经济责任关系的存在是审计产生的客观基础，随着经济的发展和社会的进步，经济责任的内涵也在不断变化。当今，在倡导科学发展观和构建和谐社会的背景下，环境保护责任的履行情况应当成为企业领导人经济责任审计的重要内容。

　　一、环境保护观念的演变历程

　　环境保护是我们国家的基本国策，我国的环境保护政策和思路的演变经历了由被动到主动，由“先污染后治理”到“污染预防”这样一个不断进步、不断发展的过程。20世纪70年代以前，震惊世界的“十大公害”事件使世界各国认识到环境问题的严重性，但在这个阶段，环境问题往往被看作是单纯的污染问题，采取的对策通常是运用工程技术措施进行“末端治理”，并辅以法律和行政手段限制排放污染物。随着工业化进程的加快，治理污染的开支越来越庞大，污染治理的技术不断受到限制。这时，人们才认识到环境问题不只是污染问题，并在1974年全球首次环境大会通过的《人类环境宣言》提出：“环境问题不仅限于环境污染，更涉及生态环境的破坏问题”，企业必须从生产环节努力消除生产经营活动对环境的影响。以此为标志，环境保护进入了“污染预防”、“源头控制”阶段。经济发展的全球化使环境问题在一国范围内扩散到了世界各地，并带来环境问题的全球化。为此，1992年6月，联合国在巴西里约热内卢召开的世界“环境与发展大会”正式将“可持续发展”确定为人类发展总目标，促使人们把环境保护的目光投向了产品的整个生命周期，倡导对产品进行“从摇篮到坟墓”的全过程控制，对企业采取“经济、环境和社会”三重底线控制，不仅考虑组织的活动、产品和服务对环境的影响，还考虑其社会影响，减少与产品的生产、消费和废弃有关的活动对环境的影响。同时，为使社会了解自己在环境保护方面所做的各项努力，自20世纪70年代开始，很多企业在财务报告中披露企业环境信息，并逐渐发展到单独披露企业环境报告。目前，企业环境报告的内容由最初的环境影响信息扩展到环境业绩和环境会计信息，涵盖了经济、环境和社会三方面的内容，从而使环境问题与企业的可持续发展密不可分。

　　二、将环境保护审计纳入经济责任审计的可行性和必要性分析

　　20世纪70年代，我国的企业在环境保护方面几乎是空白，企业基本上是任意排放污染物，得不到应有的约束，因此，虽然我国企业在产品产量、质量、成本和劳动生产率、安全等方面，都有较完善的计划与考核指标体系。但是，在环境保护方面却缺少完整的指标体系，因而难于考核企业的环境保护工作，并使一些企业领导者只注重完成产量、质量等生产指标，忽视环境管理和污染防冶工作。这种片面追求经济效益的做法，招致了资源浪费，污染失控、环境质量下降，并最终影响企业生产的发展，更谈不上有什么环境效益和社会效益了。