发布文号: 京体改发［1996］4号
各区、县体改委（办）财政局、国有资产管理局，有关局、总公司体改办（企管处）、财务处，市现代企业制度试点企业：
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为了顺利推进北京市现代企业制度试点工作，核实试点企业资本金，解决试点中国有企业目前存在的潜亏、明亏挂帐等问题，经研究，具体意见如下：
一、试点企业核销潜亏、明亏挂帐工作按《北京市人民政府办公厅印发〈北京市调整经济结构若干配套政策实施办法（试行）〉的通知》（京政办发〔１９９５〕６７号的“三、企业潜亏、明亏挂帐的处理”的条款执行。
二、涉及潜亏、明亏挂帐的国有试点企业应填报《国有企业处理潜亏、明亏挂帐审核表》，属于市政府授权经营国有资产的总公司（集团公司）的试点企业，由总公司向有关部门提出申请，其它试点企业，按上述文件要求于１９９６年６月１５日前报送各有关部门，由财政、国资部门予以审核批准。
附件：《北京市人民政府办公厅印发〈北京市调整经济结构若干配套政策实施办法（试行）〉的通知》“三”
三、企业潜亏、明亏挂帐的处理
（十三）已经进行清产核资工作的企业，应对市财政局、市国有资产管理局确认的潜亏和截止１９９５年３月３１日新发生的潜亏合并进行清理。尚未进行清产核资的企业，应根据清产核资的有关政策，对发生的潜亏进行清理，并按照本办法处理。
（十四）对经市财政局、市国有资产管理局确认的各种潜亏和截止１９９５年３月３１日新发生的潜亏（包括：各项存货未纳入损益的净盘亏和净损失；应转入而未转入成本的各项费用及未处理的挂帐；提供足够、有效证明的应收帐款中的坏帐损失；库存产成品成本高于售价的损失，未按市财政局京财工（１９９２）４３７号文件处理的部分；待处理固定资产净损失），经批准，允许企业用盈余公积、资本公积、实收资本核销。
（十五）对企业截止１９９４年１２月３１日以前发生、尚未弥补的亏损，按下列办法处理：
１．采取转让部分产权、参股联营、合资等方式调整的企业，“母体”部分的亏损，经批准允许，用资产重估增值形成的资本公积金及盈余公积金进行核销，不足部分，用实收资本核销。
２．采取搬迁等方式调整的企业，可以用搬迁补偿费弥补。
３．其他企业应制定明亏挂帐补亏计划，５年内用税前利润弥补。
（十六）企业应对１９９４年“待摊费用”期未余额中未按规定转入损益的开支进行清理。属于当期发生“待摊费用”，应按规定的期限，分期摊销，计入当期损益；属于１９９３年《企业财务通则》、《企业会计准则》（以下简称《两则》）接轨时转入的“产成品、在产品中管理费用”，经批准，允许用盈余公积、资本公积、实收资本进行核销。
（十七）企业应对１９９４年“递延资产”科目进行认真清理，分别按照下列办法处理：
１．“递延资产”中属于新旧会计制度接轨时挂帐的“产成品、在产品中管理费用”，有承受能力的企业，应一次计入当期损益，没有承受能力或承受能力不足的企业，经批准允许用盈余公积、资本公积、实收资本核销。
２．“递延资产”科目中属于企业已经支付、但未摊销的“汇兑损益”，经批准，允许用盈余公积、资本公积、实收资本核销。属于已经支付、但未摊销的老贷款利息，允许用固定资产重估增值形成的资本公积和盈余公积进行核销，不足部分，用实收资本核销。
３．“递延资产”中开办费、固定资产修理支出、租入固定资产改良支出等费用，按照《两则》及分行业企业财务会计制度规定分期摊销，不能核销。
（十八）企业经批准依次用盈余公积、资本公积（不包括土地重估增值形成的）、实收资本冲销有关损失时，不得将盈余公积、资本公积冲为负数。盈余公积、资本公积不足以冲销有关损失时，允许冲销资本金，但冲销数额原则上不得超过资本金的１０％，特殊情况经批准按不超过资本金的３０％进行核销。核销后，实收资本不足原注册资本８０％的企业，应按规定办理变更注册登记。不同所有制成份合营的企业按成立时资本金的份额，同比例冲销。有关核销的会计处理按市财政局京财工（１９９４）２０１７号文件执行。
（十九）企业申请核销潜亏、待摊费用、递延资产挂帐，应填报《国有企业处理潜亏、明亏挂帐审核表》（简称《审核表》），说明有关情况。各区县、各委办局及市属企业在制定调整方案时，应有处理企业潜亏、明亏等问题的具体意见。市属企业填报的报表由其总公司（集团公司、有限责任公司）审核后报送市财政局、国有资产管理局、有关财政分局各一份。区、县属企业直接报区、县财政局和国有资产管理局审批。同时，将处理情况报市财政局、国有资产管理局备案。
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