一、国际避税地的概念
对于国际避税地,有狭义和广义的解释。狭义的解释指的就是纯粹意义上的避税地,是指那些没有直接税收管辖权,即对个人和公司不征收所得税、资本利得税以及净财富税、遗产税的国家和地区。从广义的角度理解国际避税地的概念,可以包括这样几层意思:①国际避税地是指那些不征收直接税,如个人所得税、公司所得税、资本所得税、财产税等的国家和地区。②国际避税地是指那些规定有特别税收优惠的国家和地区。③国际避税地是指那些直接税税率比较低的国家和地区。
国际避税地又称国际避税港,它是指某一国家或地区的政府为吸引外国资本流入,繁荣本国或本地区经济,弥补自身的资本不足和改善国际收支状况,在本国或本地区划出一定区域和范围,也可能是全部区域或范围,鼓励吸引外国资本来此投资以及从事各种经济、贸易活动。在这些区域里,投资者和从事经营活动的企业享受不纳税或少纳税的优惠待遇。
二、国际避税地的特征
(一)有独特的低税结构
有独特的低税结构是国际避税地的最基本特征。税率低、税负轻或者是根本无税,才能对投资者产生吸引力,才属于提供避税的地方。低税不但是指占国民生产总值的税收负担轻,最重要的是直接税的负担轻。对于跨国投资者来说,最重要的是直接税的负担。因为间接税往往可以转嫁,间接税的税收负担的轻重最多只能影响到产品的竞争条件。而直接税不同于间接税,本身不易转嫁,负担的轻重直接影响到跨国投资者的切身利益。只有税收负担较轻,才能像磁铁一样吸引外部资源。
(二)税制结构单一
在各个国际避税地的国家和地区中,一般税制结构都非常单一。主体税种主要是所得税(在纯粹的避税地中,根本无税制可言),常见的对流转额课税几乎没有,偶尔有商品的进出口也放得很宽。当然,更重要的是无论哪一种税,税率水平都极低,有的甚至只具有象征意义。
(三)征税范围的区域性和明确性
从目前世界各种类型的避税地来看,其范围并非必须是一个主体国家的全体。避税地范围大的可以是整个国家,小的则可以是一个海岛、一个港口城市、一个出口加工区、一个经济特区。但无论避税地范围有多大,都清楚地划出了避税区域,避税范围有很强的明确性。这使得纳税人十分明确,在什么地域范围内投资经营,可以获得免税或减税。无论区域的大小,都实行统一的低税制度,以吸引人们定居和投资,借以刺激经济的繁荣。
(四)侧重对跨国投资者的税收优惠
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