发布文号: [94]财会字第07号
一、二级会计科目设置:
1.在“商品采购”(在途商品)科目下设“进货款”、“进项税额”二级科目。
2.在“商品进销差价”科目下设“进销差价”、“进项税额”二级科目。
3.在“应付帐款”科目下设“进货款”、“进项税额”二级科目。
4.在“商品销售收入”科目下设“含税收入”、“销项税额”二级科目。
二、会计分录:
1.发生进货业务,书店凭“送书通知单”(或调拨单的随货同行联)计算进项税,填制记帐凭证。
借:库存商品(总定价)
2.书店取得出版社或发货店增值税专用发票,根据发注明的税额填制记帐凭证。
(2)同城付款:
贷:银行存款
(3)异地付款:
贷:银行存款
3.收到发货店发来商品并支付货款,核销货、款单填制记帐凭证。
注:为正确反映“商品采购”(在途商品)期末净值,对月末:
次月初:会计分录反方向调回。
4.发生商品销售业务,凭“销售汇总单”(或有关单填制记帐凭证。
借:应收帐款(或银行存款)(含税销售额)销售折扣与折让
5.月末结转发出商品,凭“商品销售成本计算单”填制凭证。
借:商品销售成本
贷:库存商品(总定价)
6.月末计提销项税额,凭“商品销项税计算单”填制记证。