发布文号: 中银财〔１９９５〕３９６号
各省、自治区、直辖市分行，计划单列市、经济特区分行，沈阳市、长春市、哈尔滨市、南京市、武汉市、广州市、成都市、西安市分行：
一、根据《国家开发银行贷款委托代理暂行办法》，以及本行与国家开发银行（以下简称“开发银行”）签订的《委托代理协议书》有关规定，现制定《中国银行代理国家开发银行贷款业务会计核算手续》。
（一）凡受开发银行委托发放指定用途的各项本、外币贷款，均按本核算手续办理会计核算。
（二）各项贷款均由开发银行提供资金，按照开发银行规定的利率，按期计收贷款利息划交开发银行，由开发银行按规定的费率计付代理手续费。
二、科目及帐户设置
（一）增设“７９４代理开发银行贷款”科目。
凡受开发银行委托，代理发放的各类贷款用此科目核算。
本科目是“８９４代理开发银行贷款基金”科目的对应科目。
本科目下设二个二级科目：
“７９４１代理开发银行基建贷款”
凡受开发银行委托，代理发放的基本建设贷款，用此二级科目核算。
本科目按借款单位或项目分设帐户。
“７９４２代理开发银行技改贷款”
凡受开发银行委托代理发放的技改贷款，用此二级科目核算。
本科目按借款单位或项目分设帐户。
（二）增设“８９４代理开发银行贷款基金”科目。
凡受开发银行委托代理发放各类贷款，开发银行拨来贷款基金时，用此科目核算。本科目不计息。
本科目是“７９４代理开发银行贷款”科目的对应科目。
本科目下设二个二级科目。
“８９４１代理开发银行基建贷款基金”
凡开发银行委托发放基本建设贷款时，拨来的款项，用此二项科目核算。
“８９４２代理开发银行技改贷款基金”
凡开发银行委托发放技改贷款时，拨来的款项，用此二级科目核算。
（三）在“９４３同业往来”科目下，增设“开发银行存放款项”专户（总行专用）。
凡开发银行划拨我各经办行的委托贷款基金，以及各经办行替开发银行收回的贷款本金和利息，用此帐户核算，该帐户余额按同业存放利率计息。
（四）增设“０５８８代理开发银行贷款应收未收利息”表外科目。
凡代理开发银行贷款计息日应收未收的利息，用此表外科目核算。
本表外科目按贷款种类和借款人设分户。
三、业务核算
（一）开发银行将贷款基金拨入在总行开立的“开发银行存放款项”专户，会计分录：
借：９４３同业往来或其他科目
贷：９４３同业往来－－开发银行存放款项专户
（二）总行根据开发银行填制的汇款凭证（汇款凭证用途栏应注明“汇拨代理
银行××贷款基金”字样），将基金划拨到经办行，会计分录：
借：９４３同业往来－－开发银行存放款项专户
贷：９０２全国联行往来
借：９０２全国联行往来
贷：９１３同城人民银行往来
（三）分行收到总行汇入的基金后，根据人民银行的收帐通知办理转帐，会计
分录：
借：９１３同城人民银行往来
贷：９０２全国联行往来
借：９０２全国联行往来
贷：８９４代理开发银行贷款基金
同时，会计部门应及是通知信贷部门办理贷款发放手续。
（四）分行叙做开发银行贷款时，会计分录：
借：７９４代理开发银行贷款
贷：８０９进出口企业活期存款或其他科目
（五）借款到期，借款单位还款时，应在还款凭证上注明“归还××贷款本金
”字样。会计分录：
借：８０９进出口企业活期存款或其他科目
贷：７９４代理开发银行贷款
同时将款项上划总行：
借：８９４代理开发银行贷款基金
贷：９０２全国联行往来
借：９０２全国联行往来
贷：９１３同城人民银行往来
总行收到分行上划的基金时，经审核无误，转入开发银行在总行开立的“开发
银行存放款项”专户，会计分录：
借：９１３同城人民银行往来
贷：９０２全国联行往来
借：９０２全国联行往来
贷：９４３同业往来－－开发银行存放款项
四、利息的计算
（一）结息日按规定的利率计算利息，收取的利息直接（最迟不得超过次日）
上划至开发银行在总行的“开发银行存放款项”。上划时，应在汇款凭证用途栏注
明“上划代理开发银行贷款利息”字样，并附列××贷款××借款单位利息请单。
会计分录：
借：８０９进出口企业活期存款或其他科目
贷：９０２全国联行往来
借：９０２全国联行往来
贷：９１３同城人民银行往来
总行收到分行上划的开发银行贷款利息时，经审核无误，办理转帐，会计分录
：
借：９１３同城人民银行往来
贷：９０２全国联行往来
借：９０２全国联行往来
贷：９４３同业往来－－开发银行存放款项
（二）借款单位到计息日无款付息的，其应收未收的贷款利息应列“０５８８
代理开发银行贷款应收未收利息”表外科目核算。待借款单位实际付息日，按上述
手续将实收利息上划总行，同时销记表外科目。
五、代理重点建设网点补助费
为开发银行代理贷款业务，开发银行应按协议确定的标准，每年给予中国银行
网点补助费，补助费统一拨交中国银行总行。总行按各分行经办的业务量及收贷情
况，专项分配项目经办行。
（一）总行收到开发银行拨来重点建设网点补助费，会计分录：
借：９４３同业往来
贷：９５３手续费收入－－（２０）其他费用收入
（二）总行下拨项目行代理重点建设网点补助费，会计分录：
贷：９５３手续费收入－（２０）其他费用收入（红字）
贷：９０２全国联行往来
借：９０２全国联行往来
贷：９１３同城人民银行往来
（三）分行收到总行下拨的款项后，凭人民银行的收帐通知办理转帐，会计分
录：
借：９１３同城人民银行往来
贷：９０２全国联行往来
借：９０２全国联行往来
贷：９５３手续费收入－（２０）其他费用收
