发布文号: 国税函发〔１９９２〕２４６号
各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：
关于由个人承包或租赁经营的国营、集体企业如何征收营业税的问题，各地税务机关执行不尽一致。为统一税收政策，现规定如下：
一、由个人承包或租赁经营的国营、集体企业，凡同时符合下列条件的，可以继续享受国家对国营、集体企业的营业税优惠。
（一）企业经济性质不变；
（二）生产资料归国家或集体所有；
（三）执行国营或集体企业财务制度，帐簿健全，实行统一核算、共负盈亏；
（四）按照规定分配利润，提取公共积累，税后利润归企业所有；
（五）实行按劳分配。
二、由个人承包或租赁经营的国营、集体企业，凡不符合上列条件的，其所从事的商品销售业务必须同时具备以下５个条件，在征税时方可按营业税“商品批发”税目征税：
（一）经工商行政管理部门批准的专营批发商（不包括批零兼营商）；
（二）有固定经营场所；
（三）在银行开设结算帐户；
（四）帐簿、凭证健全；
（五）商品销售业务符合营业税“商品批发”税目注释所规定的征税条件。
该类企业经税务机关核定按“商品批发”征收营业税的，要同时承担在批发环节代扣代缴“商品零售”或“临时经营”营业税的义务。对不履行代扣税款义务的，要按税收征收管理的有关规定予以处罚。
