例：某商场是增值税一般纳税人，商品销售利润率为40％，也就是说，每销售100元商品，其成本为60元，商场购货均取得增值税专用发票。该商场为促销拟采用以下三种方式：一是商品以七折销售；二是“满百送三十”，即购物满100元者赠送价值30元的商品（所赠商品的成本为18元，均为含税价）；三是购物满100元返还30元现金。

    假定消费者同样是购买一件价值1000元的商品，对于商家来说在以上三种方式下的应纳税情况及利润情况是不同的，现分别进行计算分析，借以衡量哪种方式对商家更为有利（由于城建税和教育费附加对结果影响较小，计算时不予考虑）。

    一、商品以七折销售，即价值1000元的商品售价为700元；在这种情况下，销售额以发票上注明的打折后的售价计算，且为含税销售额。

    应缴增值税＝700／（1＋17％）×17％－600／（1＋17％）×17％＝14．5（元）

    利润额＝700／（1＋17％）－600／（1＋17％）＝85．5（元）

    应缴所得税＝85．5×33％＝28．2（元）

    税后净利润＝85．5－28．2＝57．3（元）

    二、“满百送三十”，即购物满100元，赠送价值30元的商品；在这种情况下，不仅所赠商品要计算缴纳增值税，还涉及个人所得税的缴纳，需要逐步分析：

    销售1000元商品时应缴增值税＝1000／（1＋17％）×17％－600／（1＋17％）×17％＝58．1（元）

    赠送300元商品视同销售，应缴增值税＝300／（1＋17％）×17％－180／（1＋17％）×17％＝17．4（元）

    合计应缴增值税＝58．1＋17．4＝75．5（元）

    同时，根据国税函[2000]57号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客300元，商场赠送价值300元的商品应不含个人所得税，该税应由商场承担，个人所得税按个人偶然所得进行计算。因此，赠送该商品时商场需代顾客缴纳的个人所得税额为：300／（1－20％）×20％＝75（元）

    利润额＝1000／（1＋17％）－600／（1＋17％）－180／（1＋17）－75＝113（元）

    由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得税额＝[1000／（1＋17％）－600／（1＋17％）]×33％＝112．8（元）

    税后利润＝113－112．8＝0．2（元）

    三、购物满100元，赠送30元现金；在这种情况下，所赠送的现金也要缴纳个人所得税，且由商家承担。

    销售1000元商品应缴增值税＝1000／（1＋17％）×17％－600／（1＋17％）×17％＝58．1（元）

    个人所得税额为（同方案二）：300／（1－20％）×20％＝75（元）

    应纳企业所得税额（同方案二）＝[1000／（1＋17％）－600／（1＋17％）]×33％＝112．8（元）

    账面利润额为：1000／（1＋17％）－600／（1＋17％）－300－75＝－33．1（元）

    企业的税后利润为：－33．1－112．8＝－145．9（元）

    比较可得，在假定消费者购买一件价值1000元商品的条件下，方案一商家可获得57．3元的净利润；方案二商家税后利润只有0．2元；方案三商家则亏损145．9元。

    商场销售金额越大，这种差异就会更大。由此可见，采用不同的促销手段不仅税收负担截然不同，对商家利润的影响也是显而易见。所以，商家不能盲目选择促销手段，而是要考虑税收的影响，以便做出最优选择。当然，税款缴纳少的方案不一定就是商家的首选，因为商家往往更看中如何实现既定的目标，比如争夺消费者，占领某一市场份额等，还要考虑哪种促销手段对消费者的刺激最大，最能扩大商家促销。因此，只有从商家的总体经济利益出发，才能使这项税收筹划起到为企业出谋划策的作用。