发布文号: 京地税办[2001]304号
各区县地方税务局、各分局，市局各处室、直属单位：
现将《国家税务总局关于贯彻实施《中华人民共和国税收征收管理法》有关问题 的通知》(国税发[2001]54号)转发给你们，并结合地税实际，补充通知如下，请认真贯彻执行。
一、关于缓缴税款审批权限问题
缓缴税款审批权限执行新《征管法》规定，所有缓缴税款应一律报送市局审批。 (具体规定市局另行发文)
二、关于税务所行政处罚权限和处罚程序问题
税务所处罚权限执行新《征管法》的规定，处罚程序和使用文书市局将另行制定。 在新的规定未下发之前，暂执行现有程序及使用现有文书。
三、关于税务检查程序和文书问题
(一)根据新《征管法》第五十九条规定，实施税务检查时，应当出示税务检查证 和税务检查通知书。在税务检查实施过程中，《税务检查通知书》可以根据案件的具体情况，采取事先通知、提前送达或即时送达的方式。
(二)对实施调帐检查的案件，在新《征管法》实施细则未颁布执行之前，仍按照 原规定执行。
(三)对税务检查案件执行工作中出现的问题，在新《征管法实施细则》未颁布之 前，仍执行原《征管法》有关规定，凡涉及应采取税收保全措施和强制执行措施的案件，应及时向市局报告情况。
(四)在税务检查工作中所涉及的常用税务检查法律文书，由市局统一修改和制定 (样式附后)。
四、关于利息计算和退库问题
(一)关于计息时间
2001年5月1日前发生的纳税人多缴税款，计付利息时间从2001年5月1日起，至提 交国库办理退款日期止；
2001年5月1日后发生的纳税人多缴税款，计付利息时间从纳税人结算缴纳税款银 行人库之日起，至提交国库办理退款日期止。
(二)关于利率
按签发《收入退还书》的当日人民银行公布的活期存款的利息率执行。
(三)关于退付利息的预算科目
在财政部、国家税务总局未明确退付利息使用的预算科目前，暂使用各税种'税 款滞纳金、罚款收入'科目。
五、本通知未明确事项，暂执行现有规定，待实施细则颁布实施和相关文件下发后再做统一修订和调整。
六、各单位在执行过程中，如遇问题，请及时报告市局。
附件：1．《税务检查通知书》(略)
2．《询问通知书》(略)
3．《税务处理决定书》(略)
4．《税务行政处罚决定书》(略)
5．《限期纳税通知书》(略)
附件：国家税务总局关于贯彻实施《中华人民共和国税收征收管理法》有关问题的通知
2001年5月18日 国税发[2001]054号
九届全国人大常委会第二十一次会议于2001年4月28日通过了《中华人民共和国税收征收管理法(修正案)》(以下简称新《征管法》)，并从2001年5月1日起施行。新《征管法)的修订颁布实施，对于加强税收征管，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，进一步推进依法治税，具有十分重要的意义。各级税务机关要认真学习领会新《征管法》的精神和实质，严格按照新《征管法》的规定贯彻实施，依法行政。
根据新《征管法》的规定，从2001年5月1日起，税收征收管理按照新《征管法》的规定执行，即在2001年5月1日以后发生的税收征纳行为以及相关权利、义务和法律责任统一按照新《征管法》的规定执行。新《征管法》实施前颁布的税收法律与新《征管法》有不同规定的，适用新《征管法》的规定。
现将适用新《征管法》与原《征管法》的一些问题明确如下：
一、税收违法行为应当按倍数进行税收行政处罚的(新《征管法》第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第六十八条)，其违法行为完全发生在2001年4月30日之前的，适用五倍以下罚款的规定；其违法行为既有发生在2001年4月30日之前的，也有发生在2001年5月1日之后的，分别计算其违法税款数额，分别按照五倍以下和百分之五十以上或者一倍以上、五倍以下罚款的规定执行。税收违法行为按照新《征管法》第六十四条第二款、第六十九条规定应予行政处罚的行为延续到2001年5月1日以后的，只对其发生在2001年5月1日以后的不缴或少缴的税款或者应扣未扣、应收未收税款的行为处以罚款。
二、纳税人、扣缴义务人和其他当事人有违反税收管理等方面的税收违法行为(新《征管法》第六十条、第六十一条、第六十二条、第六十四条第一款、第七十一条、第七十二条)延续到2001年5月1日以后的，按照新《征管法》的规定处理。
三、应当给予行政处罚的税收违法行为发生在1996年9月30日以前的，按原《征管法》的规定执行；发生在2001年4月30日以前的，按《行政处罚法》的规定执行；发生在2001年5月1日以后的，按新《征管法》的规定执行(新《征管法》第八十六条)。
四、滞纳金分两段计征(新《征管法》第三十二条)，2001年4月30日前按照千分之二计算，从2001年5月1日起按照万分之五计算，累计后征收。
五、关于计退利息(新《征管法》第五十一条)，对纳税人多缴的税款退还时，自2001年5月1日起按照人民银行规定的同期活期存款的利率计退利息。新《征管法》第五十一条对纳税人超过应纳税额缴纳税款的退还，不包括预缴税款的退还、出口退税和政策性税收优惠的先征后退等情形。
六、税款、滞纳金、税收罚款的征收入库及其与其他款项的先后顺序(新《征管法》第二十九条、第四十五条、第五十三条)，按照新《征管法》的规定执行。
七、新《征管法》第三十八条、第四十条、第五十条、第五十九条等条款所涉及的税务文书，总局将于近日下发统一格式。在国家税务总局未发文重新明确之前，各地可以暂时制订同类税务文书。
新《征管法》中关于税务管理等方面规定的具体操作，可以在《征管法实施细则》和总局具体办法公布后陆续落实。
对贯彻实施新《征管法》的过程中遇到的问题，各地应及时上报总局。
以上通知，请遵照执行。
