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市级各有关单位：
为规范财政部门、采购机构行政单位、事业单位的政府采购会计核算，根据《杭州市政府采购管理暂行办法》和预算会计制度以及相关的财务规则，针对我市政府采购中资金流向方面的各种情况，现对政府采购会计核算事项规定如下，请按照执行。
一、关于设立政府采购备用金
政府采购机构应建立政府采购会计帐务，执行《事业单位会计制度》。尚未设立专门机构，但己开展政府采购活动的，也应由主办政府采购的部门单独核算采购业务。
为正常行使政府采购职能，政府采购机构应设立政府采购备用金。政府采购备用金分为定额备用金和一般备用金。其中定额备用金是财政部门为完成政府采购任务拨给政府采购机构，专门用于政府采购垫付和周转的专用资金。歧府采购机构根据同级财政部门核定的金额，收到定额备用金后，作为净资产进行管理。一般备用金是政府采购机构因采购业务所需定额备用金不足，临时向同级财政部门借入的款项，作为负债进行管理，采购业务结束即予归还。
二、关于会计事项的具体处理方法
(一)财政部门的会计核算
1、预算内资金和政府性基金的核算
财政部门的核算涉及《财政总预算会计制度》和《财政专户会计制度》。
(1)财政总预算会计拨给政府采购机构一般备用金
借：暂付款一政府采购机构至一般备用金
贷：国库存款
(2)财政总预算会计收到政府采购机构交回一般备用金
借：国库存款
贷：暂付款一政府采购机构至一般备用金
（3）财政总预算会计接到XX款支出指标，某批设备由政府采购机构直接报列XX类XX款支出，冲转部分一般备用金
借：一般预算支出至XX类至XX款至政府采购机构
贷：暂付款至政府采购机构至一般备用金
（4）接通知，从预算内安排政府采购机构定额备用金
借：一般预算支出至其他支出（类）至政府采购定额备用金（节）
贷：国库存款
2、财政预算外资金的核算
“国库存款”科目不反映的各项财政性支出，相应反映在“其他财政存款”科目。
（1）财政总预算会计拨给政府采购机构备用金时
借：暂付款至政府采购机构至般备用金
贷：财政专户存款(其他财政存款)
(2)财政预算外资金管理部门收回一般备用金
借：财政专户存款(其他财政存款)
货：暂付款至政府采购机构至般备用金
(3)财政总预算会计接通知，将拨付政府采购机构的定额备用金列报预算外资金支出
借：行政事业支出至政府采购机构至定额备用金
贷：财政专户存款(其他财政存款)
(二)政府采购机构的会计核算
1、收到财政预算内拨入一般备用金
借：银行存款
货：借入款项至财政预算内借款至一般备用金
2、采购任务结束，交回政府采购一般备用金
借：借入款项至财政预算内借款至一般备用金
贷：银行存款
3、收到财政预算外拨入政府采购一般备用金
借：银行存款
贷：借入款项至财政预算外借款至一般备用金
4、采购任务结束，归还政府采购一般备用金
借：借入款项至财政预算外借款至一般备用金
贷：银行存款
5、收到财政预算内、外拨款，作为政府采购机构定额备用金
(1) 收到预算内拨款通知和银行存款
借：银行存款
贷：拨入专款至政府采购专款(预算内)至定额备用金
(2)收到预算外拨款通知和银行存款
借：银行存款
贷：拨入专款一政府采购专款(项算外)至定额备用金
(3)接通知，某笔设备采购资金由财政下拨的预算内拨入专款(定额备用金)中，列报××类××款支出。
借：专款支出至XX类至XX款
贷：银行存款
借：固定资产至XX设备
贷：固定基金
（4）年终通过结帐，转入专用基金（以后年度没有新的预算内外资金补充拨款或专用基金支出，定额备用金在专用基金科目核算）
借：拨入专款至政府采购专款（预算内）至定额备用金
贷：专款支出至其他支出至定额备用金
其余预算内外拨入专款转作专用基金（政府采购定额备用金）
借：拨入专款至政府采购专款（预算内）至定额备用金
拨入专款至政府采购专款（预算外）至定额备用金
贷：专用基金至政府采购定额备用金
若平时没有发生专款支出，则全额转入专用基金（政府采购定额采购定额备用金）
6、政府采购机构所购物资，可通过“暂付款”科目核算，也可通过“材料”科目核算。为便于全貌反映政府采购物资的具体内容，建议通过“材料”科目核算，并设置明细帐。
（1）发生采购业务时
借：材料至XX物资
贷：银行存款
（2）单位领购设备，交来采购款项
借：银行存款
贷：材料至XX物资
7、单位预交设备购置费，采购完成后单位已提货结算
（1）收到预交款
借：银行存款
贷：预收帐款至XX单位
（2）单位提货，并将余款归还单位
借：预收帐款至XX单位
贷：材料至XX物资
银行存款（找零）
（3）单位提货，并补交部分贷款
借：预收帐款至XX单位
银行存款（补交）
贷：材料至XX物资
8、接通知，因某批设备政府采购机构已经购入，其采购货款由政府采购机构直接报列预算内XX款XX项支出，并作为采购机构代管财产；财政支出指标单已收到。
（1）列支设备款
借：专款支出至设备购置费
贷：材料至XX物资
（2）同时对固定资产进行登录
借：固定资产至XX设备
贷：固定基金
（3）收到财政预算内支出指标
借：拨入专款至政府采购专款（预算内）
贷：入款项至财政预算内借款至一般备用金
上述采购资金由财政预算外拨款解决，预算外支出批文已收到。则
借：拨入专款至政府采购专款（预算外）
贷：借入款项至财政预算外拨款至一般备用金
接通知，已采购的某批设备款由政府采购机构支付，并相应减少定额备用金
借：专用基金至定额备用金
贷：材料至XX物资
借：固定资产至XX设备
贷：固定基金
9、接通知，由政府采购机构直接列支的某固定资产，无偿调拨给某单位
借：固定基金
贷：固定资产至XX设备
10、有关政府采购备用金实行财政专户储存的核算，按现行规定执行。
（三）行政单位的会计核算
1、通过预付款采购的核算
（1）接通知，向政府采购机构预付设备款
借：暂付款至政府采购机构
贷：银行存款
（2）所购设备已到货，并验收
借：经费支出至设备购置款
贷：暂付款至政府采购机构
（3）需补足设备款项时
借：经费支出至设备购置费
贷：银行存款
暂付款至政府采购机构
（4）若有余款归还时
借：经费支出至设备购置费
银行存款
贷：暂付款
2、提货时一并支付购置费用的核算
（1）接到政府采购机构通知，所购设备物资到货并付款
借：经费支出至设备购置费
贷：银行存款
（2）经财产管理部门已验收
借：固定资产至XX设备
贷：固定基金
3、无偿调拨的核算
接通知，某设备由财政无偿调拨，按物资调拨单上的价值记帐
借：固定资产至XX设备
贷：固定基金
4、多来源资金购置设备的核算
接通知，某设备需由单位其他资金支付一部分，其余由财政拨专项经费。
（1）收到财政专项经费时
借：银行存款
贷：拨入经费至拨入专项经费（预算内）
（2）支付货款并购回设备
借：经费支出至设备购置费
贷：银行存款
（3）财产管理部门已验收
借：固定资产至XX设备
贷：固定基金
（四）事业单位的会计核算
1、经常性经费的核算
（1）接通知所购设备已到货，用单位经常性经费付款（或到指定供应商提货）
借：事业支出至设备购置费
贷：银行存款
（2）经财产管理部门验收
借：固定资产至XX设备
贷：固定基金
2、专款的核算
接通知，某设备需由单位自有资金支付一部分，其余由拨入专款支付，财政支出指标和拨款已收到
（1）收到专款时
借：银行存款
贷：拨入专款至财政预算内专款（财政专户拨款）
（2）支付设备款时
借：专款支出至设备购置费
事业基金至XX基金
贷：银行存款
（3）经财产管理部门验收
借：固定资产至XX设备
贷：固定基金
3、无偿调入的核算
接通知，某设备由财政无偿调拨，按物资调拨单上的价值记帐
借：固定资产至XX设备
贷：固定基金
杭州市政府
二○○○年三月十三日
