税务检查的一般方法与技巧(2)
www.110.com 2010-07-30 16:18
第三章 税务检查技巧
一、货币资金账户常见的问题及检查技巧
(一)1、存在问题:销售货物、提供劳务取得销售收入,款项存入银行,但账务处理未记收入。
2、账务表现:
(1)由于款项存入银行而银行存款日记账未予反映,所以,银行存款日记账余额与银行对账单余额不符,银行对账单余额大于银行存款日记账余额。
(2)由于企业隐匿收入而据实反映支出,所以,货币资金账户可能会出现红字余额。
3、检查方法(以银行存款为例):
(1)检查银行存款日记账期末余额,如果期末余额出现红字,应进一步检查有无隐匿销售收入的问题。
(2)以银行存款日记账与银行对账单核对,如果二者的余额不符,首先应调整未达账项。
(3)经调整未达账项后,如果二者的余额仍然不符,应以银行对账单反映的收入与银行存款日记账反映的收入逐笔核对。
(4)如果某笔收入银行对账单上有而银行存款日记账未见反映,说明该笔收入为企业隐匿的收入。
★当前讲授★
(二)1、存在问题:销售货物、提供劳务取得销售收入,寄挂往来账户,未反映收入。
2、账务表现:
(1)货币资金账户借方发生额与应付账款、其他应付款账户贷方发生额对应。账务处理为:
借:银行存款
现金
贷:应付账款
其他应付款
(2)其他应付款、应付账款账户会出现长期挂账的贷方余额。
3、检查方法:
检查应付账款、其他应付款账户贷方余额,如果企业以上账户有长期挂账的贷方余额,应通过检查贷方发生额及对应账户,检查企业有无将收入记入应付款账户。
★当前讲授★
(三)1、存在的问题:虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票,虚增存货成本。
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