发布文号: 京国税［1995］029号
各区、县国家税务局，直属分局：
为了认真贯彻落实出口退税政策，做好我市1994年度出口货物退税的清算工作，根据国家税务总局出口货物退(免)税管理办法和有关政策规定，现将清算工作安排和有关问题通知如下：
一、抓紧安排布置清算工作
1994年出口货物退税工作是在全面贯彻实施新税制，出口退税新旧办法并行，出口退税大幅度增长和涉嫌骗税问题较多的情况下进行的，时间紧，任务重。各区县局要高度重视，务必在做好各项准备工作的基础上抓紧安排布置。2月20日前必须将清算申报工作布置到每个出口企业，2月底完成清算申报工作。
各区县局要组织力量深入企业对出口企业清算申报进行审核，可采取边申报、边审核的办法，确保清算各项数据准确性，审核工作在三月底完成。清算工作必须掌握政策、做好宣传辅导、正确申报、严格审核，按时完成。清算总结及报表于4月15日前报送市局。
二、清算内容
1994年度出口退税情况必须对下列内容进行清算，并填报1994年度出口退税清算汇总表
(一)出口退税应退税款的清算。出口企业按照出口作销，区别下列情况分别计算出口货物应退税款。
1.符合政策按规定应予退税的出口货物应退税计算按94年1月—11月和94年12月各列一表。其中对出口93年底库存货物单列一表。
2.涉嫌出口骗税业务单列一表计算应退税额。
3.骗税业务按作销所属逐笔填列计算退税金额，并说明补缴情况。
4.对1993年1—11月甩尾和1993年12月转94年的应退税的出口货物要分别计算应退税额。
对计算应退税时应按不同类货物，不同税率的货物分项汇总填表。
(二)进料加工进口料件减免税应扣除税额的清算。
由于1994年对进口料件减免税改变了扣除办法，又涉及1993年进口料件减免税扣除问题，在今年的清算工作中必须正确清算进口料件应扣除的税额，如实填报进料加工进口料件减免税应扣税金计算表，对进料加工进口料件期初库存金额，凡已在1993年度清算中将应扣除税额已全部扣清的，可不再计算本年应抵扣金额。但对这部分材料拨交发生的盈亏应计算抵扣(或应补退)金额。对本年度进口的料件作价销售的，不论是否填报进料加工贸易申报表，一律按规定计算本年应扣抵金额。
清算中各区县局要结合退税资料、进料手册和有关库存帐册严格审核申报情况。
(三)出口上年库存货物的清算
根据规定上年库存出口货物至1994年11月底仍未出口的不再办理退税。清算中要审核上年期末出口货物的库存金额，本年实际出口金额，正确计算11月底库存金额，填报出口货物库存结算表。凡未对内销库存外销库存分别设帐的，结合清算必须纠正。
(四)收汇单证的清算
根据出口收汇单证管理的规定，“凡应当提供出口结汇单而没有提供的，应一律扣回已退免的税款”。清算中要根据有关帐册和收汇单证，清查到期末结汇的出口业务，清算期内仍不能收汇的，从应退税款中抵扣以后也不再补退。
(五)实际退税款的清算，要按照财政年度清算94年度内退出的税款，各区县局要按计会年终出口退税的实际完成数为准，算清每户企业退税状况，列明退所属上年1—11月、上年12月和本年1—11月、12月各多少税款。
(六)出口退税资料的清理
出口货物退税清算中要对当年退税资料进行清理，补齐资料，规范装订，将清算资料一并保存，确保退税资料的完整性，以备对退税和清算情况的检查。
三、清算工作中的政策问题
对94年度出口退税清算，要严格按照现行出口退税政策执行。凡未按国家税务总局[1994]031号、146号、市局京税进[1994]162号执行的必须在清算中纠正。清算中有什么政策问题，各区县局要及时请示汇报，统一研究明确。不得自行变通出口退税政策。
凡涉嫌骗税的出口业务一律暂不予退税。各区县局要抓紧进行调查核实，待统一研究处理。
四、清算用表及报表
出口退税清算要报送下列报表：
附表(一)1994年度出口货物应退税计算表(略)
(二)进料加工进口料件减免税扣抵计算表(略)
(三)出口货物到期末收汇应扣回退税计算表(略)
(四)93年期末出口库存货物余额结算表(略)
(五)骗取出口货物退税情况统计表(略)
(六)1994年度出口退税情况汇总表(略)
1995年2月10日
