发布文号: 闽国税进[1998]62号
各地、市、县(区)国家税务局，省辖市各税务分局，省局直属单位：
为加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，严格审核、审批工作，经研究，补充通知如下：
一、具有进出口经营权的内资生产企业和1994年1月1日后批准成立的外商投资企业(以下简称生产企业)自营出口和委托出口的货物，应在货物报关出口的当月在财务上作销售处理，并按出口货物离岸价和增值税征税税率计算销项税额，与当月内销货物一并办理申报纳税。
二、生产企业应按月于月底之前向主管征税税务机关填报《生产企业出口货物“免、抵、退”税月申报表》(以下简称《申报表》)，同时附送以下单证资料(包括当月和前期未收当月收悉)：
1、“出口货物报关单(退税专用联)”。
2、出口收汇核销单(退税专用联)。
3、属于委托出口的还需附送“代理出口证明”。
4、属于进料加工复出口的还需附送“生产企业进料加工贸易申请表”。
5、外商投资企业还需附送出口发票。
对《申报表》及所附送的单证资料征收税务机关审核后，报县级税务机关(或相当于县级税务机关的国税征收单位)审批。审核、审批工作应在7个工作日内完成，审批后将《申报表》第一、四联和附送的单证资料退还生产企业。
三、生产企业在填写《申报表》时，应就对应的单证资料依下列公式按出口货物品种分别计算“免、抵、退”税额。
当期出口货物免、抵、退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口退税率－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×出口退税率。
四、生产企业按月申报增值税时，在《增值税纳税申报表》“本期进项税额”栏中备注填列已审批的当期出口货物免、抵、退税额，并按下列公式计算当期应纳税额：
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额＋(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率－当期海关核销免税进口料作组成计税价格×征税率)－当期全部进项税额－已审批的当期出口货物免、抵、退税额。
上述公式中“当期海关核销免税进口料件组成计税价格”应与《申报表》上的“当期海关核销免税进口料件组成计税价格”一致；生产企业进料加工的申报审核，根据《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(闽国税进[1998]051号文转发)办理。
当期应纳税额为负数时，结转下期继续抵扣，季度终了后仍为负数的，可按规定申报办理退税或结转下期继续抵扣。
五、生产企业出口货物应按季汇总，据实填报《生产企业自营(委托)出口货物“免、抵、退”税季度申报表》，并附送以下单证资料：
1、经征收机关审核签单的本季度的《增值税纳税申报表》；
2、县级征收机关已审批的本季《申报表》第四联及所对应单证资料。
生产企业出口货物涉及退税时，由征税机关逐级审核后将上述《生产企业自营(委托)出口货物“免、抵、退”税季度申报表》及相关单证资料报送主管出口退税税务机关审批办理退库手续。
六、本《通知》自1998年10月1日起执行。同时，《福建省生产企业出口货物“免、抵、退”税操作办法》(闽国税进[1997]023号)第三条规定延期三个月提供“出口货物报关单”和“出口收汇核销单”停止执行，请各地于11月底前进行清理，届时尚不能提供上述单证的，按规定补回已“免、抵”税款；原《生产企业自营(委托)出口货物免、抵、退税申请表》也一并停用。其他未尽事项仍按有关规定执行。
附件一、《生产企业出口货物“免、抵、退”税月份申报表》 (略)
附件二、《生产企业自营(委托)出口货物“免、抵、退”税季度申报表》(略)
