利用低税率的行业实施纳税筹划有两个方面的思路:一方面,在企业设立之时充分考虑行业的税负情况,把税收优惠因素作为投资决策的重要的因素,顺应国家税收政策,以减轻税收负担;另一方面,在可能的情况下举办有税收优惠的行业。
例如:a公司打算进行5000万元的投资,有两个投资方向:一是投入一个一般行业,预计年赢利200万元,企业所得税税率是33%,另一个投资方向是政府鼓励投资的行业,相对经营成本稍高,年赢利190万元,但所得税税率是15%。经过简单计算就可得出投资选择结论。
投资一般行业税后利润为:
200-200×33%=134(万元)
投资税收优惠行业税后利润为:
190-190×15%=161.5(万元)
在考虑税收优惠因素后,应选择有税收优惠的行业进行投资。
在纳税筹划上,也可在高新技术开发区设立高新技术企业。为了鼓励高新技术企业的发展,各地纷纷设立高新技术开发区,并有相应的税收优惠政策。在这种情况下,企业既可在高新技术开发区内设立法律认可的高新技术企业,以享受税收优惠;也可通过适当使用价格转移法,转移一部分利润到该高新技术企业,降低整个集团的税负。
例如:广州市某制药企业,经批准在广州市高新技术开发区设立全资子公司,从设立起享受了两年免税优惠。目前,适用15%的优惠所得税税率。集团公司年赢利3000万元,所得税税率为33%。通过一些技术处理,集团公司转移500万元利润到该高科技企业,按15%的税率缴纳了所得税,从而使企业达到了降低整体税负的目的。
未设立高新技术企业时,集团公司应纳所得税税额为:
3000×33%=990(万元)
利润转移后,同样是3000万元的利润,应纳所得税税额为:
(3000-500)×33%+500×15%=900(万元)
另外,由于我国的流转税有增值税和营业税两大税种,并分别对货物和劳务征收增值税和营业税,而营业税中劳务项目不同适用税率也不同,这就给我们进行纳税筹划提供了空间,在进行纳税筹划时,应同时考虑对流转税的筹划。
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