内部控制制度设计

　　内部控制制度的构成内容

　　一般地说，内部控制制度的范围应当涉及企业的各种经济业务，范围扩展得越大，控制就越是严密，作用也就越大。经济业务的种类繁多，内部分工较细，对外关系复杂，因此要设计严密完善的内部控制制度，其范围应当扩展到企业的每一种经济业务，对所有经办业务的部门和人员都提出具体要求，以保证内部控制制度的效用。

　　企业的货币资金收支业务和产品购销业务不仅数量大，而且牵涉的部门和人员多，大多数又是与企业外部发生业务关系，因此发生错误和弊端的可能性较大，尤其是产品的赊购、赊销业务，更是如此。所以内部控制制度应以上述两类业务为中心来设计，将它们作为控制的主要范围和内容。

　　内部控制制度的范围包括：

　　——货币资金业务的内部控制;

　　——供应业务的内部控制;

　　——生产成本业务的内部控制;

　　——销售业务的内部控制;

　　——工资业务的内部控制;

　　——存货业务(存货的收发，结存)的内部控制;

　　——固定资产业务的内部控制;

　　一、货币资金业务的内部控制制度

　　㈠ 货币资金业务内部控制的基本要求

　　货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有业务数量大、发生范围广的特点。货币资金收支业务的内部控制，是整个内部控制制度设计的关键。要求：

　　1、实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录.

　　2、各种收付款业务均应集中于出纳部门办理。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。

　　3、现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金记账情况并进行账务核对。

　　4、一切货币资金收入，都要入账。不得将出售残料、废料的收入、罚款赔款的收入等列作账外处理。

　　5、银行存款收付业务必须定期与对账单核对(至少每月一次)，并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表。

　　6、库存现金除日常周转需用外都应每日解交银行，库存现金必须存放保险柜。

　　7、发票与收据必须按编号顺序使用，领用空白发票(银行票据)和收据必须进行登记。

　　8、支票签发必须由出纳员和财务负责人两个以上负责并签字，并应设置支票签发登记簿进行记录，空白支票不得签名盖章。

　　9、所有付款业务只有经过审核批准后方可支付(办理)。

　　10、一切收付款必须凭证齐全，收付业务完成后必须加盖收讫和(或)付仡(讫)的印章。

　　11、所有与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必须在相关文件上签字，以备追溯责任。

　　12、出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，主管部门应进行不定期检查。

　　㈡ 货币资金收入业务的内部控制

　　收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务，受到了银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞，是保护货币资金安全的一个有力措施。因此，货币资金收入业务的内部控制制度设计，主要针对现金收入业务。一般情况下，企业的现金收入主要有销售货物取得现金和回收欠款，取得现金。