如今，个人的工资并不一定能真实反映一个人的收入状况，因为兼职和其他劳务所得大行其道，个人的收入来源呈现多样化。因此，在税务实践中，许多个人往往难以区分工资、薪金所得与劳务报酬所得，从而不知道在这两个方面进行合理的节税。那么，在收入多元化的年代里，个人如何筹划所得税收才能取得更多的报酬呢？

　　同学聚会，除了回忆往昔的美好时光以外，谈论最多的恐怕就是各自的收入状况了，而谈到收入就不能不提个人所得税的问题，眼睁睁地看着自己的辛苦所得被划走，确实让每一位高收入者都觉得不是滋味。

　　2006年五一长假期间，在广州地税局工作的梁兴平参加了一个高中同学的聚会，酒酣饭饱之际，几个非常要好的同学就个人所得税的问题拿梁兴平开涮了，他们开玩笑说：每个月赚的钱都被你征收了，你小子得给我们喝一杯赔罪酒！

　　原来，梁兴平的这几个要好朋友许海峰、林建每个人都有一肚子的“个税”牢骚：

　　许海峰是一个美术设计师，是公司里的顶梁柱，每个月的收入不菲，为此，个人所得纳税就自然不少，经常日夜颠倒做设计的许海峰很辛苦，拿他自己的话说，一年365天，300天都是熊猫眼；余翔是同学中比较风光的一个，建筑设计师的他在公司有不错的收入，同时还在一家设计院兼职工作，每个月双收入的他收入不菲，当然，税收也不菲，因为余翔花钱大手大脚，又月供着两套房子，因而时常感到日不敷出。

　　梁兴平听了老同学的埋怨后，依据他们各自的情况思量一会，告诉他们可以巧妙的节税。兼有工资、薪金所得和劳务报酬所得是一个非常现实的问题。实际工作中，劳务报酬所得与工资、薪金所得即使是税务人员也难以区分。工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺，提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

　　据个人所得税法，工资、薪金所得适用的是5%-45%的九级超额累进税率。在中国境内任职、受雇的中国公民，每月取得的工资、薪金所得，以其工资、薪金收入额减除1600元费用后的余额为应纳税所得额，缴个人所得税＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（税率表见链接）。

　　而劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、影视、广告、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，应减去20%费用后乘以20%的税率为应纳税额。但对劳务报酬所得一次收入奇高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除收入的20%后的余额（即应纳税所得额）中超过2万元、不足5万元的部分，按照税法规定计算出的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。

　　显而易见，相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同，梁兴平认为这3位老同学可以充分认识这一区别，并加以合法利用，能达到节税的目的。尤其是对高收入人群，纳税筹划会给他们带来更大的实惠。

　　许海峰每个月从公司取得工资类收入31000元。由于许海峰和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣的关系，则应按工资、薪金所得缴税，其应缴纳所得税额为：（31000-1200）×25%-1375（个人所得税速算扣除数）＝6075元。如果许海峰和公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则该项所得应按劳务报酬所得缴纳个人所得税，其应纳税所得额＝31000×（1-20%）＝24800元，其中超过20000元、不足50000元的部分是24800-20000＝4800元。许海峰最后应纳的个人所得税税额＝24800×20%＋4800×20%×50%＝4960＋480＝5440元。因此，梁兴平根据许海峰已经是华南地区著名美术设计师，并不存在失业问题的现实，建议许海峰与该公司解除稳定的雇佣关系，改为兼职用工形式，这样他可以节省税收6075-5440＝635元。

　　余翔在本公司获得工资收入共10000元。另外，余翔还可每月从某民营设计公司获得劳务报酬30000元。不同类型的所得应分类计算应纳税额，工资、薪金收入应纳税额为：（10000-1200）×20%-375＝1385元；30000元按劳务报酬所得应纳税的话，其应纳税所得额为30000×（1-20%）＝24000元，其中超过20000元、不足50000元的部分是24000-20000＝4000元。余翔最后劳务报酬所得应纳税税额为24000×20%＋4000×20%×50%＝4800＋400＝5200元。那么，余翔共纳税1385＋5200＝6585元。

　　梁兴平假设余翔将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得缴纳个人所得税，则其应纳税额为：（10000＋30000-1200）×25%-1375＝8325元，这比分开纳税多出了8325-6585＝1740元。如果余翔将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得缴纳个人所得税，其应纳税所得额为（10000＋30000）×（1-20%）＝32000元，其中超过20000元、不足50000元的部分是32000-20000＝12000元。那么，余翔最后纳税税额为32000×20%＋12000×20%×50%＝6400＋1200＝7600元。这也比分开纳税多出了7600-6585＝1015元。可见，余翔分开缴税比转化后缴税少，那么余翔按现在分别纳税是比较省税的。因此，梁兴平根据余翔与设计公司良好关系的这一事实，建议余翔与兼职公司签定一个比较正式的用工协议（最好用其亲属的名义），这样，按照公司的工资结算，个人所得税可以节省一大部分。

　　梁兴平在为几个同学筹划节税的时，加上凭借自己多年的工作经验发现，一般而言，当工资薪金比较少时，工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，合并按工资、薪金所得缴纳个人所得税是合理的；当工资、薪金收入相当高时，适用的税率已累进到比较高的水平，此时，将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得用以节约应纳税额；当两项收入都较大时，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开计算亦能节税。