内控制度存货业务处理程序

　　㈠ 存货业务处理内部控制的基本要求

　　存货是企业经营过程中的流动资产。包括原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、包装物以及劳动保护用品等，而且还有各种明细类别。

　　存货业务内部控制包括以下方面：

　　⑴ 一切存货的收入与发出都应办理凭证。

　　⑵ 存货的领用、发出、审核、保管、记账均要贯彻分工负责要求。

　　⑶ 存货不仅要进行金额控制，而且应实施实物控制。会计部门控制金额，原料仓库分别控制金额和实物;半成品、成品仓库进行实物管理。

　　⑷ 低值易耗品建立严格的领用、保管制度。

　　⑸ 存货的报废、失窃、盘亏要有报批制度，保证账实相符。

　　⑹ 存货采用永续盘存的方法。

　　㈡ 存货业务处理的凭证

　　存货处理的凭证主要有反映存货增加的凭证、反映存货减少的凭证和反映存货结存的凭证。

　　⑴反映存货增加的凭证是借记存货的依据。主要有以下几种：采购材料验收入库单(含临时入库单)、自制材料交库单、产品完工交库单，原材料退库等。

　　⑵ 反映存货减少的凭证是贷记存货的依据。主要有以下几种：材料领用单、材料发料单、外加工材料发料单、产品销售发货单、提货单等。

　　⑶ 反映库存情况的凭证。主要有存货清点表，这种凭证反映的是存货结存的情况，供账实核对用。同存货增加的凭证结合起来贷记存货的主要依据。

　　⑷ 存货汇总表。是对存货增加的凭证、存货减少的凭证汇总后编制的凭证，可分别作为存货增加和减少的依据，如收料汇总表、发料汇总表。也可编制在一张凭证上，如材料收、发、存月报表。

　　㈢ 存货业务处理的程序

　　存货业务处理的程序(缺少内容)

　　㈣ 存货业务的账务处理

　　存货业务的账务处理包括以下几个方面：

　　1.确定盘存制度

　　⑴ 永续盘存制。对半成品、产成品、材料、模具等存货的每一次收入和支出都要计算出结存数，可半成品、产成品只记 实物数量，材料、模具记实物数量和金额。

　　⑵ 实地盘存制。车间每月一次，各仓库根据需要确定。

　　2.确定计价方法

　　实际成本计价。有先进先出、后进后出、加权平均、移动加权平均、分批认定等方法。确认一种方法后到财务备案，未经财务同意不得随意更改。

　　确定存货计价方法时，应注意三点：第一，每一种存货计价方法都有其优缺点和适用性，应按本企业的特点和管理要求采用。第二，每一种方法确定后不应经常变动。第三，尽可能采用制度或税法允许的方法，避免对利润或所得税进行调整。

　　3.账务处理方式

　　⑴ 双重登记。由材料仓库保管员登记材料明细账(数量、金额)，半成品、产成品仓库根据收、发凭证只记数量不记金额的明细账;会计部门根据收、发凭证在存货明细账中进行数量和金额的记录，月末根据收、发凭证编制收入汇总表和发出汇总表据以登记总账。材料明细账与仓库只记数量的明细账进行数量核对，材料明细账与总账进行金额核对。

　　⑵ 材料明细账与材料月报组成的处理方式。仓库登记数量金额明细账，月末编制库存月报表。会计部门月终编制收入、发出汇总表，据以登记总账。月末，将总账与库存