纳税筹划由于其依据的原理不同,采用的方法和手段也不同,主要包括三方面内容,即避税筹划,节税筹划和转嫁筹划。
①避税筹划,即纳税人采用“”非违法“”的手段,获取税收利益的策划。避税筹划的 主要特征有以下几点:非违法性;有规则性;前期策划性和后期的低风险性;有利于 促进税法质量的提高;反避税性。
②节税筹划,即纳税人采用“”合法“”手段,利用税收优惠和税收惩罚等倾斜调控政 策,获取税收利益的策划。节税筹划的主要特点如下,合法性;有规则性;经营的调 整性与后期无风险性;有利于促进税收政策的统一和调控效率的提高;倡导性。
③转嫁筹划,即纳税人采用纯经济的手段,利用价格杠杆,将税负转给消费者或 转给供应商或自我消转的筹划。转嫁筹划的主要特点如下:纯经济行为;以价格为主 要手段;不影响财政收入;促进企业改善管理,改进技术。
税收筹划与偷税,避税,节税之间的区别是什么
对于“偷税”不言而喻,是违反法律规定的,属于非法行为;而避税是一种合法行为,它是钻税法的空子,以达到最大税收利益。它虽然有舶于道德上的要求,但国家却不能以法律手段来加以制裁。而对于避税与税收筹划的区别,世界各国众说纷纭,看法不一。严格来讲,避税有正当避税与不正当避税之区别。正当避税是符合国家税收政策导向的,甚至是税收政策予以引导和鼓励的,它又称税收筹划,也称为节税。而不正当避税则是有与国家税收政策导向。
下面举两个例子来说明:有的国家对酒水征收较高的税收,有的人采取少喝酒多喝水的方法,以达到少纳税的目的,这种行为符合国家税收政策导向,因此它是一种正当避税,也即税收筹划或节税。又如,有的国家对遗产征收较高的税收,有的人则在生前尽可能的把财产分割出去,这种行为不符合国家政策导向,因此是一种不正当避税。作为一个纳税人,并不需要区别是否是税收筹划,而对于立法部门或政府,却需要加以严格区分,防范不正当避税,并充分利用好纳税人的税收筹划。
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