咨询律师 找律师 案件委托   热门省份: 北京 浙江 上海 山东 广东 天津 重庆 江苏 湖南 湖北 四川 河南 河北 110法律咨询网 法律咨询 律师在线
当前位置: 首页 > 财税法律 > 税收种类 > 增值税 >
增值税和消费税
www.110.com 2010-07-30 16:29

  增值税和消费税不同的地方是增值税在每一个商业环节的增值部分来征税,而消费税则在最终销售予消费者的环节上才征税。

  例子

  假设一件货品被生产并出售。

  没有任何消费税

  生产商花费了$1.00购买原材料并生产了一件货品。

  生产商以$1.20把该货品被出售给零售商,并获利$0.20

  零售商以$1.50把该货品售予消费者,并获利$0.30

  美国式消费税

  假设当地征收10%消费税。

  生产商花费了$1.00购买原材料,而它并非最终消费者。

  生产商以$1.20把该货品被出售给零售商,而它并非最终消费者,它能获利$0.20

  零售商以$1.65 ($1.50 + 10%)把该货品售予消费者,同时缴交$0.15的税款给政府,并获利$0.30

  所以最终的消费者需额外付出10%的消费税给政府,而零售商则不会因消费税而直接有损失,但他们需要负担额外行政工作,而原材料供应商和生产商则不会受到影响,但他们需要核实他们的顾客是否最终消费者。

  增值税

  假设某地征收10%的商品及服务税(一种增值税):

  角色原本标价售价之商品及服务税最终售价应付税项金额

  原材料供应商$50$5$55$5

  生产商$150$15$165$15-$5=$10

  零售商$250$25$275$25-$15=$10

  商品及服务税总额$25

  原材料供应商向生产商售出原本标价$50的原材料,需要额外收取$5的商品及服务税。原材料供应商收到的额外$5将会全数付给税务部门。

  生产商向零售商售出原本标价$150的货品,需要额外收取$15的商品及服务税。生产商收到的额外$15中,其中$5是补偿之前付出的商品及服务税,其餘$10将会付给税务部门。

  零售商向消费者售出原本标价$250的货品,需要额外收取$25的商品及服务税。零售商收到的额外$25中,其中$15是补偿之前付出的商品及服务税,其餘$10将会付给税务部门。

  税务部门分别从原材料供应商、生产商及零售商收取$5、$10及$10,总数为$25,即是零售商货品原本标价$250的10%。

  增值税链条是理解增值税的关键。

  由增值税链条可以推出以下结论:

  一、对于增值税来说,从对政府的财政收入和消费者的税收负担来看。多税率征收和单税率征收的效果是一样的。

  二、对于增值税纳税人来说,对其实行免税政策并不是税收优惠。

  限制

  在以上例子,我们假设了在征税前后被生产和出售的货物的数量是相同,但在现实生活中并非如此。

发布免费法律咨询
广告服务 | 联系方式 | 人才招聘 | 友情链接网站地图
copyright©2006 - 2010 110.com inc. all rights reserved.
版权所有:110.com 京icp备06054339