引用 营业税概述（一）

一、营业税的一般

　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。有以下三个特点：1、征税范围广、税源普遍。2、以营业额为计税依据，计算方法简便。3、按行业设计税目和税率。

　　二、营业税的适用范围

　　1.交通运输业：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。打捞比照水路运输征税;通用航空和航空地面服务业务比照航空运输业务征税。

　　2.建筑业：建筑、安装、修缮、装饰业务，以及代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井(打井)、拆除建筑物、爆破等其他工程作业。

　　3.金融保险业：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和保险业。

　　4.邮电通信业：传递函件及包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务;电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。

　　5.文化体育业：表演、播映、其他文化业、经营游览场所;体育比赛及为体育比赛提供场地的业务。

　　6.娱乐业：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球场、保龄球场、游艺。

　　7.服务业：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。

　　8.转让无形资产：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。

　　9.销售不动产：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。

　　三、营业税的税目、税率

　　营业税的税率主要有三档，即交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业为3%，服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业为5%。娱乐业的具体适用税率，由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度(5%-20%)内确定。

　　1.交通运输业 3% 陆路运输包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。

　　水路运输 打捞，比照水路运输征税。

　　航空运输通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。 通用航空业务，航空地面服务业务，比照航空运输征税。

　　管道运输

　　装卸搬运

　　2.建筑业 3%

　　建筑

　　安装

　　修缮

　　装饰

　　其他工程作业

　　3.邮电通信业 3%

　　包括邮政、电信

　　邮政包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄，其他邮政业务。 邮政部门销售集邮商品，征收营业税。

　　电信包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。

　　4.文化体育业 3%

　　包括文化业、体育业

　　文化业包括表演、播映、其他文化业。 经营游览场所的业务，比照文化业征税。

　　体育业包括举办体育比赛，为体育比赛或活动提供场所。

　　5.金融保险业 5%

　　金融业务包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 贷款包括自有资金贷款和转贷。 典当业的抵押贷款业务，按自有资金贷款征税。

　　人民银行的贷款业务，不征税。

　　保险 一年期以上返还性人身保险业务免征营业税。

　　6.服务业，包括组织旅游，提供场所等，5%。

　　7.租赁业，5%

　　8.销售不动产，5%

　　9.娱乐业 5%-20%

　　经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、高尔夫球、壁球、网球等项目。

　　经营射击、游艺机、跑马、狩猎(包括钓鱼)、游艇、赛车(专供儿童娱乐的游艇、赛车除外)等游艺项目

　　台球、保龄球、其他游艺项目。

　　四、营业税的计算

　　营业税的计税依据是纳税人的营业额。纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。这里所说的价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资款、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外收费，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。

　　下列特殊经营项目的营业额按照规定确认：

　　1.运输业务

　　运输企业自境内载运旅客或货物出境，在境外其载运的旅客或货物改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转承运企业的运费后的余额为营业额。

　　2.旅游业务

　　(1)旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业旅游费后的余额为营业额。

　　(2)旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

　　3.建筑业

　　(1)建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以全部价款减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。

　　(2)建筑安装工程的计税营业额不包括设备价值。

　　(3)单位和个人自建建筑物销售，其自建行为的营业额，比照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第五条的规定确定。

　　4.金融保险业务

　　(1)转贷外汇业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额，一般贷款业务，一律以利息收入全额为营业额。

　　(2)买卖外汇，有价证券，非货物期货，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

　　(3)保险业实行分保的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额。

　　5.文化体育业

　　单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场地的单位，演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。

　　6.娱乐业

　　娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费及经营娱乐业的其他各项收费。

　　7.单位将不动产无偿赠送他人，其营业额比照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第五条的规定确定。

　　8.对纳税人提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额