非税筹划：企业接受捐赠，如何更省税!

本期探讨企业接受捐赠中的非税筹划！ 
         案例回放：M公司，15年前由张某、李某携手创办，从事教学用具的研发生产。经营过程中热心公益，为不少贫困家庭的孩子提供过资助。 
         2019年8月，M公司陷于困境，曾接受过其资助的赵先生闻讯后，为答谢该公司当年对自己的支持，打算赠与对该公司1000万元，帮助公司渡过难关。 
         试从M公司税负利益最大化的角度，对赵先生的赠与行为进行非税筹划及建议。 
         接受赠与（捐赠），是企业获得外部融资的一种途径。 
         接受赠与的收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 
         1、根据规定，企业按照实际收到赠与（捐赠）的资产的日期确认收入的实现，依法计算企业所得税。 
         2、根据现行个人所得税法的规定，个人接受赠与（捐赠）不需要缴纳个人所得税。 
         3、企业接收股东赠与（捐赠）的财产，作为资本金（包括资本公积）处理的，属于企业正常接受股东股权投资行为，不作为收入进行所得税处理。 
         企业不作投资处理的，则为接受赠与（捐赠）的行为，应计入收入总额计算缴纳企业所得税。 
         方案与非税建议： 
         1、方案1：赵先生直接将1000万元赠与M公司，企业收到该款项后，应缴纳25%的企业所得税计1000×25% = 250万元。 
         2、方案2：从非税筹划的角度，对赵先生的赠与行为进行非税转化： 
         首先，采取附条件赠与的方式将1000万元赠与给两位股东，约定股东接受赠与后应全额投入企业。根据规定，此时股东接受赠与不需要缴纳个人所得税； 
         其次，股东接受上述赠与后，依约定将1000万元“以股权投资的方式”全额投入企业，用于企业的研发与经营。根据规定，企业无需为股东的投资缴纳企业所得税，即可为企业节省税费250万元。 
         经过比较，方案1简单易操作税负较重，不利于所赠与（捐赠）资金的利益最大化；方案2虽然复杂点，但最能反映找赵先生的赠与意愿，依法节税的同时实现赠与利益的最大化。 
         不多交税，不少缴税！