发布文号: 国税发〔１９９６〕１６１号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《国家税务总局关于印发＜征收个人所得税若干问题的规定＞的通知（国税发〔１９９４〕０８９号）第 十四 条的规定，单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款的，应将纳税义务人取得的不含税收入额换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税。为了规范此类情况下应纳税款的计算方法，现将计算公式明确如下：
一、不含税收入额为３ ３６０元（即含税收入额４ ０００元）以下的：
应纳税所得额＝（不含税收入额－８００）÷（１－税率）
二、不含税收入额为３ ３６０元（即含税收入额４ ０００元）以上的：
应纳税所得额＝〔（不含税收入额－速算扣除数）×（１－２０％）〕÷〔１－税率×（１－２０％）〕
三、应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
公式一、二中的税率，是指不含税所得按不含税级距（详见国税发〔１９９４〕０８９号文件表三）对应的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。
此文件执行日期与国税发〔１９９４〕０８９号文件的执行日期（１９９４年１月１日）相同。
抄送：沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局
