企业通过公益捐赠来进行税收筹划，降低税负，可使企业在节税的同时，获取更多的可供分配利润及良好的社会公众形象。

　　对于企业的公益救济性捐赠税法规定“对纳税人用于公益、救济性的捐赠支出在年度应纳税所得额3％（金融保险业为1.5％）以内的部分准予扣除”。

　　一、利用捐赠降低税率

　　企业所得税的基本税率为33％，但国家为了照顾小型企业，又规定了两档优惠税率，即“对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业暂减按18％的税率征收企业所得税；年应纳税所得额在3万元至10万元（含10万元）之间的，暂减按27％的税率征收。

　　例1：某企业在年终决算时，按税法规定计算出年应纳税所得额为101000元、根据税法规定该企业需按33％的税率缴纳所得税33330元（101000×33％），则企业的净利润为67670元（101000－33330）。但假若该企业在年终决算过程中，通过境内非营利的社会团体、国家机关在法定扣除额3030元（101000×3％）以内向公益事业捐赠1000元，则该企业的应纳税所得额成为100000（101000－1000），根据税法规定应减按27％的税率缴纳企业所得税27000元（100000×27％），则该企业的净利润就变为73000元（101000－1000－27000），可以看出，该企业虽发生捐赠1000元但却节税6330元，净利润也增加了5330元。

　　同理假设该企业计算出年应纳税所得额为30500元，则应按27％的税率缴纳所得税8235元（30500×27％），企业的净利润为22265元（30500－8235），若在法定扣除额915元（30500×3％）以内通过境内非营利的社会团体、国家机关向公益事业捐，赠500元，则该企业的应纳税所得额为30000元（30500－500），税率为18％，应纳所得税5400元（30000×18％），净利润为24600元（30500－500－5400），比未发生捐赠节税2835元，净利润增加2335元。

　　二、增加捐赠扣除节税

　　例2：正处于成长期的新成立企业，2006年财务预算预计利润总额为1000万元（未考虑该捐赠因素）。公司实行的是工效挂钩工资制度，职工人数700人，根据工效挂钩的工资基数2520万元，人均每月可发工资3000元。但因公司效益不是很理想，公司近年来并未提足工资基数，2006年职工工资预算只有1680万元，人均每月实际发放工资预算为2000元，公司适用企业所得税率为33%，假定无其他纳税调整因素。

　　方式一：公司如通过当地民政局捐款100万元，根据税法规定，纳税人（金融保险除外）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠支出，在年应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除（有些特殊项目的捐赠扣除比例不同）。公司只可享受到3%比例的税前扣除，按1000万元年应纳税所得额计算，只可税前扣除1000×3%＝30（万元），公司将纳税调增100－30＝70（万元），多缴企业所得税70×33%＝23.1（万元）。

　　方式二：如果公司通过向职工人均多发工资1050元，职工自愿人均捐款1000元，700名职工即70万元，公司只捐赠30万元，公司和公司职工合计捐赠为100万元。

　　公司捐赠30万元，不需纳税调增。职工人均多发工资1050元，工资总额增加700×1050＝735000（元），也未超过工效挂钩的工资基数，公司也不需因多发工资而纳税调整。

　　这种方式公司支出为捐赠30万元，多发工资73.5万元，合计103.5万元，较公司全部直接捐赠多支出103.5－100＝3.5（万元），可少缴企业所得税23.1－3.5×33%＝21.945（万元），相当于节约资金21.945-3.5=18.445（万元）。

　　对职工个人来讲，如果按工资3050元计算，应纳税所得额3050－1600－300－100＝1050（元），捐赠可扣除30%，即1050×30%＝315（元），则当月应纳个人所得税（1050－315）×10%－25＝48.5（元），职工个人余下的金额基本等于所应缴纳的所得税。

　　这里应该工资发放时直接用于捐赠（工资实发数是扣除捐赠后余额），避免工资发放后，再用现金捐赠不好认定。

　　对于企业来说，税负最低不是筹划的终极目标，在现实生活中，最优的纳税筹划方案往往并不一定是税负最低的方案。企业通过公益捐赠筹划税收的意义就在于，他在进行税收筹划降低税负的同时，获取更多的可供分配利润使企业在社会中树立起良好的公众形象，保证企业更快更好地发展。