税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。是税收征收管理工作的中心环节。
一. 税款征收方式
(一)税款的确定方式
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方式 |
含义 |
适用范围 |
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查账征收 |
由纳税人依据账簿记载，先行计算缴纳，事后税务机关查账核实，多退少补 |
已建立会计账册且会计记录完整的单位采用 |
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查定征收 |
由税务机关根据纳税人情况对其生产的应税产品查定数量和销售额并依照税法规定的税率征收 |
生产经营规模小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊 |
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查验征收 |
税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，据以计算应纳税款 |
纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星、分散的流动性大的税源 |
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定期定额征收
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对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额。 |
经主管税务机关认定和县以上（含县级）税务机关批准的生产经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定的设置账簿的标准，难以查账征收，不能准确计算纳税依据的个体工商户（包括个人独资企业） |
(二)税款的缴纳方式
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方式 |
含义 |
适用范围 |
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纳税人直接向国库经收处缴纳 |
纳税人申报前，先向税务机关领取税票，自行填写，然后到国库经收处缴纳税款，以国库经收处的回执联和纳税申报等资料，向税务机关申报纳税 |
在设有国库经收处银行和其他金融机构开设账户，并且向税务机关申报的纳税人。 |
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税务机关自收税款并办理入库手续 |
税务机关直接收取税款并办理入库手续的缴纳方式 |
税务机关代开发票的纳税人缴纳的税款；临时发生纳税义务，需向税务机关直接缴纳的税款；税务机关采取强制执行措施，以拍卖所得或变卖所得缴纳的税款 |
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代扣代缴 |
按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式 |
零星分期，不易控制的税源 |
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代收代缴 |
负有收缴义务的法定义务人，对纳税人应纳税款进行代收代缴的方式，即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款 |
税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，应由受托方代收代缴的消费税 |
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委托代征 |
受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收税款 |
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