发布文号: 闽地税发[2004]237号
各设区市地方税务局，省、各设区市地税局直属分局、稽查局，福州、厦门、泉州、漳州市地税局外税分局，泉州、南平市地税局征收分局：
现将《国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》(国税发[2004]80号)涉及地税局管征范围的条款(第十一条至第十六条)摘转如下，并就第十二条的后续管理作补充明确，请一并贯彻执行。
一、摘转内容
“十一、取消外国企业代表机构按经费支出换算收入计算征税问题审批的后续管理
根据《国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税收管理有关问题的通知》(国税发(1996)165号)的规定，外国企业常驻代表机构从事应税业务，经代表机构申请，层报国家税务总局批准，可以采取按经费支出换算收入计算征税。我局于2003年3月12日发布了《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理有关问题的通知》(国税发(2003)28号)，就外国企业常驻代表机构采取按经费支出换算收入征税的范围及具体管理要求做出了调整，取消了外国企业常驻代表机构采取按经费支出换算收入征税的审批要求。国务院取消此项审批后，各地应继续依照国税发(2003)28号的规定执行。
十二、取消外国企业和外籍个人向我国境内转让技术取得收入免征营业税审批的后续管理根据《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字(1999)273号)第二条的规定，外国企业和外籍个人向我国境内转让技术取得收入，经申请，层报国家税务总局审核批准后，可以免征营业税。取消上述审批后，国内受让方应就支付上述技术转让费保留以下资料，以备税务机关检查。
1.国家主管部门批准的技术转让许可文件。
2.技术转让合同。
外国企业和外籍个人向我国境内转让技术时，同时转让商标使用权的，应在合同中分别规定技术转让费和商标使用费的价款，对没有规定商标使用费的、或者规定明显偏低的，应按不低于合同总价款的50%核定为商标使用费，计算征税营业税。未经国家主管部门批准的技术转让合同，其所支付的费用不得作为技术转让费给予免税，而应按照一般劳务费适用有关税务处理规定。
十三、取消外籍纳税人固定在一地申报缴纳个人所得税审批的后续管理
根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发(1994)089号)第 十 条的规定，外籍纳税人临时来华在我国几地工作或提供劳务的，可以提出申请，经批准后，可以固定在一地申报纳税。取消上述审批后，外籍纳税人临时来华在我国几地工作或提供劳务的，统一按纳税人在税法规定的申报纳税日期时所在实际工作地为申报纳税地，即：在某一地达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税。
十四、取消外籍个人住房、伙食等补贴免征个人所得税审批的后续管理
根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字(1994)020号)第二条、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的批复》(国税发(1997)54号)的规定，外籍个人以非现金或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、搬迁费、出差补贴、探亲费、语言训练费、子女教育费等补贴，由纳税人提供有关凭证，主管税务机关核准后给予免征个人所得税。取消上述核准后，外籍个人取得上述补贴收入，在申报缴纳或代扣代缴个人所得税时，应按国税发(1997)54号的规定提供有关有效凭证及证明资料。主管税务机关应按照国税发(1997)54号的要求，就纳税人或代扣代缴义务人申报的有关补贴收入逐项审核。对其中有关凭证及证明资料，不能证明其上述免税补贴的合理性的，主管税务机关应要求纳税人或代扣代缴义务人在限定的时间内，重新提供证明材料。凡未能提供有效凭证及证明资料的补贴收入，主管税务机关有权给予纳税调整。
十五、取消外籍个人在中国期间取得来华之前的工资薪金所得不予征税审批的后续管理
根据《国家税务总局关于x x x大连事务所外籍雇员取得数月奖金确定纳税义务问题的批复》(国税函(1997)546号)第一条的规定，在我国境内无住所的个人来华后一次性取得数月奖金，凡能提供雇佣单位有关奖励制度规定，证明上述数月奖金含有属于来华之前在我国境外工作月份相应奖金的，经当地主管税务机关核准后，不予征收个人所得税。取消上述核准后，在我国境内无住所的个人取得上述数月奖金，在申报纳税时，应就取得的上述不予征税的奖金做出说明，并附送雇佣单位有关奖励制度，证明其上述奖金有属于来我国之前在我国境外工作月份奖金的，可以扣除并不予征税。否则，税务机关有权进行纳税调整。
十六、取消个人认购股票等有价证券分期纳税审批的后续管理
根据《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》(国税发(1998)009号)第二条的规定，个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入，在计算缴纳个人所得税时，因一次收入较多，全部计入当月工资、薪金所得计算纳税有困难的，可以报经主管税务机关批准后，在不超过六个月的期限内，平均分月计算纳税。取消上述批准后，个人取得上述收入，如果数额较大，可由个人自行选择，在不超过六个月的期限内，平均分月计入个人工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，同时在纳税申报时应做出说明。个人就上述计算纳税期限一经选定，不得变更。”
二、补充内容
(一)第十二条所称“国家主管部门批准的技术转让许可文件”，根据财税[2001]36号和闽财税政[200]1号有关文件规定，可以是省科委技术市场管理颁发的技术合同登记证明，也可以是对外贸易经济合作部(现为商务部)及授权的地方外经贸部门出具的技术转让合同、协议批准文件。
(二)受让方向主管税务机关申请开具《售付汇税务凭证》时，应提供文中要求的两份资料，主管税务机关应当加强对有关资料的审核把关。
(三)受让方应按《中华人民共和国税收征收管理法》实施细则第 三十二条的规定，在申报地方税费时如实填报对外支付的技术转让、技术开发金额，并注明营业税免税额。
二○○四年八月二十六日
