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房地产开发企业所得税的纳税筹划——利用纳税
www.110.com 2010-07-15 17:34

 在商品经济条件下,提前收、推迟支并将自有资金作合理的安排,不仅可以获得资金的时间价值而且可享受最大的利润。纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认企业所得税税前扣除,其某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

  (一)纳税义务发生时间的确定

  纳税义务发生时间,根据应税行为性质和结算方式,分别按下列方式确定。

  (1)销售应税产品的,以赊销和分期收款结算方式销售的,为销售合同规定的收款时期的当天。

  (2)以预收货款结算方式销售的,为应税产品发出的当天。

  (3)以托收承付和委托银行收款方式销售的,为收讫销货款或者取得销售货款凭证的当天。

  (4)以其他结算方式销售的,为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天。

  (5)自产自用应税产品的,为移送使用的当天。

  (6)委托加工应税产品的,为纳税人提货的当天。

  (7)进口应税产品的,为报关进口的当天。

  (二)延缓纳税日期

  延缓纳税日期,可享受无息贷款利益。一般而言,纳税人应尽可能利用纳税期限的有关规定,在纳税期内推迟纳税。另外,《税收征管法》规定,纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经县以上税务局批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过3个月。

  (三)合理归属所得年度

  所得年度归属的合理性,可通过收入、成本、损失、费用等项目之增减或分摊而达成。但须注意的是,要正确预测销货情形及各项费用的支付,以了解获利的趋势,作合理的安排,而享受最大利益。合理归属所得年度的方法有三种。

  (1)收入确认方法或时点的决定。例如,产品销售方式的选择,建筑业价款结算方式的选择等。

  (2)成本计列方法的决定。例如,存货计价方法及折旧计提方法的选择等。

  (3)有关企业所得税税前扣除项目的摊提或计列。例如,开办费摊提的年限,坏账准备是否提列及提列若干,捐赠数额的多少,基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费的计列。税法规定,企业纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣。

  (四)及时申报企业财产损失的企业所得税税前扣除

  税法规定,纳税人发生财产损失,应及时向所在地主管税务机关申报,申报日期一般不得超过年度终了后45天。确因特殊情况,经批准可延期申报,但最长不得超过年度终了后3个月内。超过规定期限的,税务机关不予受理。

 

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