股权转让所得税的筹划方法
对企业股权转让行为进行税收筹划,一个基本的问题是正确地划分股息所得和股权转让所得及其不同的计税方法。在相关的税法规定中,企业的股息所得应缴纳的税款可以抵扣被投资企业已经缴纳的税款;而股权转让所得则是按转让收入减去投资成本的差额作为应纳税所得额计算缴纳企业所得税。这种不同的计税方法使股权转让行为有了一定的筹划空间。
需要说明,不是所有的股权转让行为都具备进行筹划的条件。这里涉及的是一个投资企业对被投资企业的持股比例问题,税法对这个比例的确定是95%。就是说,如果企业的持股比例高于95%或者大大地低于95%,都没有进行筹划及相关处理的必要;只有当企业的持股比例比较接近但尚未达到这一比例时,我们的筹划才算有了一定的用武之地。
《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》(国税函〔2004〕390号)规定:“1.企业在一般的股权(包括转让股票和股份)买卖中,应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发〔2000〕118号)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得。 2.企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时,投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税,影响企业改组活动,在计算投资方的股权转让所得时,允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。”
《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发〔2000〕118号)对企业股权投资转让所得的概念规定:“企业股权投资转让所得是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额,依法缴纳企业所得税。”
相关文章
- ·内资企业股权转让要否缴纳企业所得税
- ·股权转让 所得税
- ·离岸转让外资企业股权的所得税扣缴问题
- ·离岸转让外资企业股权的所得税扣缴问题
- ·有限责任公司股权转让法律问题分析
- ·有限责任公司股权转让协议合同样本
- ·有限责任公司股权转让相关纠纷的处理
- ·有限责任公司股权转让制度之重构
- ·有限责任公司股权转让相关法律问题
- ·有限责任公司股权转让问题研究
- ·有限责任公司股权转让合同
- ·谈新公司法第72条有限责任公司股权转让规定
- ·有限责任公司股权转让的实体及程序性规定
- ·焦点关注之四:公司股权转让中瑕疵出资的民事
- ·股权转让的前提、转让效力的影响因素及新股东
- ·股权转让协议签字非本人 起诉因超诉讼时效被驳
- ·股份合作制股权转让 北京市城镇企业实行股份合
- ·关于股权转让的股东会决议范本(有限责任公司
- ·公司股权转让给第三方工商变更登记准备哪些文
- ·股权转让手续不积极协助办理 股权转让方痛失
- · 配股法律业务委托合同
- · 期货委托合同参考格式
- · 我国期货交易所合约规格
- · 证券咨询服务合同
- · 可转换公司债券的主要条款
- · 网上证券委托协议
- · 代理证券买卖协议书
- · 证券短信服务协议
- · 证券登记及服务协议
- · 股票公开发行与上市法律业务委托
- · 股票公开发行与上市法律业务委托
- · 股票公开发行与上市法律业务委托
- · 股权证书
- · 外资企业股权转让
- · 股权转让限制
- · 股权分置改革
- · 股份转让书
- · 股东股份转让
- · 债券承销
- · 可转债是什么意思