九、成本费用账户常见的问题及检查技巧
(一)1、存在问题:将车间产品直接销售,以货币资金、应收账款冲减生产成本、制造费用。
2、账务表现:企业销售车间产品,以销售收入冲减生产成本,表现为生产成本、制造费用账户借方有红字发生额。
3、检查方法:如果生产成本、制造费用账户有借方红字发生额,应结合凭证,检查企业有无以销售收入冲减生产成本、制造费用的问题。
(二)1、存在问题:以取得的加工费收入、修理费收入、销售下脚料收入、收取的水、暖、电费收入冲减制造费用,未计应税收入。
2、账务表现:企业以加工费收入、修理费收入、销售下脚料收入、收取的水、暖、电费收入冲减制造费用,表现为制造费用账户借方有红字发生额。
3、检查方法:如果制造费用明细账借方有红字发生额,应结合凭证,进一步检查是否以销售收入冲减制造费用。
(三)1、存在问题:将购置固定资产、无形资产等资本性支出直接记入管理费用、营业费用。
2、账务表现:营业费用、管理费用单笔金额过大。
3、检查方法:如果营业费用、管理费用单笔金额过大,应结合凭证,检查企业有无将购置固定资产、无形资产的支出,直接计入期间费用。
(四)1、存在问题:计提的存货跌价准备金未作纳税调整。
2、账务表现:存货跌价准备明细账贷方余额增加,但所得税申报表中未作纳税调整。
3、检查方法:结合管理费用明细账,检查存货跌价准备明细账贷方余额。如果存货跌价准备明细账贷方余额增加,应结合企业所得税纳税申报表,检查计提的存货跌价准备有无作纳税调整。
(五)1、存在问题:将工资性质的津贴直接计入管理费用、营业费用,不通过应付工资账户核算。
2、账务表现:企业在管理费用、营业费用中直接列支工资性质的费用,不通过应付工资账户核算,会造成企业工资总额的虚减。
3、检查方法:结合摘要检查管理费用、营业费用明细账借方发生额,如果企业将工资性质的费用直接记入期间费用,应调整工资总额。
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