1.预付账款
预付账款是指企业按照购货合同规定,预先以货币资金或以货币等价物支付供应单位的货款。如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。
2.预付账款核算
企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项,应通过“预付账款”科目核算。预付款项情况不多的,也可以不设置本科目,将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。企业进行在建工程预付的工程价款,也在“预付账款”科目核算。本科目应当按照供应单位进行明细核算。
预付账款的主要账务处理:
(1)企业因购货而预付的款项,借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”等科目。收到所购物资时,按应计入购入物资成本的金额,借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按应付金额,贷记“预付账款”科目。补付的款项,借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”等科目;退回多付的款项,借记“银行存款”等科目,贷记“预付账款”科目。
(2)企业进行在建工程预付的工程价款,借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”等科目,按工程进度结算的工程价款,借记“在建工程”科目,贷记“预付账款”和“银行存款”科目。
「例」甲企业设置“预付账款”科目进行预付款项的核算。2007年2月发生以下经济业务,做账务处理如下:
预付购买商品的订金30 000元:
借:预付账款 30 000
贷:银行存款 30 000
收到商品的价款为32 000元,增值税5 440元,共计37 440元:
借:库存商品 32 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 5 440
贷:预付账款 37 440
补付商品款7 440元:
借:预付账款 7 440
贷:银行存款 7 440
「例」乙企业由于预付款项业务不多,没有设置“预付账款”科目。2007年3月发生了如下经济业务,做账务处理如下:
预付购买材料的订金600 000元:
借:应付账款 600 000
贷:银行存款 600 000
收到材料的价款为480 000元,增值税81 600元,共计561 600元:
借:原材料 480 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 81 600
贷:应付账款 561 600
退回多付款38 400元:
借:银行存款 38 400
贷:应付账款 38 400
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