问：山东省无棣县某化工有限公司是2005年初新成立的企业，当年3月1日向职工集资90万元、4月1日向银行借款470万元，4月20日用集资、借款510万元购买设备，6月20日设备交付使用，其余集资、借款用于流动资金，集资、借款全年发生利息支出分别为7.5万元、27.74万元，公司对利息支出在所得税税前进行了全额扣除。公司财务人员心里没底，来到县国税局办税服务厅咨询，上述处理是否正确？

　　答：《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发〔2000〕84号）规定：“纳税人发生的经营性借款费用，符合条例对利息水平限定条件的，可以直接扣除。为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。纳税人借款未指明用途的，其借款费用应按经营性活动和资本性支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资本成本的借款费用和可直接扣除的借款费用。”《通知》中“条例对利息水平限定条件”是指，《企业所得税暂行条例》规定：“向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。”可见，公司将借款利息支出全额在所得税税前扣除是不符合税法规定，是错误的，职工集资利息支出超出按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分：7.5－90×7.254%×10÷12=2.06（万元），不允许税前扣除；设备购建期间发生的利息支出：510×7.254%×2÷12=6.16（万元），不允许税前扣除（可以资本化），合计应调增2005年度应纳税所得额8.22万元。