中小企业内部控制问题的解决对策

　　中小企业的主要特点是营运规模较小、经营业务简单、组织机构精练，在内部控制建设上，要按照“小而不粗、疏而不漏”的原则，从实用、简洁和有效出发，采用科学合理、机动灵活的方法措施，建立适合中小企业发展的内部控制制度与体系。

　　1.强化经营者内控意识

　　中小企业的经营管理者要对内部控制对企业经营效率的影响有正确的认识，并引起足够的重视，更新观念，强化管理责任，依靠现代管理方法经营企业。要根据内控要求，合理设置内控机构，建立长期有效的内控体系。

　　企业的内部控制涉及企业各个职能机构，与企业的各项业务相关联，要发动各职能部门、全体员工，共同建立一个全面、科学、完整的内控体系。

　　2.建立健全内部控制制度

　　一方面，要为企业员工建立一个管理完善、控制有效的工作环境，建立一个令行禁止的有效管理系统;另一方面，要培养一批对工作认真负责、对企业敬业忠诚的员工，加强思想教育与团队建设。采取有效措施，对关键岗位定期轮岗换岗，对不相容职务严格分离，堵塞管理漏洞，消除管理缺陷，防止舞弊行为，完善监督机制，保护企业资产的安全、完整。通过健全的内控制度，构建一个严密的内控体系。

　　3.提高内控主体人员素质

　　企业内部控制能否建立并有效实行，主要取决于内控主体人员素质的高低。企业内控建设要充分发挥“人”的作用，依靠提高“人”的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。

　　企业内部控制的成败，还取决于企业员工的控制意识和行为。企业领导者要尊重员工的心理需求，强调沟通和交流，尽力减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，促进整个企业健康、持续、快速发展。

　　4.重视企业组织机构建设

　　这是目前中小企业改善控制环境的重点，必须切实提高经营者对企业组织机构设置重要性的认识。合理的组织机构有助于企业计划、协调和控制经营活动，也有利于建立起良好的内控环境。为各级领导设置职能部门或职能人员，发挥其专业管理的作用，可以克服领导者个人知识、经验和能力的不足，符合世界范围内企业领导集团化的趋势。各领导者横向间要加强信息沟通，便于互相协作、互相促进，共同提高企业的整体效益。

　　5.强化内外审计监督机制

　　内审作为内部控制的组成部分之一，是经济监督的再监督，是企业改善经营管理、提高经济效益的有效手段，也是强化内部监督的有效机制。要加强内审的作用，把内部审计部门的主要职能从查错防弊转向对公司经营管理进行分析，评价内控制度是否完善、企业内各组织机构执行职能是否高效并提出合理化建议。外部控制是对内部的再控制，除了严格的内审控制外，还可借助必要的外部社会性质的审计控制，从而改善会计控制环境，改变许多中小企业“暗箱操作”的现状，提高其透明度。总之，内外部审计监督机制是强化内部控制的一项有效措施，必须形成长效机制。