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各市、县人民政府，省各委、办、厅、局，省各直属单位：
现将省现代企业制度试点工作领导小组《关于试点企业有关潜亏挂帐亏损和银行债务处理办法的规定》转发给你们，请认真执行。执行中如有什么问题，请及时向省政府报告。
关于试点企业有关潜亏挂帐亏损和银行债务处理办法的规定
(省现代企业制度试点工作领导小组 一九九六年二月二十八日)
为配合全省现代企业制度试点工作的开展，现就现代企业制度试点企业有关潜亏挂帐、亏损和银行债务处理办法规定如下：
一、试点企业在实行新的财务制度时间点(即1993年7月1日)以前发生的潜亏，可单独列帐反映，区别不同情况，分别处理：
(一)属库存各种材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品等的盘亏和损失，少转少摊的待摊费用、材料价格差异、车间经费、企业管理费、销售费用以及停工损失费用等，经企业主管部门审核、报经办银行和同级财税部门审定，按照国家财务税收法规的规定，分3年计入企业损益。企业虚盈实亏成为明亏的，其所占用的流动资金贷款，3年内银行不按挤占挪用加收利息。
(二)属应提未提的折旧基金、维修费、大修理基金、新产品开发基金和应补未补的流动资金，一律不再补提。
(三)按上述规定，3年内企业仍然无法消化的潜亏，由企业提出申请，报经主管部门审核，同级财税部门会同清产核资部门批准，依次仲裁企业盈余公积金、资本公积金、实收资本金。
二、试点企业在清产核资过程中清出的属于1991年以前发生的产成品资金损失，经企业主管部门审核，报经办银行和同级财政、税务部门审批，在3年内计入企业损益。银行对这部分资金损失的贷款，在核销期限内实行“先收息后退息”的办法，即在3年内银行对这部分资金损失所占用的贷款，增设流动损失贷款利息专户，进行单独核算，先按季收取利息，每年的6月21日和12月21日，根据企业已实际消化处理损失的金额，分两次退还收取的利息，3年处理期仍未处理完的部分，不再享受银行退息的优惠政策。
三、试点企业中清理出来的因客观原因造成的企业固定资产、流动资产和专项资产损失，在实行新的企业财务制度时未处理的，按规定审批程序，由上级主管部门审核，经同级财税部门、国资部门及清产核资部门批准，先冲减企业的盈余公积金后冲销资本公积金，不够部分再冲销实收资本金。
四、试点企业清理出来的亏损，要由有关部门核实，属于主管部门、财政部门应补未补的亏损，要制定分年度计划，尽快给企业补足；属于应由企业弥补的亏损，企业要制定补亏计划，除国家另有规定者外，1993年以前的亏损在3年内用税前利润弥补，1993年以后(含1993年)的亏损在5年内用税前利润弥补。
五、试点企业清理出来的1991年以前由于不可抗拒的客观原因造成的企业各种贷款损失，企业确实难以归还，已实际成为呆帐的，按财政部(1992)财商字第232号规定的审批程序，冲减银行呆帐准备金；属于政府(省、部级以上)制定政策失误造成的各种贷款呆帐损失，按规定审批程序上报，经国务院批准后，作银行呆帐损失处理。
六、对部分由于基建还贷任务重、又需要重点支持发展的试点企业，在近期内解决亏损挂帐和资产损失确有困难的，可向开户的建设银行和当地财政部门提出申请，对其从1979年至1988年末止，由省财政以“拨改贷”形式安排的预算内基本建设投资，按《江苏省部分企业“拨改贷”资金本息余额转为国家资本金的实施办法》规定程序审批后转增国家资本金。
七、试点企业利用优势兼并困难企业，在承担被兼并企业所欠银行贷款和利息后，对被兼并企业所欠银行贷款利息按下列方式处理：
(一)试点企业偿还被兼并企业银行贷款利息有困难的，可采取计息缓收息的形式暂挂帐处理，挂帐期限最长不超过一年，超过一年者，计收复利。
(二)试点企业兼并资不抵债的企业，被兼并企业所欠的银行贷款，经经办银行审查、报省行批准后，可在一定期限内给予减息、停息。
(三)被兼并企业转入第三产业的，经经办银行审查、报省行批准后，自开业之日起其原欠银行贷款，实行2年停息、3年减半收息。
(四)列入国家优化资本结构试点城市的，其试点企业兼并困难国有工业企业后，被兼并企业原贷款及利息偿还按中国人民银行、国家经贸委、财政部银发(1995)130号办理。
八、对经批准免息而造成的利息损失，已计入损益的部分，可在银行的坏帐准备金中冲销，如不足，可计入当期成本；对经批准停收、减收及计息缓收的贷款利息收入，按权责实现制核算。
九、试点企业有关潜亏挂帐亏损处理后，必须严格执行《企业财务通则》、《企业会计准则》和分行业的企业财务会计制度，企业的资产损失要及时计入当期损益，不准再出现新的挂帐和潜亏。
