发布文号: 粤地税发[2005]71号
各市地方税务局：
现将《国家税务总局国家外汇管理局关于个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证有关问题的通知》(国税发【2005】13号，下称《通知》)转发给你们，省局提出如下补充意见，请一并贯彻执行。
一、申请人开具税收证明时，应当按其收入或财产不同类别、来源，向收入来源地或者财产所在地的主管地方税务机关提出申请，同时填写《申请开具税收证明表》(式样见附件)并附相关资料(各一式两份)。
二、我省地方税务机关开具税收证明的内部工作程序如下：
(一)《申请开具税收证明表》由主管地方税务机关办税服务厅的前台人员接受后交主管地方税务机关的管理部门初审，再经主管地方税务机关的负责人审核盖章后交县级或者县级以上地方税务局。
(二)县级或者县级以上地方税务局对《申请开具税收证明表》复审后开具税收证明，并在申请表上注明开具的税收证明号码和日期。
(三)《申请开具税收证明表》一份存开具证明的地方税务局，一份存主管地方税务机关。开具的税收证明由主管地方税务机关按税务文书的有关规定送达申请人。
三、《通知》第三条第(三)款关于“申请人有未完税事项”的规定包括申请人的欠税事项。
纳税人需要办理注销税务登记的，须按规定办理完注销税务登记手续后，才能开具税收证明。
因申请人提供资料不全要求其补正的，税务机关应当在申请人补正后15日内开具税收证明。
四、申请人按《通知》第五条提交的“代扣代缴单位报送的含有申请人明细资料的《扣缴个人所得税报告表》复印件”必须由代扣代缴单位加具“此复印件与原件相符”的意见并盖章。
五、申请人遗失税收证明的，可以按以上有关程序向原开具税收证明的税务机关申请补开，原开具税收证明的税务机关在收到补开申请后15日内补开税收证明，并在补开的税收证明上注明原税收证明号码和“补开”字样。
广东省地方税务局
二○○五年四月七日
附：国家税务总局、国家外汇管理局关于个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证有关问题的通知
国税发(2005)13号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局：
为落实《个人财产对外转移售付汇管理暂行办法》(中国人民银行公告(2004)第16号，以下简称《办法》)，便利申请人办理业务，防止国家税收流失，现就《办法》所涉及个人财产对外转移提交税收证明或完税凭证的有关问题通知如下：
一、税务机关对申请人缴纳税款情况进行证明。税务机关在为申请人开具税收证明时，应当按其收入或财产不同类别、来源，由收入来源地或者财产所在地国家税务局、地方税务局分别开具。
二、申请人拟转移的财产已取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关另外申请税收证明。
申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明。
三、申请人申请领取税收证明的程序如下：
(一)申请人按照本通知第五条的规定提交相关资料，按财产类别和来源地，分别向国税局、地税局申请开具税收证明。
开具税收证明的税务机关为县级或者县级以上国家税务局、地方税务局。
(二)申请人资料齐全的，税务机关应当在15日内开具税收证明；申请人提供资料不全的，可要求其补正，待补正后开具。
(三)申请人有未完税事项的，允许补办申报纳税后开具税收证明。
(四)税务机关有根据认为申请人有偷税、骗税等情形，需要立案稽查的，在稽查结案并完税后可开具税收证明。
申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关只对纳税人出具证明，申请人应向外汇管理部门提供其与纳税人关系的证明。
四、税务机关开具税收证明的内部工作程序由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局明确。
五、申请人向税务机关申请税收证明时，应当提交的资料分别为：代扣代缴单位报送的含有申请人明细资料的《扣缴个人所得税报告表》复印件，《个体工商户所得税年度申报表》、《个人承包承租经营所得税年度申报表》原件，有关合同、协议原件，取得有关所得的凭证，以及税务机关要求报送的其他有关资料。
申请人发生财产变现的，应当提供交易合同、发票等资料。
必要时税务机关应当对以上资料进行核实；对申请人没有缴税的应税行为，应当责成纳税人缴清税款并按照税收征管法的规定处理后开具税收证明。
六、税务机关必须按照申请人实际入库税额如实开具证明，并审查其有无欠税情况，严禁开具虚假证明。
申请人编造虚假的计税依据骗取税收证明的，伪造、变造、涂改税收证明的，按照税收征管法及其实施细则的规定处理。
七、税务机关应当与当地外汇管理部门加强沟通和协作，要建立定期协调机制，共同防范国家税收流失。税务机关应当将有税收违法行为且可能转移财产的纳税人情况向外汇管理部门通报，以防止申请人非法对外转移财产。外汇管理部门审核过程中，发现申请人有偷税嫌疑的，应当及时向相应税务机关通报。
有条件的地方，税务机关应当与外汇管理部门建立电子信息交换制度，建立税收证明的电子传递、比对、统计、分析评估制度。
各地税务机关、外汇管理部门对执行中的问题，应及时向国家税务总局、国家外汇管理局反映。
国家税务总局、国家外汇管理局
二○○五年一月三十一日
