发布文号: 苏国税发[1995]336号 苏地税发[1995]132号
各省辖市及常熟、泰州市国家税务局、地方税务局，省地方税务局直属分局、税务稽查局，苏州工业园区国家税务局、张家港保 税区国家税务局：
现将国税发(1995)090号《国家税务总局关于印发＜土地增值税纳税申报表＞的通知》转发给你们。根据土地增值税暂行条例实施细则的有关规定，结合我省实际，对办理缴纳土地增值税作如下规定，请一并贯彻执行。
一、纳税项目登记从事房地产开发与建设的纳税人应在取得土地使用权并获 得房地产开发项目开工许可后30日内，向主管税务机关填报 《土地增值税项目登记表》。房地产开发项目以房地产成本核算的最基本核算项目或核算对象登记，成本核算单位一经确定，在土地增值税未清算之前，不得变动。
二、纳税申报
纳税人向房地产所在地主管税务机关报送房地产开发项目登记表后，按下列规定办理纳税申报手续。
(一)纳税人应在每次签订转让房地产合同并取得收入后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并同时提供 与该项目有关的资料。
(二)纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经主管税务机关审核同意后，可按季于季后10日内办理 纳税申报。
三、纳税义务发生时间转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物的，以取得收入的当天；以赊销或分期收获方式转让房地产的，以本期收到价款的当天或合同约定本期应收价款日期的当天；采用预收价款方式转让房地产的，以收到预收价款的当天。
四、征收方法
(一)纳税人于项目转让后一次性取得价款的，应按规定计算缴纳土地增值税；如采取分期收款方式转让房地产的，可预征土地增值税，待结清价款后进行清算，多退少补。
(二)纳税人采取预售方式转让房地产的，可按买卖双方签订合同所载金额计算出应纳税额，再根据每笔预收价款占总收入的比例计算每次需缴纳的税额，于每次预收价款时预征土地 增值税，待项目竣工后进行清算。
(三)纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发分块转让，对允许扣除项目的金额，原则上按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊，若按此办法难以计算或明显不合理的，也可按建筑面积计算分摊允许扣除项目的金额。
(四)纳税人进行房地产综合开发，一时不能按项目分摊允许扣除项目的金额，或项目竣工前无法计算实际扣除项目金额的，可先按建筑面积预算扣除项目金额计算预缴土地增值税，待 项目全部竣工办理结算后，再进行清算。
(五)除上述方法外，各地可根据当地实际，采取其它征收万 法。
五、纳免税手续
(一)对单位和个人转让的房地产，不论新房、旧房，也不分房屋使用时间长短，一律于转让时按规定计算征收土地增值税。
(二)对旧房的转让，凭房地产交易市场或政府指定的评估机构开出的房地产价格核定单(由各地视当地情况确定)，到当地主管税务机关办理土地增值税的纳税手续。
(三)纳税人按规定办理纳税手续后，受让方持开出的商品房销售发票或凭税务机关开具的“转让房地产纳(免)税证明”(表一)到房产、土地管理部门办理权属变更手续。
(四)1994年1月1日以前签订的房地产转让合同，在1994年1月1日以后办理房地产转让的；1994年1月1日以前签订房地产开发合同，或已立项并已按规定投入资金开发，其征1994年1月1日以后五年内首次转让房地产的，经所在地面(县)税务机关审核后，免予征收土地增值税。各房地产管理部门，凭税务机关开具的“1994年1月1日前签订转让(开发)合同的房地产免税证明”(表二)，办理有关权属变更手续。
(五)因实施城市规划、国家建设需要而依法征用的房产或收回的土地使用权，或因同样原因而搬迁由纳税人自行转让原房地产的，凭政府(或有权部门)批准的文件，填写“国家征用搬迁转让房地产免征土地增值税审批表”(表三)，经所在地市、县 税务机关审核后，免征土地增值税。
(六)个人因工作调动或改善居住条件而转让自有住房时， 凭原购房凭证和房地产产权证明以及房地产评估材料，向所在地市、县主管税务局申报，经审核后，按《细则》第十二条的规定办理。对居住满五年以上的，或个人之间互换自有居住用房地产的，凭市、县主管税务局开具的“转让房地产纳(免)税证明”表。
(一)办理产权过户手续。 未按上述规定办理纳免税手续的，按照土地增值税暂行条例规定，房产、土地管理部门不得办理房屋产权、土地使用权权 属变更手续。
六、委托代征为加强土地增值税的征收管理，对土地、旧房的转让，可委托土地交易所、房地产交易所(市场)或政府指定的评估机构代征，并按规定付给代征手续费。请即布置所属执行。
附件一、转让房地产纳(免)税证明
二、1994年1月1日前签订转让(开发)合同的房地产免税证明
三、国家征用搬迁转让房地产免征土地增值税审批表
四、国家税务总局关于印发《土地增值税纳税申报表》的通知。
