请书及登记簿交复核员。复核员复核无误后，在挂失申请书和登记簿“复核”处加盖个人名章，申请书第二联加盖银行业务公章交委托人收执，十日后凭以到银行办理兑取有价证券手续，申请书第一联专夹保管。挂失代保管有价证券收据，可按储蓄挂失规定收取挂失手续费。 
　　在接受挂失后，代保管专柜应与委托人的单位查证，在申请书上注明查证情况。经查证无误，待委托人前来办理兑取时，由委托人交回挂失申请书第二联，并在“代保管有价证券收据挂失登记簿”上签字后，代保管专柜再按代保管有价证券兑取手续办理兑取。委托人如需继续委托保管，应重新办理委托代保管手续。 
　　（三）代保管有价物品的核算 
　　开展代保管有价物品业务的行处，必须购置专用的代保管箱，将代保管的有价物品装入代保管箱内，并按上述（二）的手续办理代保管有价物品的核算。 
　　十二、资本金的核算 
　　（一）资本金增加的核算 
　　１．国家投入资本金 
　　（１）国家以现金方式投入资本金时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。 
　　①投入人民币时，会计分录： 
 
      借：存中央银行存款  存款户 
      或：××科目  ××户 
        贷：实收资本    国家资本金户 
      ②投入外币时，除记载外币帐外，还应按合同协议规定的汇率记载人民币帐户。 
      借：外币占款    ××户 
        贷：实收资本    国家资本金户   
 
 
 
 
　　（２）国家以实物形式投入资本金时，根据评估确认的价值及有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：固定资产    未使用固定资产 
        贷：实收资本    国家资本金户   
 
 
 
 
　　（３）国家投入无形资产形成资本金时，按照评估确认或约定的金额，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：无形资产    ××户 
        贷：实收资本    国家资本金户   
 
 
 
 
　　（４）国家以预算拨款购建的固定资产，根据交付使用财产明细表编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：固定资产    ××户 
        贷：资本公积    资本公积金户   
 
 
 
 
　　（５）国家以专项拨款购建固定资产时，根据交付使用财产明细表编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：固定资产    ××户 
        贷：资本公积    资本公积金户   
 
 
 
 
　　２．接受捐赠，作增加资本公积金处理 
　　（１）接受现金捐赠时，应根据实际收到的款项及有关凭证，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：现金    业务现金户 
      或：××科目    ××户 
        贷：资本公积    资本公积金户   
 
 
 
 
　　（２）接受实物捐赠时，应根据同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭证所确定的价值以及本行负担的运输费、途中保险费、包装费、安装费以编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：固定资产    ××户 
        贷：资本公积    资本公积金户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　（３）接受无形资产捐赠时，根据所附单据或参照同类无形资产市场价格确认的价值编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：无形资产    ××户 
        贷：资本公积    资本公积金户   
 
 
 
 
　　３．资产重估，按重估确认的价值与帐面价值的差额计入资本公积金，根据有关凭证，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
    （１）溢价时：   
      借：固定资产    ××户 
        贷：资本公积    资本公积金户 
      （２）折价时： 
      借：营业外支出    其他支出户 
        贷：固定资产    ××户   
 
 
 
 
　　４．公积金转增资本金的核算 
　　（１）按法定程序从资本公积转增资本金时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：资本公积    资本公积金户 
        贷：实收资本    国家资本金户   
 
 
 
 
　　（２）按规定用盈余公积转增资本金时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：盈余公积    法定盈余公积金户 
        贷：实收资本    国家资本金户   
 
 
 
 
　　５．基层行增加营运资本金向上划转的核算 
　　基层行增加资本金时，均应通过“上级拨入营运资本金”科目核算。发生时填制划转营运资本金报告单，一式两份，一份留存，一份上报管辖行并编制借、贷方记帐凭证。 
　　经办行的会计分录： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：上级拨入营运资本金    ××户   
 
 
 
 
　　上级管辖行收到所属行的报告单后，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：拨付所属营运资本金    ××户 
        贷：上级拨入营运资本金    ××户   
 
 
 
 
　　同时填制所辖汇总报告单上报总行。总行接到各分行的报告单后，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：拨付所属营运资本金    ××户 
        贷：实收资本    国家资本金户   
 
 
 
 
　　６．总行对下拨付营运资本金的核算 
　　总行对下拨付营运资本金时，根据拨付清单及有关凭证，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：拨付所属营运资金本    ××户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户 
      下级行接到上级行的拨付通知及有关凭证后，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：上级拨入营运资本金    ××户   
 
 
 
 
　　十三、财产的核算 
　　（一）固定资产的核算 
　　１．固定资产增加的核算 
　　（１）无偿转入固定资产 
　　无偿转入固定资产时，按转出单位帐面原值，减去安装费，加上包装费、运输费、途中保险费、重新安装费等结计固定资产价值，根据转入固定资产清单及各项费用支款凭证，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：固定资产    ××户 
        贷：累计折旧    累计折旧户 
        贷：营业外收入    其它收入户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　（２）购入的固定资产 
　　①不需要安装的固定资产，按实际支付的买入价、包装费、运输费、途中保险费、税金等计入固定资产的原值。根据原始凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：固定资产    ××户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　②购入需要安装的固定资产，按实际支付买入价、包装费、运输费、途中保险费、税金等计入固定资产原值。根据上述原始凭证，编制借、贷方记帐凭证，先转入“在建工程”科目核算。会计分录： 
 
      借：在建工程    ××户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　安装完毕，交付使用时，根据“在建工程”科目该固定资产实际发生的全部成本数额，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：固定资产    ××户 
        贷：在建工程    ××户   
 
 
 
 
　　（３）自行建造的固定资产 
　　自行建造的固定资产，通过“在建工程”科目进行核算，按照建造中实际发生的全部支出记入固定资产原值。根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：固定资产    ××户 
        贷：在建工程    ××户   
 
 
 
 
　　（４）用专项拨款购建固定资产 
　　以专项拨款购建固定资产时，专项拨款作为增加资本公积处理（要用专项拨款户专户反映），构成固定资产价值的部分，计入固定资产，未形成固定资产的计入库存物资。根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
　　①收到上级专项拨款时： 
 
      借：银行存款    银行存款户 
        贷：专项拨款    专项拨款户 
      ②通过在建工程购建固定资产： 
      借：在建工程    ××户 
        贷：银行存款    银行存款户 
      ③完工后交付使用： 
      借：固定资产    ××户 
        贷：在建工程    ××户 
      其剩余物资转入库存物资。 
      借：库存物资    ××户 
        贷：在建工程    ××户 
      同时，将专项拨款转增资本公积金。 
      借：专项拨款    专项拨款户 
        贷：资本公积    资本公积金户   
 
 
 
 
　　（５）以国家预算拨款购建固定资产时，先通过“在建工程”科目进行核算。完工后根据交付使用财产明细表，编制借、贷方记帐凭证，会计分录： 
 
      借：固定资产    ××户 
        贷：资本公积    资本公积金户   
 
 
 
 
　　（６）以借款形式建造固定资产时，则借款利息及外币借款与还款时发生的外币折合差额，应分别不同情况处理。属于固定资产尚未交付使用或虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，应计入固定资产造价，以原始凭证和有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：在建工程    ××户 
        贷：固定资产借款    ××户 
        贷：银行存款    银行存款户（支付利息） 
      固定资产交付使用时： 
      借：固定资产    ××户 
        贷：在建工程    ××户 
      归还固定资产借款时： 
      借：固定资产借款    ××户 
        贷：银行存款    银行存款户 
      办理竣工决算之后发生的利息支出应计入当期损益， 
      借：利息支出    借款利息支出户 
        贷：银行存款    银行存款户   
 
 
 
 
　　（７）融资租入的固定资产 
　　①融资租入的固定资产，按租赁合同、协议确定的租金金额的现值加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费等记入固定资产原值。起租时，根据合同协议确定的全部租金减去租赁手续费、利息后的余额，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：固定资产    融资租入固定资产户 
        贷：应付融资租赁款    ××户 
        贷：银行存款    银行存款户 
      ②租入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算。起租时： 
      借：在建工程    ××户 
        贷：应付融资租赁款    ××户 
      安装时支付安装费： 
      借：在建工程    ××户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户 
      交付使用时： 
      借：固定资产    融资租入固定资产户 
        贷：在建工程    ××户   
 
 
 
 
　　③租期内支付租金时，根据交款凭证，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：应付融资租赁款  ××户 
      借：手续费支出    手续费支出户 
      借：其他营业支出    融资租赁利息支出户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　④租赁期满，按合同协议办理固定资产转让手续，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：固定资产    ××户 
        贷：固定资产    融资租入固定资产户   
 
 
 
 
　　（８）接受捐赠的固定资产 
　　接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额及由本行负担的运输费、途中保险费、包装费、安装费等计入固定资产原值。根据所附原始凭证和支款凭证，编制借、贷方记帐。会计分录： 
 
      借：固定资产    ××户 
        贷：资本公积    资本公积金户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　（９）改、扩建的固定资产 
　　改、扩建的固定资产，按原有固定资产的价值减去改、扩建过程中所发生的变价收入，加上改、扩建过程中的支出，计入固定资产改、扩建后的原值。 
　　①根据改、扩建通知单，编制借、贷方记帐凭证，办理固定资产转帐。会计分录： 
 
      借：固定资产    未使用固定资产户（停止计提折旧） 
        贷：固定资产    ××户   
 
 
 
 
　　②改、扩建发生的各项支出，根据原始凭证，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：在建工程    ××户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户 
      ③发生变价收入，根据原始凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
      借：银行存款    银行存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：在建工程    ××户   
 
 
 
 
　　④改、扩建工程结束，固定资产交付使用。根据改扩建净支出金额及原有固定资产价值分别编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：固定资产    未使用固定资产户 
        贷：在建工程    ××户 
      借：固定资产    ××户 
          贷：固定资产    未使用固定资产户   
 
 
 
 
　　（１０）盘盈的固定资产 
　　盘盈的固定资产，按照其技术性能，新旧程度和同类固定资产的市价重新估价作为固定资产的原值，根据固定资产盘点明细表编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：固定资产    ××户 
      借：累计折旧    累计折旧户 
        贷：待处理财产损溢    ××固定资产盘盈户   
 
 
 
 
　　经批准进行转帐时，根据批准文件编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：待处理财产损溢    ××固定资产盘盈户 
        贷：营业外收入    财产盘盈户   
 
 
 
 
　　２．固定资产减少的核算 
　　（１）无偿转出固定资产 
　　经批准无偿转出固定资产时，按帐面原值减累计折旧后的净值作营业外支出处理。根据通知文件编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：营业外支出    其他支出户 
      借：累计折旧    累计折旧户 
        贷：固定资产    ××户   
 
 
 
 
　　（２）出售固定资产 
　　①待出售的固定资产应编制借、贷方记帐凭证转入“未使用固定资产”户。会计分录： 
 
      借：固定资产    未使用固定资产户 
        贷：固定资产    在用固定资产户   
 
 
 
 
　　②出售固定资产时，应编制借、贷方记帐凭证，将净值转入“固定资产清理”科目。会计分录： 
 
      借：固定资产清理    ××户 
      借：累计折旧    累计折旧户 
        贷：固定资产    未使用固定资产户   
 
 
 
 
　　③发生清理费用时，根据实际支出原始凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：固定资产清理    ××户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户 
      ④取得出售固定资产收入时，根据原始凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
      借：银行存款    银行存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：固定资产清理    ××户 
      ⑤根据固定资产清理贷方余额编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
      借：固定资产清理    ××户 
        贷：营业外收入    固定资产清理净收益户   
 
 
 
 
　　（４）报废、毁损的固定资产 
　　①发生报废、毁损的固定资产，按规定程序报批后，将报废、毁损的固定资产净值转入“固定资产清理”科目核算。根据有关凭证，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：固定资产清理    ××户 
      借：累计折旧    累计折旧户 
        贷：固定资产    在用固定资产户 
      ②发生清理费用时，根据原始凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
      借：固定资产清理    ××户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　③取得变价收入、赔款收入等，根据原始凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：银行存款    银行存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：固定资产清理    ××户   
 
 
 
 
　　④清理完毕 将固定资产清理借方余额转作营业外支出。根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：营业外支出    毁损报废固定资产净损失户 
        贷：固定资产清理    ××户   
 
 
 
 
　　３．经营性租赁固定资产的核算 
　　（１）经营性租入固定资产，不进入本行固定资产核算，应建立登记簿登记备查。 
　　（２）经营性租出固定资产，出租时，应将原固定资产转作出租固定资产，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：固定资产    经营租出固定资产户 
        贷：固定资产    ××户 
      按时收取租金时，根据收款凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
      借：银行存款    银行存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：其他营业收入    租赁收入户 
      租赁期满收回固定资产，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
      借：固定资产    未使用固定资产户 
        贷：固定资产    经营租出固定资产户   
 
 
 
 
　　经营性租赁租出的固定资产，照常折旧 
　　４．固定资产折旧的核算 
　　提取折旧时，先编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：营业费用    固定资产折旧户 
        贷：累计折旧    累计折旧户   
 
 
 
 
　　（二）在建工程的核算 
　　“在建工程”科目一般设置下列八个二级科目： 
　　１．建筑工程（分自营和出包两类，并按工程项目设户）； 
　　２．设备安装工程（按类分户）； 
　　３．已完工程（按工程项目分户，在每个工程项目下，按固定资产名称列出其成本价值）； 
　　４．待安装设备（按设备名称分户）； 
　　５．工程用材料（按材料名称分户）； 
　　６．预付工程款（按承建单位分户）； 
　　７．基建管理费； 
　　８．施工损失。 
　　发生在建工程时，根据原始发票和有关凭证，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
    １．购入工程用的材料：   
      借：在建工程    工程用材料户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户 
      ２．购入需要安装的设备： 
      借：在建工程    待安装设备户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户 
      ３．购入不需要安装的设备： 
      借：在建工程    已完工程户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户 
      ４．领用工程用材料： 
      借：在建工程    建筑工程户 
                      安装工程户 
        贷：在建工程    工程用材料户 
      ５．领用待安装设备进行安装： 
      借：在建工程    设备安装工程户 
        贷：在建工程    待安装设备户 
      ６．计算在建工程应支付的工资： 
      借：在建工程    建筑工程户 
                      设备安装工程户 
                      基建管理费户 
        贷：应付工资    ××户 
      ７．固定资产借款利息支出： 
      借：在建工程    基建管理费户 
      或：利息支出    借款利息支出户 
                      （工程竣工后，利息入当期损益） 
        贷：银行存款    银行存款户 
      ８．支付在建工程其他费用： 
      借：在建工程    建筑工程户 
                      设备安装工程户 
                      基建管理费户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户 
      ９．分配在建工程基建管理费： 
      借：在建工程    建筑工程户 
                      设备安装工程户 
        贷：在建工程  基建管理费户   
 
    １０．工程完工，盘点工程用材料： 
    （１）盘盈时：   
      借：在建工程    工程用材料户 
        贷：在建工程    建筑工程户 
                        设备安装工程户 
      借：库存物资    ××户 
        贷：在建工程    工程用材料户 
      （２）盘亏时： 
      借：在建工程    建筑工程户 
                      设备安装工程户 
        贷：在建工程    工程用材料户 
      １１．预付出包工程价款： 
      借：在建工程    预付工程款户 
        贷：银行存款    银行存款户 
      １２．出包工程完工，结算工程价款： 
      借：在建工程    建筑工程户 
                      设备安装工程户 
        贷：在建工程    预付工程款户 
        贷：其他应付款    应付工程结算款差额户 
      １３．补付工程价款： 
      借：其他应付款    应付工程结算款差额户 
        贷：银行存款    银行存款户 
      退还预付工程价款时，会计分录相反。 
      １４．结转已完工程成本： 
      借：在建工程    已完工程户 
        贷：在建工程    建筑工程户 
                        设备安装工程户 
      交付使用： 
      借：固定资产    ××户 
        贷：在建工程    已完工程户 
      １５．在建工程发生意外损失时： 
      （１）收回保险赔款和残值： 
      借：银行存款    银行存款户 
      借：库存物资    ××户（残料） 
        贷：在建工程    建筑工程户 
                        设备安装工程户 
                        工程用材料户 
      （２）其净损失在筹建期内记入“开办费”，营业后计入营业外支出。 
      借：递延资产    开办费户 
      或：营业外支出    非常损失户 
        贷：在建工程    建筑工程户 
                        设备安装工程户 
      １６．在建工程发生报废时，收回净残值： 
      借：在建工程    工程用材料户 
        贷：在建工程    建筑工程户 
                        设备安装工程户   
 
 
 
 
　　报废工程属于成套工程中某项工程时，列入继续施工的工程成本。如属于单项工程报废，作营业外支出处理。 
 
      借：营业外支出    其他支出户 
        贷：在建工程    ××户   
 
 
 
 
　　（三）库存物资的核算 
　　１．购进物资 
　　购进物资经验收无误入库，根据原始凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：库存物资    ××户（按品种设户） 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　２．发出和退回物资 
　　领用物资时，应签开领用单，经有关人员签章后发出。交回未用完的物资时，应列清单入库，并签开收据。 
　　（１）零星基建、固定资产维修等领用物资时，根据领用单编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：在建工程    ××户 
      或：营业费用    修理费支出户 
        贷：库存物资    基建及维修材料户   
 
 
 
 
　　工程完工，将剩余物资退回时，会计分录作相反处理。 
　　（２）领用低值易耗品 
　　领用时，根据领用单编制借、贷方记帐凭证。对低值易耗品实行一次摊销。会计分录： 
 
      借：营业费用    低值易耗品摊销户 
        贷：库存物资    低值易耗品户 
 
 
 
 
 
（３）领用劳保用品 
领用时，根据领用单编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
 
      借：营业费用    劳动保护费户 
        贷：库存物资    劳保用品户   
 
 
 
　　３．库存物资的盘点 
　　（１）物资盘盈 
　　盘盈的库存物资，按重置完全价值计价，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：库存物资    ××户 
        贷：待处理财产损溢    库存物资盘盈户   
 
 
 
 
　　（２）物资盘亏 
　　在库存物资清查时，发生的盘亏或毁损的物资，特别是毁损报废的物资，应由有关人员作出鉴定，并查明原因，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：待处理财产损溢    库存物资盘亏户 
        贷：库存物资    ××户   
 
 
 
 
　　（３）盘盈、盘亏的物资，按规定报经批准后转销。根据批准文件编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
　　①盘盈物资的转帐 
 
      借：待处理财产损溢    流动资产盘盈户 
        贷：营业外收入    其他收入户 
 
 
 
 
 
②盘亏、报废、毁损物资的转销 
 
 
      借：营业外支出    非常损失户 
        贷：待处理财产损溢    流动资产盘亏户   
 
 
 
　　（四）无形资产、递延资产、被冻结或诉讼中的财产的核算 
　　１．无形资产的核算 
　　（１）取得无形资产 
　　①购入的无形资产，根据支款凭证及接受转让合同（协议）编制借方记帐凭证，以银行付款单（现金支付的以自制凭证）为贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：无形资产    ××户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　②接受捐赠的无形资产，根据所附单据列示金额或根据协议参照同类无形资产的市价，增加资本公积金。会计分录： 
 
      借：无形资产    ××户 
        贷：资本公积    资本公积金户   
 
 
 
 
　　③自行开发的无形资产不入无形资产帐，只作备查登记。 
　　自行开发的无形资产，在开始研制时，其成本计入当期损益 
　　（２）无形资产的摊销 
　　无形资产自开始使用之日起，在有效使用期限内采用直线法平均摊入成本。 
　　月摊销额＝无形资产金额÷受益期限（月） 
　　摊销时，按月摊销额编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：营业费用    无形资产摊销户 
        贷：无形资产    ××户   
 
 
 
 
　　（３）出售无形资产 
　　①出售无形资产时支付的税金、手续费等费用做增大该项无形资产成本处理，待收入实现时一并转销。根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：无形资产    ××户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　②出售无形资产的净收益，作其他营业收入处理，根据取得的收款凭证，填制借方凭证，根据转让无形资产合同（协议）附件，编制贷方凭证。会计分录： 
 
      借：银行存款    银行存款户 
        贷：无形资产    ××户（未摊销余额） 
        贷：其他营业收入    无形资产转让收入户   
 
 
 
 
　　２．递延资产的核算 
　　（１）开办费 
　　企业在筹办期间内发生的人员工资、差旅费、办公费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费等计入开办费内核算。按原始支款凭证，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：递延资产    开办费户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户 
      开办费按规定用不短于五年的时间摊销完。 
      月摊销额＝开办费总额÷分摊时间（月） 
      按月摊销时，按照应摊销金额编制借、贷方凭证。 
      借：营业费用、递延资产摊销户 
        贷：递延资产    开办费户   
 
 
 
 
　　（２）租入固定资产改良支出 
　　以经营租赁方式租入的固定资产，发生改良支出时，根据支款凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：递延资产    租入固定资产改良支出户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　租入固定资产改良支出，应在不超过租赁期间内分期平均摊销 
　　月摊销租入固定资产改良支出＝租入固定资产改良支出额÷租赁期限（月数） 
　　按月摊销时，按照应分摊金额，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：营业费用    递延资产摊销户 
        贷：递延资产    租入固定资产改良支出户   
 
 
 
 
　　如金融债券手续费等支出摊销期超过一年的都要进入递延资产至其他递延资产户中核算。具体核算办法同上。 
　　３．被冻结及诉讼中的财产的核算 
　　（１）被冻结及诉讼中的财产。发生时，根据国家法律，将被冻结或诉讼中的财产在原帐户注明。如果被冻结或诉讼中的财产为使用中固定资产将其转入未使用固定资产户，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：固定资产    未使用固定资产户 
        贷：固定资产    使用中固定资产户   
 
 
 
 
　　（２）经法律判决，财产归他人所有时，根据判决书，办理交割手续，并编制借、贷方记帐凭证将其一次转入营业外支出。会计分录： 
 
      借：营业外支出    非常损失户 
        贷：固定资产    未使用固定资产户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　十四、损益的核算 
　　（一）营业收入的核算 
　　１．利息收入 
　　（１）贷款利息收入 
　　银行用信贷资金发放的各项贷款，应按放款本金，规定的利率及计息期限计算应收利息。收取利息的处理手续见“八、利息的计算与核算”。取得利息时，根据计算利息清单，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：应收利息    ××单位应收利息户（当时未收取的） 
      或：××科目    ××户（直接从有关帐户收取的） 
        贷：利息收入    贷款利息收入户   
 
 
 
 
　　（２）银行存款利息收入 
　　收到银行存款利息收入时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：银行存款    银行存款户 
        贷：利息收入    存款利息收入户   
 
 
 
 
　　（３）贴现利息收入 
　　办理票据贴现业务取得利息收入时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：贴现    ××单位贴现申请户 
        贷：利息收入    贴现利息收入户 
        贷：现金    业务现金户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　２．金融企业往来收入 
　　（１）存中央银行存款利息收入 
　　存人民银行各项存款取得利息收入，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
        贷：金融企业往来收入    存中央银行存款利息收入户   
 
 
 
 
　　（２）存中央银行一般性存款利息收入 
　　交存人民银行一般性存款准备金，取得利息收入时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
        贷：金融企业往来收入    存中央银行一般性存款利息收入户   
 
 
 
 
　　（３）存放同业款项利息收入 
　　与其他专业银行往来取得利息收入时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：同业有关科目    ××行户 
        贷：金融企业往来收入    存放同业款项利息收入户   
 
 
 
 
　　（４）拆放同业利息收入 
　　拆借给本行系统和其他专业银行的资金，取得利息收入时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：同业有关科目    ××行户 
      或：××科目    ××户 
        贷：金融企业往来收入    拆放同业利息收入户   
 
 
 
 
　　（５）拆放金融性公司利息收入 
　　拆借给金融性公司的资金取得利息收入时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：同业有关科目    ××行户 
        贷：金融企业往来收入    拆放金融性公司利息收入户   
 
 
 
 
　　（６）调拨资金利息收入 
　　本行上、下级之间相互占用业务资金，取得利息收入时，以联行划付款报单和特种转帐贷方凭证代借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：联行往帐    ××行往帐户 
        贷：金融企业往来收入    调拨资金利息收入户   
 
 
 
 
　　３．手续费收入 
　　办理结算业务、咨询业务、担保、代保管等代理业务以及委托贷款业务取得手续费收入时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：现金    业务现金户 
      或：××科目    ××户 
        贷：手续费收入    ××收入户   
 
 
 
 
　　４．汇兑收益 
　　发生外币兑换、外汇买卖收益时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：外汇买卖    ××户 
        贷：汇兑收益    ××户   
 
 
 
 
　　５．其他营业收入 
　　取得其他营业收入时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：现金    业务现金户 
      或：××科目    ××户 
        贷：其他营业收入    ××收入户   
 
 
 
 
　　（二）营业支出的核算 
　　１．利息支出的核算 
　　（１）企业存款利息支出、储蓄存款利息支出、金融债券利息支出的核算方法见“八、利息的计算与核算”。 
　　（２）再贴现、转贴现利息支出。向人民银行办理票据再贴现和向其他专业银行办理转贴现时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：××科目    ××户 
      借：利息支出    再贴现、转贴现利息支出户 
        贷：贴现    ××单位贴现申请户   
 
 
 
 
　　（３）固定资产借款利息支出。发生固定资产借款利息支出时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：利息支出    借款利息支出户 
        贷：银行存款    银行存款户   
 
 
 
 
　　２．金融企业往来支出 
　　（１）向中央银行借款利息支出。向人民银行借款发生利息支出时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：金融企业往来支出    向中央银行借款利息支出户 
        贷：存中央银行存款    存款户   
 
 
 
 
　　（２）同业存放款项利息支出。其他专业银行存款项发生利息支出时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：金融企业往来支出    同业存放款项利息支出 
        贷：同业有关科目    ××行户   
 
 
 
 
　　（３）同业拆入利息支出。向本行系统和其他专业银行拆入资金，发生利息支出时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：金融企业往来支出    同业拆入利息支出户 
        贷：同业有关科目    ××行户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　（４）金融性公司拆入利息支出。向金融性公司拆入资金，发生利息支出时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：金融企业往来支出    金融性公司拆入利息支出户 
        贷：同业有关科目    ××行户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　（５）调拨资金利息支出。本行系统上、下级之间互相占用业务资金发生利息支出时，以“联行划收款报单”和“特种转帐借方凭证”代借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：金融企业往来支出    调拨资金利息支出户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　３．手续费支出 
　　发生手续费支出时，签开支票凭证办理付款，以支款凭证回单联代贷方记帐凭证，另编制借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：手续费支出    ××户 
        贷：同业有关科目    ××行户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　４．营业费用 
　　（１）划出一部分资金供各项费用开支。划出时，根据有关凭证编制特种转帐借、贷方记帐凭证各两联。 
　　业务会计分录： 
 
      借：预拨费用    拨出费用户 
        贷：其他资金存款    经费存款户 
      费用会计分录： 
      借：银行存款    银行存款户 
        贷：拨入费用    拨入费用户   
 
 
 
 
　　费用会计向出纳部门支取现金、签开存款户的现金支票领取时，会计分录： 
 
      借：现金    经费现金户 
        贷：银行存款    银行存款户   
 
 
 
 
　　（２）支付各项费用的核算 
　　宣传费：发生本项支出时，签开支款凭证办理付款以支款凭证回单联代贷方记帐凭证，另编制借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：营业费用    宣传费户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　招待费：发生本项支出时，签开支款凭证，以支款凭证回单联代贷方记帐凭证，另编制借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：营业费用    招待费户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　折旧支出：按规定计提固定资产折旧时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：营业费用    折旧支出户 
        贷：累计折旧    累计折旧户   
 
 
 
 
　　呆帐准备金支出：按规定提取或补提呆帐准备金时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：营业费用    呆帐准备金支出户 
        贷：贷款呆帐准备金    贷款呆帐准备金户   
 
 
 
 
　　超过规定比例冲减时，会计处理手续与上述相同，会计分录： 
 
      借：贷款呆帐准备金    贷款呆帐准备金户 
        贷：营业费用    呆帐准备金支出户   
 
 
 
 
　　坏帐准备金支出：按规定提取或补提坏帐准备金时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：营业费用    坏帐准备金支出户 
        贷：坏帐准备金    坏帐准备金户   
 
 
 
 
　　当年发生的坏帐损失，超过坏帐准备金科目余额时，其超过部分计入当期成本，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：营业费用    坏帐准备金支出户 
        贷：应收利息    核销利息户   
 
 
 
 
　　投资风险准备金支出：按规定提取时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：营业费用    投资风险准备金支出户 
        贷：投资风险准备金    投资风险准备金户   
 
 
 
 
　　职工工资：每月月初将相应发放的工资进行分配，根据“工资表”编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：营业费用    职工工资户（职工工资、津贴、补贴） 
      借：利润分配    未分配利润户（奖金） 
      借：应付福利费    应付福利费户（幼儿园、托儿所工作人员及医务人员工资） 
      借：其他应付款    工会经费户（专职工会干部工资） 
        贷：应付工资    ××户   
 
 
 
 
　　从工资中扣还各种款项时（如水、电费等），编制借、贷方记帐凭证与工资表核对后转帐。会计分录： 
 
      借：应付工资    ××户 
        贷：其他应收款    代职工垫款户   
 
 
 
 
　　向开户行提取现金准备发放工资时，签开现金支票，以存根联代贷方记帐凭证或作附件。会计分录： 
 
      借：现金    经费现金户 
        贷：银行存款    银行存款户   
 
 
 
 
　　根据工资表发放工资时，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：应付工资    ××户 
        贷：现金    经费现金户 
      职工福利费：提取时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证帐。会计分录： 
      借：营业费用    职工福利费户 
        贷：应付福利费    应付福利费户 
      工会经费：提取时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
      借：营业费用    工会经费户 
        贷：其他应付款    工会经费户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　职工教育经费：预提时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：营业费用    职工教育经费户 
        贷：预提费用    职工教育经费户   
 
 
 
 
　　修理费：发生修理费支出时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
　　摊销期在一年以内的修理费支出按发生额一次记入成本。 
 
      借：营业费用    修理费户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　摊销期在一年以上的修理费支出按发生额记入递延资产，分期摊入成本。 
 
      借：递延资产    修理费户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户 
      借：营业费用    递延资产摊销户 
        贷：递延资产    ××户 
      税金：税金的核算手续见“（四）营业外收支及税金的核算”。 
      低值易耗品摊销：领用时，根据领用单编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
      借：营业费用    低值易耗品摊销户 
        贷：库存物资    低值易耗品户 
      无形资产摊销：摊销时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
      借：营业费用    无形资产摊销户 
        贷：无形资产    ××户 
      递延资产摊销：摊销时，根据有关凭证填制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
      借：营业费用    递延资产摊销户 
        贷：递延资产    ××户   
 
 
 
 
　　待业保险费、劳动保险费、电子设备运转费、钞币运送费、出纳费、安全防卫费、保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、旅差费、水电费、租赁费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、审计费、技术转让费、研究开发费、取暖费、其他费用等；发生费用时，按不同的支付方式分别处理： 
　　用转帐支票或现金付款的，会计分录： 
 
      借：营业费用    ××户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户 
      领用实物的，根据领用单发出物品后填制借、贷方凭证。会计分录： 
      借：营业费用    ××户 
        贷：库存物资    ××户 
      ５．其他营业支出 
      发生本项支出时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
      借：其他营业支出    ××户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户 
      ６．汇兑损失 
      发生汇兑损失时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
      借：汇兑损失    ××户 
        贷：外汇买卖    ××户   
 
 
 
 
　　（三）投资收益的核算 
　　１．债券投资收益 
　　发生应收或收到债券投资收益时，根据有关凭证编制借、贷记帐凭证。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：投资收益    债券投资收益户 
      ２．其他投资收益 
      取得其他投资收益时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
      借：存中央银行存款    存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：投资收益    其他投资收益户   
 
 
 
 
　　（四）营业外收支及税金的核算 
　　１．营业外收入的核算 
　　发生各项营业外收入时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：银行存款    银行存款户 
      或：××科目    ××户 
        贷：营业外收入    ××户 
 
 
 
 
 
２．营业外支出的核算 
发生各项营业外支出时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证 
。会计分录： 
 
 
      借：营业外支出    ××户 
        贷：银行存款    银行存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
　　３．税金的核算 
　　（１）营业税金及附加 
　　计提时，各行于季度终了后，按当季实现的计税收入计算出应交营业税，根据应交营业税计算出应交城市维护建设税和教育费附加，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：营业税金及附加    ××税户 
        贷：应交税金    应交营业税金户 
        贷：应交税金    应交城市维护建设税户 
        贷：其他应付款    教育费附加户   
 
 
 
 
　　缴纳税款时，应填制缴款凭证，以回单联代替贷方记帐凭证（或作附件），另编制借方凭证。会计分录： 
 
      借：应交税金    应交营业税户 
      借：应交税金    应交城市维护建设税户 
      借：其他应付款    教育费附加户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　（２）房产税、车船使用税、土地使用税 
　　计提时各行按规定的方法及不同的税种计算出应交数，分别编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：营业费用    税金户 
        贷：应交税金    应交房产税户 
        贷：应交税金    应交车船使用税户 
        贷：应交税金    应交土地使用税户   
 
 
 
 
　　缴纳税款时，应填制缴款凭证，以回单联代替贷方记帐凭证（或作附件），另编制借方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：应交税金    应交房产税户 
      借：应交税金    应交车船使用税户 
      借：应交税金    应交土地使用税户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　（３）印花税 
　　各行按规定交纳或贴花时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：营业费用    税金户 
        贷：现金    业务现金户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　（４）所得税 
　　根据国家规定，所得税按计划利润分季预交。分行预交时，由总行自上而下扣交。 
　　①总行扣交时，填制特种转帐借、贷方凭证（二借二贷）和“联行往来划付款报单”将“联行往来划付款报单”通知联和特种转帐借、贷方凭证各一联寄分行，其余凭证分别代替借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：联行往帐    ××行往帐户 
        贷：应交税金    应交所得税户 
      交纳税金时，会计分录： 
      借：应交税金    应交所得税户 
        贷：存中央银行存款    存款户   
 
 
 
 
　　②分行接到扣交税金凭证时，以“联行往来划付款凭证”通知联代贷方记帐凭证，以“特种转帐借方凭证”代借方凭证。会计分录： 
 
      借：应交税金    应交所得税户 
        贷：联行来帐    总行来帐户 
      同时编制借、贷方记帐凭证办理转帐： 
      借：利润分配    应交所得税户 
        贷：应交税金    应交所得税户   
 
 
 
 
　　（五）利润及利润分配 
　　（１）季度利润的核算 
　　每季终了，各行采用“表结”方式进行结计利润，即：在季度终了后根据“利息收入”、“金融企业往来收入”、“手续费收入”、“汇兑收益”、“其他营业收入”、“投资收益”、“营业外收入”、“利息支出”、“金融企业往来支出”、“手续费支出”、“营业费用”、“汇兑损失”、“其他营业支出”、“营业外支出”、“营业税及附加”科目余额编制损益表，在表上计算和反映利润。 
　　（２）年度利润的核算 
　　年度终了，各行采用“帐结”方式进行结计利润。 
　　年度终了，各行要将“利息收入”、“金融企业往来收入”、“手续费收入”、“汇兑收益”、“其他营业收入”、“投资收益”、“营业外收入”、“利息支出”、“金融企业往来支出”、“手续费支出”、“营业费用”、“汇兑损失”、“其他营业支出”、“营业外支出”、“营业税及附加”科目余额分别转入“本年利润”科目，结转后，“本年利润”科目贷方余额为盈利，借方余额为亏损。结转时，根据各科目帐户余额，编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
　　①结转“利息收入”、“金融企业往来收入”、“手续费收入”、“汇兑收益”、“其他营业收入”、“投资收益”、“营业外收入”时： 
 
      借：利息收入    ××户 
      借：金融企业往来收入    ××户 
      借：手续费收入    ××户 
      借：汇兑收益    ××户 
      借：其他营业收入    ××户 
      借：投资收益    ××户 
      借：营业外收入    ××户 
        贷：本年利润    本年利润户   
 
 
 
 
　　②结转“利息支出”、“金融企业往来支出”、“手续费支出”、“营业费用”、“汇兑损失”、“其他营业支出”、“营业外支出”、“营业税及附加”时： 
 
      借：本年利润    本年利润户 
        贷：利息支出    ××户 
        贷：金融企业往来支出    ××户 
        贷：手续费支出    ××户 
        贷：营业费用    ××户 
        贷：汇兑损失    ××户 
        贷：其他营业支出    ××户 
        贷：营业外支出    ××户 
        贷：营业税及附加    ××户   
 
 
 
 
　　（３）年度利润的结转 
　　上述损益类科目余额结转“本年利润”科目后，再将“本年利润”科目余额转入“利润分配”科目，结转时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
　　盈利时： 
 
      借：本年利润    本年利润户 
        贷：利润分配    未分配利润户 
      亏损时： 
      借：利润分配    未分配利润户 
        贷：本年利润    本年利润户   
 
 
 
 
　　（４）利润分配的核算 
　　本行实现的利润应按规定程序进行分配。分别不同情况，按下列规定处理： 
　　①属于独立核算，自负盈亏的行处 
　　提取盈余公积时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：利润分配    提取盈余公积金户 
        贷：盈余公积    法定盈余公积金户 
      提取公益金时，根据有关凭证编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
      借：利润分配    提取公益金户 
        贷：盈余公积    法定公益金户   
 
 
 
 
　　分行上交总行利润时，根据总行下达的比例计算出上交总行利润以及上交总行向投资者分配后，编制特种转帐借、贷方凭证（一借二贷）和“联行往来划收款报单”将“联行往来划收款报单”通知联和“特种转帐贷方凭证”寄总行，其余凭证分别代替借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：利润分配    未分配利润 
        贷：联行往帐    总行往帐户 
      总行收到分行上交利润凭证后，代借、贷方记帐凭证。会计分录： 
      借：联行来帐    ××行来帐户 
        贷：利润分配    未分配利润   
 
 
 
 
　　总行向投资者分配利润时，根据有关文件编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：利润分配    向投资者分配利润户 
        贷：应付利润    ××户 
      实际支付给投资者时： 
      借：应付利润    ××户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        或：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　交纳所得税的核算见“（四）营业外收支及税金的核算”。 
　　将“利润分配”科目其他各明细帐户转入“未分配利润”明细帐户，根据帐户余额编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：利润分配    未分配利润户 
        贷：利润分配    应交所得税户 
        贷：利润分配    提取盈余公积金户 
        贷：利润分配    提取公益金户 
        贷：利润分配    向投资者分配利润户   
 
 
 
 
　　本年亏损及以前年度累积亏损，本年盈利但不足以弥补以前年度累积亏损时，一律不作利润分配。 
　　②属于不独立核算、计算盈亏的行处，将“利润分配”余额通过联行上划管辖行。会计分录： 
 
      借“利润分配    未分配利润户 
        贷：联行往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　（５）调整上年利润 
　　年终结帐后发现以前年度损益需要调整时应调整“利润分配至未分配利润”明细帐户。 
　　调整增加上年利润或调整减少的上年亏损根据有关凭证编制借、贷方凭证。会计分录： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：利润分配    未分配利润户   
 
 
 
 
　　调整减少上年利润或调整增加的上年亏损，根据有关凭证编制借、贷方凭证。会计分录： 
 
      借：利润分配    未分配利润户 
        贷：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　（６）按制度规定，用盈余公积弥补亏损时，根据批准文件编制借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：盈余公积    法定盈余公积金户 
        贷：利润分配    盈余公积补亏户   
 
 
 
 
　　将“利润分配”科目下“盈余公积补亏户”余额转入“未分配利润”明细帐户，根据有关凭证编制借、贷方凭证。会计分录： 
 
      借：利润分配    盈余公积补亏户 
        贷：利润分配    未分配利润户   
 
 
 
 
　　十五、机构变更的帐务处理 
　　（一）一般机构变更的处理 
　　１．撤销行的处理 
　　（１）移交前的准备 
　　①撤销前应以公函将撤销时间和有关事项通知各开户单位、本行开户人民银行及有关银行和有往来的联行机构。 
　　②清理核对各种帐目，确保会计核算的及时、正确、完整，做到三相等（当日发生额、总帐借贷方余额合计、总分余额相等）、六相符（帐帐、帐表、表表、帐实、帐款、帐证相符）。所有对外帐户以及内部帐户要与各开户单位和内部有关部门对清帐目，取回“对帐回单”。 
　　③认真盘点各项财产，在盘点过程中发现余缺，必须按照财产盘盈盘亏的处理规定办理。 
　　④清理到期未收的各种贷款和应收、应付款项，并将各种悬帐处理结束。暂时处理不完的，应作为未了事项，写出书面记录和处理意见办理移交。 
　　⑤各种有价单证和重要空白凭证经清点核对帐证相符后，逐户详细抄列清单办理移交。 
　　⑥对发出托收和定期代收或未付款，以及已承兑的银行承兑汇票，应逐笔抄列清单，有关凭证附后办理移交。 
　　⑦做好会计档案，文件资料的清点整理，然后将当年的会计凭证、帐簿、报表及其他会计资料，编制移交清册全部移交接受行。 
　　（２）结束时的帐务处理 
　　①同业往来必须按照规定手续进行清算，结清各往来帐户。库存现金全数送存开户人民银行，移交时不留余额。并与开户人民银行对清各存款户余额和结清应收利息，然后签开付款凭证将各存款户余额通过开户人民银行划转接收行，同时填制“联行往来划付款报单”，将通知联随移交资料一并交接收行。以人民银行退回的付款凭证回单及“联行往来划付款报单”存根联代借、贷方记帐凭证。会计分录： 
 
      借：联行往帐    ××接收行往帐户 
      或：省辖往帐    ××接收行往帐户 
        贷：存中央银行存款    存款户 
        贷：存中央银行财政性存款    财政性存款户 
        贷：存中央银行一般性存款    一般性存款户   
 
 
 
 
　　如有向人民银行借款的，应与人民银行商洽处理。 
　　②在办妥上述资金划拨后，应按上述（１）的要求，轧平总帐各科目、明细帐各帐户余额，编制结束日的试算平衡表和各科目明细帐户余额表（注明对计息帐户未计息的日数、积数、利率以及拨、贷款帐户拨款支出累计、贷款指标累计、发放贷款累计、收回贷款累计等）。有关财务报表各填制一式三份，自留一份，另两份连同重要单证移交清单、发出托收和定期代收款项移交清单、银行承兑汇票移交清单，以及未了事项书面文件各二份随移交清册分送接收行和上级行，作为移交帐务的依据。如交接双方不属同一管辖行，则应多填一份上报另一管辖行。 
　　结束日如遇月末日，仍应按规定编报当月各种会计报表。 
　　（３）移交后的结束工作 
　　①结束日帐务处理完毕后，应根据移交清册所附的“试算平衡表”和“科目余额表”，将总帐各科目、明细帐各帐户，分别按余额方向，用红字记载发生额，结平余额，在摘要栏内注明“并入××行”字样。总帐仍应结计当月和全年累计发生额。 
　　在上述帐务处理完毕后，应按帐面数据，编制当月的试算平衡表，按照常规报送上级行汇总。同时编制决算试算平衡表，“期初余额”填上年结转数，借、贷方发生额按累计数填列，期末数为“零”，除留存一份送接收行归入移交档案外，并报上级行一份留待年终决算时汇总。撤销行的上级行收到撤销行的月报表和决算试算平衡表时，应即进行审查，并与移交资料核对。 
　　②根据结束日联行往来、省辖往来余额，分别填制联行往帐和联行来帐对帐签证单一式两联，并注明“本行帐户移交××行”字样寄各往来行；对方行接到核对相符后签章，将一联直接寄给接收行。 
　　③业务上使用的各种专用印章，除联行专用章、汇票专用章外，均应于移交完毕进行结束处理时切角缴销，并在保管记录簿上注明停用日期。联行密押编制办法、特约数码表和联行专用章、汇票专用章、联行密押器、压数机上交分行集中管理。 
　　２．接收行的处理 
　　（１）接收 
　　①办理交接手续。接照撤销行送来的移交清册，核对所附的各种报表清单以及会计档案资料清册等附件齐全后，确认予以接收。 
　　②帐目的接收。根据撤销行送来的“试算平衡表”，经核对符合如下要求后，确认帐目的接收： 
　　总帐借方科目余额之和与贷方科目余额之和相等； 
　　总帐各科目的余额与同科目各明细帐户余额之和相等； 
　　待兑付有价证券科目余额与购买的实物券金额相等； 
　　有关应收利息数与相关的科目余额一致。有关财务报表的数据，与相应的科目、帐户的余额互相衔接。 
　　③重要单证的接收。根据各种未发行（或已兑付）债券、待兑付有价证券、有价单证、重要空白凭证、代保管有价单证及物品和已贴现票据等表内、外科目各帐户余额，清点单证相符后确认接收。 
　　④财产的接收。根据移交财产明细表，清点财产物资相符后确认接收。 
　　⑤会计档案的接收。根据移交清册，对会计凭证、帐簿、报表及其他会计资料逐一清点、核对，相符后确认接收。 
　　⑥其他事项的接收。不属于上述各项的其他事项的移交，可根据交接清单核对点收。 
　　（２）并帐 
　　①合并一般帐户。根据撤销行移交的表内各科目明细帐（联行往、来帐除外）余额表和科目余额表，逐一建立明细帐户和登记簿，按照转入的余额和方向登记帐页，注明“××行并入”字样。对计息的帐户应将未计息的日数和积数记入帐页。拨款和贷款帐户还应将拨款支出累计和贷款指标累计、发放贷款累计、收回贷款累计记入帐页内。对外帐户需要重编帐号的，应通知有关开户单位。 
　　对于撤销行移交的明细帐户余额，凡接收行本身设有相同帐户的，可直接记入各有关帐户，并在摘要栏注明“××行并入”字样。没有相同帐户的，应建立新帐户登记。 
　　②合并中央银行存款帐户。根据开户人民银行收款通知和撤销行签发的“联行往来划付款报单”通知联，分别编制借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 
 
      借：存中央银行存款    存款户 
      借：存中央银行财政性存款    财政性存款户 
      借：存中央银行一般性存款    一般性存款户 
        贷：联行来帐    ××撤销行来帐户 
        或：省辖来帐    ××撤销行来帐户   
 
 
 
 
　　③合并联行帐户。根据撤销行移交的联行往来余额表所列各户余额，分别全国联行和省辖联行、直接并入与本行有往来的各联行往帐和来帐户内，在摘要栏注明“××行并入”字样；与本行没有往来的各户，另开立新帐户记载。 
　　联行帐户合并后，应立即填制三联“帐务联系书”，注明合并后的余额，一联留存，两联通知对方联行核对相符后合并帐户。 
　　对方联行收到帐务联系书，经核对无误后，即合并帐户；对与接收行原来没有往来帐户的，可根据帐务联系书更改往来行名称，并在帐首注明原因：帐户合并后，将一联帐务联系书注明“核对相符已办并帐”字样，签章后退接收行，留存的一联装订在当日记帐凭证后面。接收行接到对方行寄来的帐务联系书，与原留存的一联核对无误后，一并装订在当日记帐凭证的后面，并在联行往、来明细帐上注明“已核对相符”字样。 
　　撤销行联行帐所列的本行往帐户、来帐户，应先建立帐户，以保持联行往帐、来帐的明细帐与总帐余额一致。 
　　④结平撤、并行双方的联行帐户。接收行核对撤、并双方联行帐户余额一致后，分别往、来帐户余额编制借、贷方记帐凭证，以反方向方式结平撤、并双方往帐户、来帐户余额。 
　　接收行的撤销行往帐户为贷方余额的，会计分录： 
 
      借：联行往帐    ××撤销行往帐户 
                      （记接收行的撤销行往帐户，结平余额） 
        贷：联行来帐    ××接收行来帐户 
                        （记撤销行的接收行来帐户，结平余额） 
      接收行的撤销行往帐户为借方余额的，会计分录与上述相反。 
      接收行的撤销行来帐户为借方余额的，会计分录： 
      借：联行往帐    ××接收行往帐户 
                      （记撤销行的接收行往帐户，结平余额） 
        贷：联行来帐    ××撤销行来帐户 
                        （记接收行的撤销行来帐户，结平余额）   
 
 
 
 
　　接收行的撤销行来帐户为贷方余额的，会计分录与上述相反。 
　　上述记帐凭证应计入当日联行往、来帐的科目日结单内。 
　　合并帐户后，收到对方联行因未收到撤销行的撤销通知，签发给撤销行的联行报单，直接记入本行的对方联行来帐户内，并应及时与对方联行联系。 
　　⑤营运资本金的处理。对撤销行的营运资本金，接收行在办妥并帐手续后，应填制“调整营运资本金报告单”一式二份，一份留存，一份报上级管辖行。管辖行收到后，应与拨给撤、并行的营运资本金核对相符，然后据以编制借、贷方记帐凭证，调整撤销行和接收行的营运资本金。会计分录： 
 
      借：拨付所属营运资本金    ××接收行户 
        贷：拨付所属营运资本金    ××撤销行户   
 
 
 
 
　　撤、并行不属于同一管辖行的，由双方管辖行及其上级行按上述规定办理营运资本金的调整手续。 
　　⑥合并总帐。根据撤销行移交的试算平衡表所列各科目余额，视作当日发生额，按余额相同方向单独填制并帐的科目日结单（也可与当日相同业务合编科目日结单，但应单列一行）注明“××行并入”字样，据以登记总帐。日结时，一并合计借贷方发生额。移交行的试算平衡表订入当天记帐凭证的首页以备查考。并帐后，本行试算平衡表的“期初余额”不变。 
　　当天营业终了后（即日常帐务和合并帐务处理完毕），应照常将明细帐与总帐核对相符，总帐各科目借贷方余额轧算平衡。 
　　３．其他事项 
　　（１）同城间机构撤并，接收行收到原在撤销行开户单位签开的未达支票，在支票有效期内应予受理。 
　　（２）撤销行单设总务会计的移交，可以先行并帐，然后由撤销行会计合并移交，也可以由总务部门对口移交。 
　　（３）接受行的帐务分由两个以上行处接办的，应事先确定一个行为并入行，对其他行接办部分按有关移转经办行的手续划归有关接办行。 
　　（４）经办行改变领导关系，不必办理帐务处理，应由原管辖行与新管辖行商定交接日期，由经办行填制试算平衡表三份，自留一份，两份分别报原管辖行和新管辖行，据以调整相互报表数字，原管辖行与新管辖行还应联合上报调整财务收支计划。省、自治区、直辖市、计划单列市之间的机构，改变领导关系的，应报总行，并更改行号。 
　　（二）储蓄所的变更 
　　１．撤并双方在同一派出行的处理 
　　（１）撤销所的处理。撤销所在撤销日按规定轧平总帐和明细帐、卡后，编制储蓄日报表，同时编制内部往来划收（或付）款报单，将内部往来款项划至派出行，另编制借（或贷）方记帐凭证，结平各科目余额（各明细帐、卡不调整）。会计分录： 
 
      借（或贷）：××科目 
        贷（或借）：内部往来    ××行户   
 
 
 
 
　　然后，另编制储蓄日报表两份（只有期初余额、发生额，各科目余额均为“０”），将结束日的一份储蓄日报表连同内部往来划收（或付）款报单送派出行，另一份连同各科目明细帐、卡交接收的储蓄所，据以办理移交手续。 
　　（２）派出行的处理。派出行收到撤销所的内部往来划收（或付）款报单通知联，经审查无误后，另应编制内部往来划收（或付）款报单，将通知联送接收所，双方据以调整内部往来帐户。 
　　派出行的会计分录： 
 
      借（或贷）：内部往来    ××撤销所户 
        贷（或借）：内部往来    ××接收所户   
 
 
 
 
　　（３）接收所的处理。接收所收到派出行送来的内部往来划收（或付）款报单，以及撤销所移交的结束日储蓄日报表、各科目明细帐、卡，经核对各项帐目相符后，编制借（或贷）方记帐凭证。会计分录： 
 
      借（或贷）：内部往来    ××行户 
        贷（或借）：××科目   
 
 
 
 
　　（４）为了保证各科目余额的完整，移交、接收所及派出行均应在同一天办理转帐。 
　　有关储蓄帐、卡、现金等具体交接和帐务处理，按《中国人民建设银行储蓄核算制度》办理。 
　　２．撤并所分属两个派出行的处理 
　　（１）撤销所并入另一派出行所属接收所的，撤销所应增填一份储蓄日报表报派出行。其余处理手续与上述“１”的（１）相同。 
　　（２）撤销所的派出行收到撤销所的内部往来划收（或付）款报单及储蓄日报表，经审核相符后，填制联行往来划收（或付）款报单和特种转帐借（贷）方凭证，连同撤销所的储蓄日报表送接收所的派出行。会计分录： 
 
      借（或贷）：内部往来    ××撤销所户 
        贷（或借）：联行往帐    ××行往帐户   
 
 
 
 
　　（３）接收所的派出行收到联行往来划收（或付）款报单、储蓄日报表，经审核无误后，填制内部往来划收（或付）款报单送接收所。会计分录。 
 
      借（或贷）：联行来帐    ××行来帐户 
        贷（或借）：内部往来    ××接收所户   
 
 
 
 
　　（４）接收所收到派出行送来的内部往来划收（或付）款报单以及撤销所移交的结束日储蓄日报表、各科目明细帐、卡等资料，经审核无误后，按上述“１”的（３）办理接收和并帐手续。 
　　３．派出行撤销，其所属储蓄所随同撤销或移交给另一派出行的，均应先办妥储蓄所的撤销或移交工作，才能办理本行的撤并移交。 
　　十六、会计决算 
　　（一）决算的准备工作 
　　１．核查各类帐户 
　　（１）预算拨款户 
　　根据拨款限额通知核对预算年度、财政级别、拨款种类、主管部门、管理机构、拨出行、单位名称及经办行，以及核定限额累计等是否相符。 
　　主管部门和管理机构的预算拨款户，还应核打“拨款限额登记簿”和该拨款户的“余额”数，是否与“限额累计”相等。 
　　（２）存款户 
　　核查财政性存款和一般性存款、计息存款和不计息存款、活期存款和定期存款的划分，是否正确。对计息存款还要核查日数、积数、已计利息是否正确。 
　　对于一年内不进行存取的活期存款帐户，应与业务部门联系，查明原因，属无主帐款，可转入“营业外收入”的“其他收入户”。 
　　（３）贷款户 
　　根据“核定贷款指标通知”和贷款合同，核对贷款级别、贷款种类，主管部门、管理机构、下达指标行、单位名称、贷款指标累计、贷款期限、还款期和贷款利率、利息计算等是否正确，对无贷款指标结余和不再发生收、付的贷款户可与单位商妥提前对帐或提前办理对帐签证。 
　　“发放累计”、“收回累计”及“余额”的年初数要与上年决算整理期调整后的数字核对一致。 
　　２．清理各项资金 
　　（１）单位应上交款项 
　　对基本建设、地质勘探、施工企业等单位应上交款项，要与业务部门联系，在年终前督促单位上交管理机构或主管部门。 
　　（２）待结算款项 
　　对汇出汇款户，应逐笔核打未销帐余额与该帐户余额及总帐余额核对一致，对超过规定期限尚未销帐款项，应查找原因，发现问题，抓紧处理。 
　　对应解汇款户，年终前应积极联系解付，如确实无法解付，而且超过两个月规定期限的汇款，应办理退汇。 
　　待处理的托收承付，要进行清理。属于发出托收逾期尚未划回的款项，要及时向对方银行查询；属于延付的承付款，要督促单位结清拖欠，超过规定期限单位确实无款支付的，应及时退回，并按规定扣收滞纳金。 
　　（３）其他应收、应付款项 
　　其他应收、付款项属过渡性帐户，年终前要进行彻底清理，应收回的，要抓紧收回；应解付的，要付清；应转入其他科目帐户的，要及时转帐。对于无主帐款可转入“营业外收入”的“其他收入”户。 
　　（４）内部资金 
　　年终前对我行内部资金应彻底清理，对应上划、上缴、收回、归还、核销等款项及时办理转帐手续。 
　　（５）应收贷款本息 
　　年终前对到期贷款及应收利息要逐户进行清理，督促贷款业务部门落实资金、抓紧催收，并争取在年终前入帐。 
　　３．对清帐目 
　　（１）预算拨款户 
　　各种预算拨款户截止十月底的帐目，要与各开户单位全面核对一次，收回对帐回单，发现错帐及时查清更正。 
　　年终前对有限额结余的帐户，要通知业务部门，以免因限额结余注销造成遗留问题，影响年终签证。在对清帐目的基础上，不再发生收付的预算拨款户，可提前办理签证。 
　　（２）联行往来户 
　　全国联行往来各帐户十月底的对帐工作必须搞彻底，会计主管对对帐回单要进行全面复查，确保帐务准确，为年终对帐打下基础。 
　　省辖联行至少要在十月底进行一次全面彻底对帐，对帐方法由各省行制订。 
　　（３）内部往来户 
　　年终前内部往来各帐户要进行核对，对不符帐项，应查明原因，及早更正。 
　　（４）中央银行存款户 
　　存中央银行各种存款户应及时取回副本帐页，逐笔进行勾对，年终日余额双方必须核对一致。 
　　４．清查财产 
　　年终前本行各项财产要进行彻底的清查盘点。核查固定资产、低值易耗品、库存现金、代保管物资、有价单证、重要空白凭证、发行和兑付的债券，本行购买的债券等，其表内外科目的总帐、明细帐、登记簿（卡）、实物都要至核对。对帐实不符的，要查明原因及时更正：对有帐无物的，应查清下落；对有物无帐的，要补记入帐；属于自然损耗的，应报批核销。通过清查财产，做到帐帐、帐实相符，确保资产安全、完整。 
　　５．核实财务收支 
　　年终前要认真核实财务收支，当年的各项营业和营业外收支及费用支出，必须按规定列帐。要认真复核提取的贷款呆帐准备金、坏帐准备金、投资风险准备金、固定资产累计折旧、预提利息、公益金、工会经费、职工教育经费、职工待业保险费等是否准确无误；核查业务宣传费、储蓄代办手续费等项支出是否控制在规定的比例之内；核对已冲销的呆帐贷款是否有批准文件。对财务大检查中发现的问题，要认真核实，及早解决。 
　　６．做好年终前拨款限额的下拨和退回工作 
　　年度终了前，预算拨款既有当年限额，又有预付下年度限额，还有提前下达下年度限额，下拨、退回又较为频繁，因此必须正确区分，及时处理，防止差错和积压。为了防止年终发生未达帐项，对当年预算拨款限额的下拨、退回、移转、收回等工作，要截止１２月２５日前办理完毕。主管部门和管理机构开户行，在停止办理下拨限额后，应即根据拨款限额登记簿按省、自治区、直辖市、计划单列市分行（以下简称省行）分别抄列拨出转拨限额清单，寄各省行，作为审核所属行处决算的依据。 
　　７．领足预算拨款资金和贷款基金 
　　对中央、地方各级预算拨款资金，同级建设银行应根据当年基本建设、地质勘探财政支出预算指标如数清领，有预付下年度拨款的，同时将预付下年度拨款资金领足；对预算贷款基金，按应拨数领足。领取的资金必须在年前办妥，送存开户银行，双方当年入帐，防止超支。 
　　８．做好帐表的准备 
　　年终前，各级行处都要做好建立新帐和编报决算报表的准备。编列新帐页帐号，预先填好帐首有关事项，盖好“上年结转”戳记，预先填好对帐单和拨贷款签证单的有关项目和年初余额，准备好各种报表等。把可做的工作，分散在年前办理，以提高决算效率。 
　　９．年终日的日常业务要处理完毕 
　　１２月３１日发生的全部帐务应于当日全部入帐，提出提入的票据及联行往来款项一定要处理完毕，与人民银行、专业银行、本行内部机构之间的划拨凭证应纳入当日帐内，不得跨年；年终日应根据各损益科目通过会计分录结出本年利润，并结转到利润分配。在全面处理帐务后，应将各科目总帐与明细帐、登记簿进行全面核对，确保帐帐相符。 
　　（二）年终结转 
　　１２月３１日全部帐务轧算平衡后，按以下方法办理结转，建立新帐。 
　　１．总帐 
　　总帐的结转，不能完全按照年终科目及余额结转新帐，有的科目要合并后结转，有的科目要轧抵后结转，有的科目要转入另一科目。结转时，必须一律通过“会计科目结转对照表”办理。 
　　（１）“会计科目结转对照表”的格式及要求 
　　结转对照表分左右两方：左方填旧年度各科目及余额，应与１２月份试算平衡表相符，借贷方余额总数应相等；右方填新年度的会计科目及余额，是建立下年度总帐的依据，借贷方余额总数应相等。新年度科目应与其结转所依据的旧科目相对照。 
　　登记新帐时，记帐日期为１月１日，摘要栏填“上年结转”字样。 
　　（２）“会计科目结转对照表”的填写方法 
　　①预算拨款各科目的结转 
　　结转下年，“核定××限额”科目的余额，只结转其中已支用部分，且同一财政级别的不同拨款种类的拨款支出数，都结转到新年度的“××上年拨款支出”科目。科目结转对照表的填列方法如下： 
 
 
中国人民银行会计科目结转对照表 
 
 
      编制行：            １９××年１２月３１日 
                                                                          第  
　页 
  －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 
－－－ 
                      ｜      余  额      ｜                    ｜      余  额 
      ××年度科目    ｜－－－－－－－－－｜    ××年度科目    ｜－－－－－－ 
－－－ 
                      ｜  借方  ｜  贷方  ｜                    ｜  借方  ｜  
　贷方 
  －－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－ 
－－－ 
      核定××限额    ｜１００  ｜        ｜                    ｜        ｜ 
  －－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－ 
－－－ 
      其中：拨款      ｜        ｜        ｜    ××上年度      ｜        ｜ 
                      ｜（９０）｜        ｜                    ｜  ９０  ｜ 
      支出累计        ｜        ｜        ｜      拨款支出      ｜        ｜ 
  －－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－ 
－－－ 
      ××限额存款    ｜        ｜  １０  ｜                    ｜        ｜ 
  －－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－ 
－－－ 
        结余注销      ｜        ｜（１０）｜                    ｜        ｜ 
  －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 
－－－   
 
    ②“核定××预付下年度限额”等科目，结转新年度指定科目。科目结转对照表填制 
方法如下：   
  －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 
－－－ 
                      ｜      余  额      ｜                    ｜      余  额 
      ××年度科目    ｜－－－－－－－－－｜    ××年度科目    ｜－－－－－－ 
－－－ 
                      ｜  借方  ｜  贷方  ｜                    ｜  借方  ｜  
　贷方 
  －－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－ 
－－－ 
      核定××预付下  ｜        ｜        ｜                    ｜        ｜ 
                      ｜５００  ｜        ｜    核定××限额    ｜５００  ｜ 
      年度拨款限额    ｜        ｜        ｜                    ｜        ｜ 
  －－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－ 
－－－ 
      ××预付下年    ｜        ｜        ｜                    ｜        ｜ 
                      ｜        ｜１００  ｜    ××限额存款    ｜        ｜１ 
００ 
      度限额存款      ｜        ｜        ｜                    ｜        ｜ 
  －－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－ 
－－－ 
        联行往帐      ｜３００  ｜        ｜                    ｜        ｜ 
  －－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜    上年联行往来    ｜  ５０  ｜ 
        联行来帐      ｜        ｜２５０  ｜                    ｜        ｜ 
  －－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－ 
－－－ 
        省辖往帐      ｜２００  ｜        ｜                    ｜        ｜ 
  －－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜    上年省辖往来    ｜  ８０  ｜ 
        省辖来帐      ｜        ｜１２０  ｜                    ｜        ｜ 
  －－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－ 
－－－ 
        内部往来      ｜１８０  ｜        ｜                    ｜        ｜ 
  －－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜    上年内部往来    ｜２３０  ｜ 
      上年内部往来    ｜  ５０  ｜        ｜                    ｜        ｜ 
  －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 
－－－   
 
    ③其余科目和表外科目，均按照旧年度科目余额全数结转。科目结转对照表的填制方 
法如下：   
  －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 
－－－ 
                      ｜      余  额      ｜                    ｜      余  额 
      ××年度科目    ｜－－－－－－－－－｜    ××年度科目    ｜－－－－－－ 
－－－ 
                      ｜  借方  ｜  贷方  ｜                    ｜  借方  ｜  
　贷方 
  －－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－ 
－－－ 
    自筹基建资金存款  ｜        ｜１５０  ｜  自筹基建资金存款  ｜        ｜  
　１５０ 
  －－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－ 
－－－ 
    技术改造资金存款  ｜        ｜  ４０  ｜  技术改造资金存款  ｜        ｜  
　４０ 
  －－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－ 
－－－ 
    地方财政拨存资金  ｜        ｜６００  ｜  地方财政拨存资金  ｜        ｜６ 
００ 
  －－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－ 
－－－ 
        调拨资金      ｜  ８０  ｜        ｜      调拨资金      ｜  ８０  ｜ 
  －－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－ 
－－－ 
        汇出汇款      ｜        ｜  ３０  ｜      汇出汇款      ｜        ｜  
　３０ 
  －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 
－－－   
 
 
 
　　２．明细帐 
　　明细帐的结转，是按照旧年度帐户的余额过入下年度新帐页上（不填制凭证），在摘要栏写入“上年结帐”字样。结转新帐后，各帐户余额之和，必须与新总帐所属科目余额相等。 
　　（１）预付下年度拨款户的结转。根据旧年度帐，将帐首各栏和“核定××预付下年度限额”的“限额累计”、“余额”、“拨款支出累计数”及“××预付下年度限额存款”的“余额”数，全部转入新预算拨款帐。 
　　（２）当年预算拨款户的结转。由于限额结余注销，应将同级别拨款帐户的“拨款支出累计”之和，记入新帐“××上年度拨款支出”科目的“上年度拨款支出户”内（只设一个总户）。 
　　（３）贷款明细帐的结转。除将帐首各栏和贷款“余额”，未记利息的“日数”和“积数”结转新帐外，还应将“贷款指标累计”、“发放贷款累计”、“收回贷款累计”等一并结转到新帐上；年末贷款指标结余注销的，应按减除注销指标后的指标数（发放贷款累计数相同）结转；年终前已还清贷款的帐户，不再办理结转。 
　　（４）存款明细帐的结转。按照存款科目明细帐的余额、未计利息的日数和积数，分别转入新帐有关各栏。 
　　（５）联行往帐户和联行来帐户的结转。按照联行往帐和联行来帐全部帐户余额借贷轧抵后的方向和数额，转入新帐“上年联行往来科目”的上年户（只设一个总户）的“余额”栏。 
　　（６）省辖往帐户和省辖来帐户的结转。按照省辖往帐和省辖来帐全部帐户余额借贷轧抵后的方向和数额，转入新帐“上年省辖往来”科目的“上年户”（只设一个总户）的“余额”栏。 
　　（７）内部往来和上年内部往来帐户的结转。将内部往来和上年内部往来各明细帐户同一往来单位余额合并，逐户结转新帐“上年内部往来”科目的“上年往来户”内。 
　　（８）“汇出汇款”、“其他应收款”、“其他应付款”科目的明细帐，要按照各户未销帐各笔所记载的内容和金额，逐笔结转新帐。“汇出汇款”帐还要逐笔注明发生（汇票签发）日期，以便核对。 
　　（９）其余各科目和表外科目明细帐，均按年终余额逐户结转新帐。 
　　（１０）各种登记簿的结转。预付下年度拨款限额登记簿，逐单位结转下年的登记簿内；按年度设立的各种登记簿，如“拨款限额登记簿”和“帐簿、凭证、报表登记簿”等，不办理结转；其他各种登记簿（卡）延续下年继续使用。 
　　３．有关财务明细帐户年终前的帐务处理，按财务核算的规定办理。年度终了，“利润分配”科目的结转方法同上。 
　　（三）年终对帐签证 
　　１．预算拨款的年终对帐签证 
　　按照国家财政决算的要求，预算拨款支出要按１２月３１日止从银行实际支取数列报决算，并要求银行与建设单位办理对帐签证（不包括预付下年度拨款），作为编制决算的依据。由于各行办理拨款的对象和拨款方式不同，对帐签证手续也不同。 
　　（１）经办行的对帐签证 
　　经办行应根据各拨款明细帐逐户填制“××级拨款决算签证单”，“拨款限额累计”栏按该帐户“核定××限额”科目“余额”数填列，“拨款限额结余”栏按该帐户“××限额存款”科目“余额”数填列。“拨款限额累计”减“拨款支出累计”等于“拨款限额结余”。如拨款限额结余不为零时，“备注”栏应填写“限额结余注销”字样。各栏填写齐全并盖章后，送建设单位办理对帐签证。 
　　①直拨和省外转拨入的，签证单均为一式四联，经办行和建设单位各两联。各自留一联，随决算上报一联。 
　　②省内转拨入的，签证单应加签一联（即一式五联）寄转拨行（汇总签证用），其余四联处理方法同１。转拨入限额的签证单必须填写管理机构的“名称”和“开户行”两栏，以便于上级行和转拨行核对。 
　　（２）转拨行的对帐签证 
　　转拨行除对本身拨款部分按照经办行的处理手续办理对帐签证外，还要根据转拨限额的不同情况办理以下签证。 
　　①转拨到省内的限额。待全部收齐拨入行报来的签证单并与“拨款限额登记簿”核对一致后，连同本身的签证单汇总填制“××级拨款决算签证单”，与管理机构办理汇总签证。汇总签证单的联数和处理同签证单。但上报决算时，汇总签证单要与本身经办拨款的签证单区别开来（汇总签证单不列入本身决算拨款明细表内）。 
　　②转拨到省外的限额。应填制“拨出转拨限额清单”，按照“拨款限额登记簿”转拨到省外的建设单位、开户行名称及拨款限额累计数，逐一填列，与管理机构办理签证。此清单一式四联，报送方法同签证单。 
　　管理机构省内转拨限额的汇总签证单与省外转拨限额的拨出转拨清单的“拨款限额累计”之和，必须与总行（或其他拨入行）下拨的限额累计数相等。 
　　（３）主管部门开户行的对帐签证 
　　中央和地方各级主管部门开户行，即总行、省行及地市县行（地市、县级预算拨款为地市、县行），除对本身拨款部分按照（１）的方法与建设单位办理签证，对转拨出的限额按照（２）的方法与管理机构办理汇总签证（含转拨清单签证）外，还需与同级主管部门办理汇总签证。其方法如下： 
　　①全部为直拨限额的。待收齐辖内上报的本级拨款决算签证单，并与“拨款限额登记簿”逐一核对一致后，连同本身签证单，一并分科目按主管部门分开，分别汇总，填制主管部门的汇总拨款决算签证单，与主管部门办理汇总签证。 
　　②有转拨限额的，待本级所属签证单报齐核对无误后，分科目按主管部门分开，属地方级的，省行或地市县行可将直拨签证单和转拨行的汇总签证单直接汇总（拨入行的签证单作附件，不汇总），与主管部门办理汇总签证；属中央级的，总行先将转拨行所报签证单和其“拨出转拨限额清单”与总行拨款限额登记簿核对一致；再按转拨行上报的“拨出转拨限额清单”所列内容，逐一找出拨入行所报相应的签证单逐一核对；然后，将总行本身的、直拨行的、转拨行的和拨入行的签证单一并汇总，与主管部门办理汇总签证。 
　　各主管部门汇总签证单的“拨款限额累计”之和，应与汇总的试算平衡表中相应的“核定××限额”科目余额相同；“限额结余”之和应与“××限额存款”科目余额相同；汇总签证单一式两联，建设银行和主管部门各一联。 
　　２．贷款的年终对帐签证 
　　按照国家财政决算的要求，国家基建基金投资公司贷款、国家基建基金部门贷款，年终要与贷款单位办理对帐签证。由于贷款指标的分配方式不同，签证手续也不同。 
　　（１）经办行的对帐签证 
　　年终后，各贷款单位开户行按上述各种贷款明细帐逐户填制“××级贷款决算签证单”盖章后送贷款单位办理对帐签证。签证单一式五联，贷款单位两联，经办行三联。经办行自留一联，随决算“贷款汇总表”上报两联。对转分配来的贷款指标，其签证单还要填列管理机构及其开户行名称，以便上级行核对。 
　　（２）转分配贷款指标行（只允许省行）的签证 
　　①转分配到省内的，待收齐辖内“××级贷款决算签证单”后，与有关报表及业务部门提供的转分配清单至核对，无误后，填制汇总的“××级贷款决算签证单”与管理机构办理汇总签证。签证单联数及处理方法同（１）。 
　　②转分配到省外的（只允许计划单列市与所在省行之间），应填制“转分配省外贷款指标清单”（用拨出转拨限额清单改用），填明贷款种类、级别、管理机构和开户行名称，以及逐一列明转分配省外的贷款单位、经办行及贷款指标累计各栏内容，与管理机构办理签证。“转分配到省外贷款指标清单”的联数及处理方法，同贷款对帐签证单。 
　　地方级贷款的签证办法，由各省行制订。 
　　３．联行往来年终对帐签证 
　　（１）全国联行往来年终对帐签证，由往帐行在年度终了三日内签发“联行对帐签证单”一式四联，签盖联行专用章并经专人复核后，以航空挂号信寄来帐行。来帐行收到后应认真核对。核对时，应与本行来帐户余额加或减新年度“上年联行往来”帐户所记载的该行未达帐项之和相等，余额方向相反。来帐行对帐也必须换人复核，相符后在指定的空白处签盖联行专用章，将两联以航空挂号信寄回往帐行。自留两联，留存一联，随决算联行余额表报上级行一联。如来帐行在对帐中发现余额不符，应及时查询，找出问题，解决后，即办理或重新办理签证。差错更正方法按“六、联行及内部往来核算”处理。采用电话对帐的，双方余额相符后，可先按其编制余额表上报，但事后必须补办签证手续；采用电报对帐的，拍发和拍回对帐电报必须按“六、联行及内部往来核算”所规定的电文格式严格填写，事后可不再补办签证手续。 
　　（２）省辖联行往来年终对帐签证办法由省行制订，但必须做到及时、正确、彻底、手续完备，事后有据可查。 
　　（３）内部往来帐户的年终对帐工作 
　　年度终了，由派出行、处填制内部往来对帐单两联，签章后连同副本帐页一并交内部往来单位对帐，相符签章后，双方各留一联随决算装订保管。 
　　（４）存款及其他各贷款帐户对帐工作 
　　年度终了，由经办行填制对帐回单一式两份，连同副本帐页寄给贷款开户单位对帐，核对相符后，双方各留一份，随决算装订保管。 
　　（四）决算整理期的帐务处理 
　　１．为了准确反映预算内基本建设支出情况，正确计算财务收支，在年度终了后设十五天决算整理期办理上年有关帐务的调整。 
　　２．决算整理期调整帐目的范围 
　　（１）预算拨款类科目； 
　　（２）预算贷款类科目； 
　　（３）内部往来科目。 
　　３．决算整理期的帐务处理 
　　在决算整理期内上述需调整的帐务，不涉及年度结转数的，只调整旧年度帐；涉及年度结转数的，应填制决算整理期新旧年度两套记帐凭证（有原始凭证的，如拨款限额通知，预算贷款指标，可以原始凭证作旧年度帐的记帐凭证），摘要栏注明“决算整理期调帐”字样，分别记载新旧年度帐，记帐日期均以调整日为准。发给开户单位的收、支款通知，按调整日的日期签章。决算整理期调帐，不得以红字冲正。 
　　（１）“核定××限额”和“××限额存款”科目的帐务调整 
　　①上年拨款限额 
　　年初收到拨出行上年签发的决算年度的拨款限额通知时，拨入行只记载旧年度帐。会计分录： 
 
      借：核定××限额    ××单位××拨款户 
        贷：××限额存款    ××单位××拨款户   
 
 
 
 
　　记帐后即将限额注销，不得支用。 
　　②预算拨款支出 
　　预算拨款户在年初经与各单位核对帐目或其他原因，发现银行错帐，应即调整更正。会计分录： 
　　上年度帐： 
 
      借（或贷）：××限额存款    ××单位××拨款户 
        贷（或借）：××科目    ××户 
      本年度帐： 
      借（或贷）：××上年度拨款支出    上年拨款支出户 
        贷（或借）：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　预算拨款户在更正之后，应与开户单位重新办理“预算拨款签证单”的签证，同时要将原签证单收回作废，以确保双方上报决算数的一致。 
　　（２）预算基建贷款类（含利息帐户及国家基建基金类贷款）科目的帐务调整 
　　①上年预算基建贷款指标 
　　年初收到上年度签发的决算年度的贷款指标通知时，以贷款指标通知补记上年旧帐（如贷款指标结余结转使用的，应同时填制一联新年度记帐凭证记载新年度帐）。 
　　②预算基建贷款 
　　预算基建贷款类帐户，如有银行错帐，应即调整更正。会计分录： 
　　上年度帐： 
 
      借（或贷）：××贷款    ××单位贷款户 
        贷（或借）：××科目    ××户 
      本年度帐： 
      借（或贷）：××贷款    ××单位贷款户 
        贷（或借）：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　记载新帐时要注明调整后的上年结转的各栏数额。 
　　上述帐目调整后，应即与贷款单位重新办理签证，并将原签证单收回作废。 
　　（３）内部往来科目的帐务调整 
　　在年终对帐时发现内部往来双方帐户余额不一致的，应查明原因并调整相符。会计分录： 
　　上年度帐： 
 
      借（或贷）：内部往来    ××行（处、所）户 
        贷（或借）：××科目    ××户 
      本年度帐： 
      借（或贷）：上年内部往来    ××行（处、所）户 
        贷（或借）：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　４．决算整理期会计凭证的处理 
　　（１）调整上年度帐的全部会计凭证记帐后，编制“科目日结单”记载上年度总帐。之后，集中装订一册与上年凭证统一编号登记保管。 
　　（２）调整本年度帐的会计凭证记帐后，计入当日“科目日结单”内，记载本年总帐。 
　　（五）财务收支科目的帐务调整 
　　１．有关损益类科目的帐务调整： 
　　增加收入或减少支出的会计分录： 
　　本年度帐： 
 
      借：××科目    ××户 
        贷：利润分配    未分配利润户 
      减少收入或增加支出的会计分录 
      本年度帐： 
      借：利润分配    未分配利润户 
        贷：××科目    ××户   
 
 
 
 
　　２．各项税金支出、公益金、税利清算等的帐务调整，只调整新年度帐，按“十四、损益的核算”办理。 
　　（六）编制决算报表 
　　１．决算报表的种类 
　　决算报表主要有以下几种： 
　　（１）统一会计报表 
　　①资产负债表（建会金０１表）； 
　　②损益表（建会金０２表）； 
　　③财务状况变动表（建会金０３表）； 
　　④经营收入及其他收支明细表（建会金附表１）； 
　　⑤成本表（建会金附表２）； 
　　⑥利润分配表（建会金附表３）。 
　　（２）业务会计报表 
　　①试算平衡表； 
　　②各类拨款明细表； 
　　③各类贷款汇总表； 
　　④联行往来余额表； 
　　⑤其他应收款余额表； 
　　⑥其他应付款余额表； 
　　⑦年度会计决算要求编报的其他有关报表。 
　　２．编制决算报表 
　　年度终了，各行处经过内外帐目的全面清理、核实、调整后。应根据决算整理期调帐后的总帐、明细帐、登记簿（卡）、决算签证单等有关数字，编制下列决算报表： 
　　（１）统一会计报表。根据总帐或有关明细帐分析填列。 
　　（２）试算平衡表。根据总帐和有关明细帐填列，其他决算报表（联行往来余额表除外）科目的期末数，必须与本表数字一致。 
　　本表上报二份。 
　　（３）拨款明细表。根据拨款明细帐逐户填列。表首“拨款种类”栏填“基本建设”或“地质勘探”或“中央专项”字样。表内的“拨款限额累计”为该帐户“核定××限额”科目余额。“拨款支出累计”为该帐户的“拨款支出累计”栏数字，“拨款限额结余”为该帐户的“××限额存款”科目余额。 
　　“拨款限额累计”－“拨款支出累计”＝拨款限额结余 
　　同一种类（科目）的拨款明细表“拨款限额累计”之和、“拨款限额结余”之和，分别与试算平衡表的“核定××限额”和“××限额存款”科目余额一致。拨款支出累计的合计应与新年度帐“××上年拨款支出”科目余额一致。拨款明细表应与所附本行经办拨款的决算签证单所列内容、金额以及排列顺序等一致。 
　　经办行对转拨拨入的单位，应在“拨款明细表”上填明管理机构及其开户行名称，以便上级行核对。 
　　分行在汇总中央级拨款明细表时，应按部门汇总填制签证单汇总封面，并按汇总封面填制拨款明细表。 
　　对管理机构在省、自治区、直辖市、计划单列市以内的转拨限额，应按规定与管理机构办理汇总签证；对转拨到省、自治区、直辖市、计划单列市以外的要填制“拨出转拨限额清单”，并与管理机构办理对帐签证。 
　　拨款明细表上报一份。 
　　（４）贷款汇总表 
　　①办理对帐签证的贷款 
　　国家基建基金投资公司贷款、国家基建基金部门贷款必须办理对帐签证。 
　　经办行应根据上述贷款明细帐逐户填列（签证单作附件），贷款明细表所列内容、数字以及排列顺序应与签证单一致。有转分配贷款指标的单位，其“管理机构”和“开户行”必须注明，以便上级行核对。同类贷款的“年末贷款余额”之合计，应与试算平衡表同科目余额相等。 
　　分行编制上述贷款汇总表时，应先审核所属上报的贷款汇总表和所附签证单，无误后，将签证单按主管部门分开，对省内管理机构转分配部分的签证单，与管理机构办理汇总签证单，然后，按每一主管部门的签证单汇总封面的各项内容和数字，填制“××贷款汇总表”一式三份，自留一份，随决算（附签证单及其汇总封面）上报总行两份。 
　　②报表有关数字关系及要求 
　　“发放贷款累计”－“收回贷款累计”＝“期末贷款余额” 
　　“年初贷款余额”＋“本年发放贷款”－“本年收回贷款”－“本年转销贷款”＝“期末贷款余额” 
　　③其他中央级贷款 
　　其他中央级贷款，包括中央预算基建贷款、特种拨改贷、委托（含国家投资公司及部门委托）类贷款汇总表按总行下达贷款指标的贷款单位按主管部门分单位逐户填报。分行报总行一式二份，格式及有关数字关系要求同①。中央主管部门直接委托经办行代发放贷款的，由经办行直接报送委托部门一份，不必逐级上报总行（应在决算中加以说明，以便上级行核对其贷款余额）。 
　　分行以下的编报办法由分行制订。 
　　④地方级贷款报表的编制由各分行制订。 
　　（５）联行往来余额表 
　　①全国联行。各联行单位在全国联行帐目全部对清后，根据联行对帐签证单，按行号顺序排列，分别编制“联行往帐”和“联行来帐”科目余额表一式二份，报上级行一份（附联行对帐回单）。 
　　同时，根据“联行往帐”和“联行来帐”科目余额表，以省及计划单列市为单位轧计余额，按各分行号顺序排列分别编制“联行往帐”和“联行来帐”科目汇总余额表一式二份，报上级行一份。 
　　上述“余额表”（附对帐签证单）和“汇总余额表”逐级汇总上报（若基层行处“余额表”按省分页，则管辖行可不必重新汇总，只需将同一省的挑在一起，按省排列）。“余额表”和“汇总余额表”数字要一致，联行往帐表与联行来帐表轧差后的净额，应与新年度的“上年联行往来”科目余额相符（无未达帐时）。 
　　分行编制的各种联行余额表应使用计算机汇总，打印格式，必须符合总行统一要求。汇总余额表报总行一份，“余额表”备于与各省行核对帐目。 
　　②省辖联行往来余额表的编制由各自省行制订。 
　　（６）各种财务表按《财务管理办法》的规定和要求填报。分行报总行一份，分行以下编报办法由各分行制订。 
　　（７）“其他应收款”和“其他应付款”科目余额表，按该科目的明细帐尚未销帐的款项填列。属业务部分的要逐笔列明；属经费部分的可按款项性质汇总填列（单笔金额在２０００元以上的要逐笔填列）并注明尚未处理的原因。该表省行报总行一份，其余额合计数应与试算平衡表同科目“期末余额”一致。 
　　３．编写决算说明书 
　　决算说明书是会计决算的文字材料，分业务和财务两部分编写，主要说明决算数字形成或变化原因，补充报表数字所不能表达的内容，以及分析总结全行业务经营和财务管理方面的情况、经验以及存在问题等。 
　　（七）结束上年度帐簿 
　　办妥决算后，各行应即办理上年度帐簿的结束工作。 
　　１．总帐 
　　预算拨款各科目，因限额结余注销，应在最后一笔帐目次行“××限额存款”科目的“余额”栏内加盖“限额结余注销”戳记；在“核定××限额”科目的“余额”栏加盖“拨款支出结转下年”和“限额结余注销”戳记。 
　　预付下年度拨款，因全额结转，应在最后一笔帐目次行两个科目的“余额”栏，分别加盖“结转下年”戳记。 
　　其余各科目，只需在最后一笔帐目次行的“余额”栏加盖“结转下年”戳记。 
　　２．明细帐 
　　（１）预算拨款明细帐，应在最后一笔帐目次行的“××限额存款”的“余额”栏内，加盖“限额结余注销”戳记，在“拨款支出累计”栏内加盖“结转下年”戳记。 
　　（２）预付下年度拨款明细帐，应在最后一笔帐目次行的“××限额存款”的“余额”栏、“核定××限额”科目的“限额累计”和“余额”两栏以及“拨款支出累计”栏，均加盖“结转下年”戳记。 
　　（３）各种贷款明细帐 
　　①贷款指标结余结转下年的贷款，在结转新帐时，应在最后一笔帐目次行的“余额”、“日数”、“积数”、“贷款指标累计”、“发放贷款累计”和“收回贷款累计”各栏内加盖“结转下年”戳记。 
　　②贷款指标结余年终注销的贷款，在结转新帐时，“贷款指标累计”只结转已发放贷款部分，被注销的指标不再结转下年新帐。因此，应在旧帐最后一笔帐目的次行“摘要”栏填写“指标结余××注销”字样，并结计“贷款指标累计”栏；然后再在下一行的“余额”、“日数”、“积数”、“贷款指标累计”、“发放贷款累计”、“收回贷款累计”各栏内加盖“结转下年”戳记。举例如下： 
 
  －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 
－－－－－－－－－－－－－ 
            ｜借｜贷｜  余    额  ｜            ｜            ｜    贷款指  ｜ 
  发放贷款  ｜  收回贷款 
    摘  要  ｜  ｜  ｜            ｜  日    数  ｜  积    数  ｜            ｜ 
            ｜ 
            ｜方｜方｜  （借方）  ｜            ｜            ｜    标累计  ｜ 
  累    计  ｜  累    计 
  －－－－－｜－｜－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜ 
－－－－－－｜－－－－－－ 
            ｜  ｜  ｜      ·    ｜      ·    ｜      ·    ｜      ·    ｜ 
      ·    ｜      · 
            ｜  ｜  ｜      ·    ｜      ·    ｜      ·    ｜      ·    ｜ 
      ·    ｜      · 
            ｜  ｜  ｜      ·    ｜      ·    ｜      ·    ｜      ·    ｜ 
      ·    ｜      · 
            ｜  ｜  ｜    ７０    ｜  １１      ｜  ７７０    ｜    ７０    ｜ 
    ９０    ｜    ２０ 
    指标结  ｜  ｜  ｜            ｜            ｜            ｜    ９０    ｜ 
            ｜ 
    余１０  ｜  ｜  ｜  －－－－  ｜  －－－－  ｜  －－－－  ｜  －－－－  ｜ 
  －－－－  ｜  －－－－ 
    注销    ｜  ｜  ｜  ｜结转｜  ｜  ｜结转｜  ｜  ｜结转｜  ｜  ｜结转｜  ｜ 
  ｜结转｜  ｜  ｜结转｜ 
            ｜  ｜  ｜  ｜下年｜  ｜  ｜下年｜  ｜  ｜下年｜  ｜  ｜下年｜  ｜ 
  ｜下年｜  ｜  ｜下年｜ 
            ｜  ｜  ｜  －－－－  ｜  －－－－  ｜  －－－－  ｜  －－－－  ｜ 
  －－－－  ｜  －－－－ 
  －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 
－－－－－－－－－－－－－   
 
 
 
 
　　③已还清贷款的帐户，不再结转下年，应在最后一笔帐目次行的“贷款指标累计”、“发放贷款累计”、“收回贷款累计”三栏数字下加盖“销户”戳记，全部注销。 
　　（４）其他各种明细帐，应在各帐户最后一笔帐目次行的“余额”栏内加盖“结转下年”戳记；计息存款帐户，还应在“日数”、“积数”栏内一并加盖“结转下年”戳记。 
　　（八）调拨资金的清算和拨款支出的转销及税利的清算 
　　１．调拨资金的清算 
　　调拨资金按年度自上而下逐级进行清算，即总行对全国决算审查汇总完毕后，逐级转销拨款支出和联行往来余额。 
　　（１）总行的处理手续 
　　总行负责对省行的中央级拨款支出和全国联行往来余额冲转总行的调拨资金。即根据省行上报决算的有关数字，填制调拨资金清算通知单一式二份，盖章后寄省行一份，另一份作转帐凭证的附件，凭以填制借、贷方记帐凭证，办理转帐。会计分录： 
 
      借：中央上年度拨款支出    上年拨款支出户 
      借：上年联行往来（省行全辖借方余额）    上年户 
        贷（或借）：调拨资金    ××省行业务资金户 
      （注：如该省行上年联行往来为贷方余额，且大于中央上年度拨款支出时为“贷” 
） 
        贷：上年联行往来（省行全辖贷方余额）    上年户   
 
 
 
 
　　（２）省行的处理手续 
　　①省行收到总行的调拨资金清算通知后，凭以填制借、贷方记帐款证（“通知单”作附件），办理转帐。会计分录： 
 
      借：调拨资金（上年联行往来贷方余额，且大于中央上年度拨款支出时） 
                    总行业务资金户 
      借：上年联行往来（省行全辖贷方余额）    上年户 
        贷：中央上年度拨款支出    上年度拨款支出户 
        贷：上年联行往来（省行全辖借方余额）    上年户 
        贷：调拨资金（上年联行往来为借方余额或为贷方余额，但小于中央上年度拨款 
支出时）总行业务资金户   
 
 
 
 
　　②省行负责对地市行的中央、省级拨款支出和全国、省辖联行往来余额冲转省行的调拨资金，处理手续比照总行办理。省行的会计分录： 
 
      借：中央上年度拨款支出    上年度拨款支出户 
      借：地方（省级）上年度拨款支出    上年度拨款支出户 
      借：上年联行往来（该地市行全辖借方余额）    上年户 
      借：省辖上年联行往来（该地市行全辖借方余额）    上年户 
        贷（或借）：调拨资金    ××地市行业务资金户 
        贷：上年联行往来（该地市行全辖贷方余额）    上年户 
        贷：省辖上年联行往来（该地市行全辖贷方余额）    上年户   
 
 
 
 
　　省行转帐后，“中央上年度拨款支出”和“上年联行往来”科目应无余额，地方（省级）“上年度拨款支出”和“省辖上年联行往来”科目余额应与全辖决算试算平衡表同科目余额一致。 
　　（３）地市行的处理手续比照分行办理。 
　　上下级行的调拨资金清算应在当月内全部办妥转销手续。 
　　２．拨款支出的转销 
　　办妥调拨资金清算手续后，各级行应编制借、贷方记帐凭证将同级上年度拨款支出与该级财政拨存资金转销。会计分录： 
 
      借：中央（地方）财政拨存资金    ××资金户 
        贷：中央（地方）上年度拨款支出    上年度拨款支出户   
 
 
 
 
　　３．税利的清算 
　　各级行办妥决算后，即可与上级行清算应上交的利润、所得税和调节税，其处理手续按“十四、损益的核算”办理。 
　　十七、会计报表 
　　（一）会计报表的种类 
　　１．统一会计报表 
　　（１）资产负债表（建会金０１表），本表是总括反映我行报告期止全部资产、负债和所有者权益情况的报表。 
　　（２）损益表（建会金０２表），本表是反映我行报告期止各项财务收支及经营成果实际情况的报表。 
　　（３）财务状况变动表（建会金０３表），本表是反映我行各项流动资金增加或减少情况的报表。 
　　（４）经营收入及其他收支明细表（建会金附表１），本表是反映损益表有关营业收支项目明细情况的报表。 
　　（５）成本表（建会金附表２），本表是反映损益表有关成本项目明细情况的报表。 
　　（６）利润分配表（建会金附表３），本表是反映我行利润分配情况以及未分配利润结余情况的报表。 
　　２．业务会计报表 
　　（１）会计电旬报（建会业０１表），本电报是反映基本建设拨款和贷款用款进度的快速报表，编妥后以特定代号用电话或电报方式上报。 
　　（２）会计电月报（建会业０２表），本电报是反映基本建设拨款和贷款分国家各主管部门用款进度的快速报表。会计电月报各部门项目名称以下达的拨款限额和核定的贷款指标所列的主管部门名称列报，若中央级主管部门通过其内部司、局分口下达，应归口到该主管部门项目内编报。 
　　（３）财务收支快报表（建会业０３表），本表是反映季度财务收支情况的报表。 
　　（４）试算平衡表（建会业０４表），本表是对会计业务进行试算平衡的报表，是编制资产负债等有关报表的工作底稿。 
　　３．决算报表 
　　决算报表按决算办法要求编报。 
　　（二）编制会计报表的要求 
　　１．建设银行会计报表的格式和内容，由总行统一规定。各级行、处应严格按照要求编报，不得随意变更或增减。 
　　２．编报报表工作中要做到： 
　　（１）如实反映情况。各种会计报表根据帐簿资料编制。管辖行的汇总会计报表，根据所属行的报表先审查后汇总。做到数字准确、情况属实，不准弄虚作假。 
　　（２）各种会计报表的内容要做到完整，各项数字及指标要填制齐全，不得遗漏。 
　　（３）各种报表报送要及时。各分行要保证在规定日期内报总行。电旬、月报按规定时间报送上报，遇例假日不顺延。 
　　（４）加强会计报表的复核，是保证会计报表数字准确，防止错漏，提高会计报表质量的重要措施。各级行、处都要指定专人办理报表的复核工作，未经复核的报表不得上报。 
　　复核报表时不仅要复核报表的项目数字、小计、合计数字要相等，同时还要复核本表与其他报表同类数字是否一致；本期与上期是否衔接；表内各栏计算是否正确，最后还应注意项目、科目数字突增突减的变化，如有特殊情况应加文字说明。 
　　总行对各级管辖行的报表编报（远程通讯）情况定期进行考核，各级管辖行对所属行的编报情况，也要建立考核制度，总结经验，对存在问题要采取有效措施及时纠正，以不断提高会计报表的质量。 
　　（三）报表的报送期限和份数 
　　１．各分行汇总上报总行的各种报表的日期和份数 
　　（１）资产负债表、损益表、财务状况变动表，于季度终了十五日内上报总行一份； 
　　（２）会计电旬报每旬后三日内电话或电报上报总行（电报以邮戳时间为准）； 
　　（３）会计电月报在月后四日内上报总行； 
　　（４）财务收支快报表在每季末月２５日前上报总行； 
　　（５）试算平衡表在月后１０日内通过远程通讯传送总行，同时向总行报送书面报表一份； 
　　（６）决算报表，在次年２月１０日前上报总行，报送份数按决算办法办理。 
　　２．基层行、处报送的会计报表份数和上报时间，由分行确定 
　　（四）编制会计报表的方法 
　　１．资产负债表 
　　（１）本表根据试算平衡表或按总帐各科目余额及明细帐余额加以分类归集而编报。 
　　（２）平衡关系： 
　　资产＝负债＋所有者权益 
　　（３）“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数据按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初表”栏内。 
　　“期末数”按所分类归集的会计科目期末数填列。 
　　２．损益表 
　　“本期余额”按报告期末有关总帐科目本期发生额填列，累计金额按报告期末有关总帐科目帐面余额分析填列。 
　　３．财务状况变动表 
　　本表左方反映流动资金的来源和运用情况，右方反映各项流动资产和流动负债的增减情况。左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额，应与右方流动资产增减净额与流动负债增减净额的差额一致。 
　　４．利润分配表 
　　该表根据“利润分配”科目及明细帐户余额分析计算填列。 
　　经营收入及其他收支明细表、成本表按明细帐户有关数据填列。 
　　５．业务会计报表 
　　（１）旬、月电报 
　　本表应根据基本建设、地质勘探拨款、国家基建基金部门贷款、煤代油基建贷款、预算基建贷款和特种拨改贷的明细帐户、总帐有关科目数字编制。月电报分部门的数字，一定要依据总行下达的拨款限额、贷款指标所列的主管部门为准，部属司、局应并入各该主管部门的数字汇总。为了保证项目电报的各有关数字划分明确，经办行在收到拨款限额通知和贷款指标通知时，必须分清拨、贷款级别、主管部门，并分别在明细帐帐首上填写清楚，同时可根据各部门帐户多少，采取辅助措施，作出明显标记，以便编报。在电报底稿编出后，要与上一期的报表对比，检查金额、项目是否衔接。 
　　旬、月电报的项目及其归属科目、帐户，由总行规定下达，统一执行，分行对下可按需要适当增加。电报编报一律以项目代号的形式上报，分行报总行的电报项目代号由总行以机密件下达，项目代号要注意保存，防止泄密。 
　　旬、月电报以万元为单位，万元以下四舍五入。要注意明细项目数（项目下的其中××部门数）与项目合计数相符，项目合计数与有关总帐数相符（如尾数不相等的，必须以总帐数为依据，调整有关明细项目数，以保持帐表、表表相符）。 
　　（２）试算平衡表 
　　①本表根据总帐和有关明细帐户数字编报 
　　期初余额：指报告期期初余额，按总帐科目余额抄列。元月份为上年度结转数，二月以后各月份则分别为上月末余额。 
　　本期发生额：指报告期内各科目借、贷发生额，月份平衡试算表按总帐科目“月计”数填列。 
　　期末余额：指报告期期末余额，按总帐科目余额填列。 
　　②试算平衡表的基本平衡关系： 
 
                                          － 
      期初余额借方（贷方）±本期发生额借方＋本期发生额贷方＝期末余额借方（贷方 
）   
 
 
 
 
　　期初余额借方合计＝期初余额贷方合计 
　　本期发生额借方合计＝本期发生额贷方合计 
　　期末余额借方合计＝期末余额贷方合计 
　　③表内有关会计科目的平衡关系： 
　　属于共同科目的，因其余额方向不固定，基层行编表时以该科目期末余额方向填列，期初余额必须与上月的期末余额一致； 
　　每一会计科目的本月“期初余额”与上月各该科目的“期末余额”核对相等。 
　　如果因上月错帐、串行等原因确需在本月调整的，一律通过本期发生额调整，不得更改期初余额（另有规定除外）。 
　　附表略。 
 
 
 
 
 
 
  
  
  

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