营业税改增值税——税收洼地效应

发布日期：2012-03-03 作者：110网律师

“营改增”(营业税改增值税)的试点正在迅速蔓延。天津、重庆、江苏和深圳也正在积极申请试点中。这是地方政府的一种应急反应，上海的试点必然会形成税收洼地，使得市场资源配置向上海流动。
   营业税改增值税可以说是这一轮税改中的头等大事，也是第一大税制改革，其改革难度相比近年其他税制改革大得多。
   受上海的刺激，紧挨着上海的江苏已经感受到了威胁。企业在长三角寻找供应商，现在肯定会首选上海，上海能开出增值税发票，可以抵扣，但江苏只能开营业税发票，不能抵扣，这对于企业而言意味着不小的成本。
   离上海最近的苏州税务官员从地方税收收入的角度分析，上海开出来的票在江苏能够抵扣，减少江苏的税收，但江苏开出的营业税票却不能在上海抵扣，不影响上海税收，怎么算都是江苏吃亏。为此，与笔者熟悉的苏州国税官员一过春节就前往上海学习。
   营业税最大的弊端是重复征税。以建筑业为例，建筑业采购的生产材料几乎都与增值税有关，这部分增值税并没有抵扣掉，增加了不动产的成本，同时因为建筑业分工环节多，营业税在每一道都要收取，增加了重复征税严重的可能。如果在建筑业和房地产业实施“营改增”，将减轻多重征收的营业税。
   上海正在努力延长税收洼地的存在。据悉，上海正在申请在金融服务业、电信服务业和生活性服务业开展营改增试点。
王先生是苏州一家国际货运代理公司负责人，在苏州经营十余年。2011年年中，他得知上海有可能试点“营改增”，于是他从10月就开始筹备将苏州公司迁至上海。“不只是税收优惠，这一政策肯定会增加上海的吸引力，这个行业就会有活力。”王先生说，现在他的公司由原来5%的营业税调整为缴纳6%的增值税，虽然税率增加了，但可以抵扣进项增值税了。直到去年12月初，王先生的上海公司才开始正式营业。当时，上海的税务部门和试点涉及的企业都在忙一件事儿——为营业税改增值税做好准备。“从公布到实施只有一个多月，不论企业还是税务部门，准备的时间太短了。”王先生说。
   12月底的一天，王先生新成立的公司被税务部门通知，在规定的一天内前往税务局安装税控软件。通知强调，企业必须携带电脑主机前往。“以前企业都是自己安装税控软件，这次是税务部门亲自安装，区别很大”。
   现在企业每开出一笔发票，税务部门第一时间就能知道，有进项发票也要通过连接电脑的扫描仪输入系统，让税务部门第一时间掌握。
   在王先生看来，营业税改增值税后税收规范度大大提高，规避税收的可操作空间也小了。“虽然都说营改增是一项减税政策，但对于一些企业税负可能会增加。”他说，自己的代理公司过去缴纳5%的营业税，现在要交6%的增值税，虽然现在可以抵扣进项成本，但一个代理公司不用车不用设备，能有多少进项抵扣呢。
   不过，可喜的是公司在上海其业务量要比苏州大很多，王先生认为“营改增”使他们的企业因为能开出增值税发票而变得更有竞争力。
   多位学者和研究机构表示，目前很难测算企业税负是增是减，因无法预测企业未来会有多少抵扣，但随着试点地区和行业的不断扩大，抵扣链条越来越完整，税负始终会降低。
   比如一家生产型企业从一家咨询公司购买了100万的咨询服务，咨询公司给其开出了已包含营业税的发票，这家生产型企业是不能拿已经包含在服务费中的营业税额做抵扣的。这些营业税将作为企业成本计入该企业的产品价格中，消费者将承担这一税负。
   但如果咨询行业营改增试点后，比如增值税税率为6%，那么咨询公司开具的106万的增值税专用发票，生产型企业可以从其销售产品缴纳的增值税销项税额中扣除进项税，产品价格也会因成本降低而有了降价空间。
   营业税改增值税是中国1994年分税制改革以来，税制改革中的头等大事，可以说是第一大改革。中国增值税和营业税相加是全国总税收的42%，前者是中国第一大税种，后者是地方第一大税种。
   而地方会如此积极试点，也是出乎意料的。在最早征集试点地区的时候，很多省市并不积极。“营改增”意味着地方第一大税种消失，被增值税替代，而增值税的75%归中央，如果“营改增”，必须同时进行财政分配体制改革，对增值税分成进行调整，即便无法同时改革，也要给地方一个说法。
   正当这些地方等说法的时候，上海主动表示参与试点，损失自行承担。这是上海的高明之处。
   如果不出意外，江苏迟至2013年起，也将开始营改增。

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