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理性看待中国税负痛苦指数
www.110.com 2010-07-15 15:01

  据12月16日的《深圳商报》报道, 近日,美国知名杂志《福布斯》推出了2009年全球税负痛苦指数排行榜,中国内地紧随法国之后,位居全球第二。

  自《福布斯》推出这一榜单以来,中国的税负问题就一直备受外界的关注。因为,中国在税负痛苦指数排行榜上的位置逐年攀升,2007年上升到世界第三,今年又上升到世界第二,仅次于法国。

  由于法国是一个高福利国家,税负痛苦指数高还能够理解。但是,中国无论从社会保障还是社会福利来看,都还处于相对较低的水平,如果真的如排行榜所言,税负痛苦指数位列世界前列,就值得思考了。

  对《福布斯》的排行结果,有关部门和税务专家的观点是,由于信息采集、数据搜集、统计方法、观察角度和评价手段等方面的局限,这一排行并不符合我国的实际,从总体上讲,我国的税负还是偏低的。

  我们当然不能把《福布斯》的排行结果当作一个标本,去衡量和分析我国的税负情况,以此得出我国税负过重的结论。但是,由于此排行得到了世界上很多国家的认可,并成为很多投资商确定投资目标、投资方向、投资意愿的重要参考,笔者认为,我们还是应当认真对待这一排行结果,并对我国的税负情况进行综合、全面、客观、科学的分析和评价,以便于更好地利用税收这一杠杆,促进经济的发展和人民生活水平的提高。

  那么,如何看待我国的税负问题呢?我国企业的实际税负与〈福布斯〉排行榜是否存在差距呢?可能需要考虑这样几个方面的关系。一是实际税率与名义税率的关系。按照国际通行的做法,名义税率一般都要高于实际税率,如果实际税率达到或超过了名义税率,那么,就可以认为税负偏重了;二是名义税负与实际税负的关系。一般情况下,税负与税率是密切关联的,但在我国,由于预算外资金的大量存在,在考虑税率与税负关系的同时,还要看名义税负与实际税负的关系问题,如果实际税名高于名义税,也可以认为是税负偏重了;三是税收与GDP的关系。正常情况下,税收占GDP的比重越低,税负越轻,反之则越重。但是,如果GDP的核算方法、核算口径、核算范围存在差异,也会影响对税负的判断;四是征收成本与税负的关系。由于征收成本很多都游离于实际税负之外,即使纳入到税负之中进行考虑,也会无形中加大企业的税收负担。因此,也是必须认真考虑和研究的问题。

  我们不妨对照以上几个方面的关系,分析一下我国目前的税负情况。

  从实际税率与名义税率的关系来看,《福布斯》在评价一个国家税负痛苦指数时,采用的是名义税率,特别是个人所得税,是按照我国最高的45%来确定的,显然是不合理的。我国在征税过程中,实际税率达到或超过名义税率的税种并不多。从总体上讲,我国的实际税率与名义税率之间还有一定差距,用名义税率来判断我国税负痛苦状况不尽合理。

  再从实际税负与名义税负的关系看,《福布斯》对我国税负的评价,就是按照名义税率来计算的,但是,由于预算外资金的存在,我国的实际税负比一般国家要高。从这一点看,企业的实际税负比实际税率反映的情况要严重一些。

  而从征税成本来看,自1993年实行分税制改革、由两套税务机构共同征税后,征税成本就出现了大幅提高的状况,全国平均水平为6%左右,高的地区达到了10%以上,而许多国家都在1%左右,很显然,我国的征税成本是太高了,对企业税负也有一定的影响。

  最后我们来分析一下税收与GDP的关系,我国目前税收占GDP的比重约为18%左右,与发达国家的40%以上的水平相比,宏观税负是不高的,甚至说是偏低的。但是,有这样几个方面的因素不能忽视。一是GDP与税收连续16年增长不同步,税收增长过度快于GDP增长;二是与发达国家相比,我国企业的核心竞争力不强、盈利水平不高,难以真实反映税收与GDP的关系;三是GDP的水分问题,一些地区GDP明显存在水分,也使税收占GDP的比重不真实;四是预算外资金没有纳入到税收的范围之内,也难以真实反映税收GDP的比重。基于以上几个方面的因素,以税收占GDP的比重来衡量我国的税负,还存在一定的不可比性。

  透过以上几个方面的分析,笔者认为,《福布斯》认定我国的税负痛苦指数排行世界第二,证据不足,说服力不强,因为,衡量税负痛苦指数最重要指标——实际税率要远低于名义税率,即使加上预算外资金,企业的实际税负也要低于名义税负。但是,同时必须看到,预算外资金数量过大、征税成本过高、税收增长速度长时间高于GDP增长速度,也说明我国企业的税负在逐年加重,长期以往,对企业的发展是十分不利的。特别是预算外资金征收不规范、征税成本过高,对企业正常的生产经营影响也是很大的。

  必须进一步加快税收征管体制改革步伐、加大财政体制改革力度。一是学习借鉴国外先进经验,对现行税制作出调整和规范,取消一些不合理的税种,增加一些新的税种,如遗产与赠予税;二是改革税收征管体制,尽快将两套税务机构合并,以降低税收征管成本;三是强化依法征管,严厉查处和减少偷漏税行为;四是改进GDP统计办法,减少GDP水分;五是加快费改税步伐,让预算外资金及早退出历史舞台。

  总之,我们要理性看待《福布斯》税负痛苦指数排行榜,既不要为所束缚、所影响,也要高度重视我国的税负问题,尽可能地减少各种不规范行为,减轻企业的负担。

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