铁矿石资源税相关政策亟待完善

[关键词] 铁矿石 资源税 完善

　　中华商务网讯:近年来，我国钢材产品的市场需求旺盛，价格迅速攀升。铁矿石作为钢铁之母，出现了洛阳纸贵，市场走俏，价格飙升的现象。然而，由于对铁矿石资源税执行的是减免税政策，纳税人实际缴纳的资源税相对较少，与其销售的火爆形成强烈对比。

　　铁矿石市场骤然升温

　　2003年上半年之前，我国铁矿开采业生产经营并不景气，铁含量在65%左右品位的铁矿石(含铁精砂)，市场价格一般在每吨200元～300元，大部分铁矿企业利润水平较低，有的甚至举步维艰。在此背景下，国家为扶持钢铁产业发展，分别于1996年7月和2001年4月，对独立矿山和联合企业的铁矿石资源税，减按原税额标准的40%征收。此项税收政策的出台，在当时环境下，有力地促进了钢铁产业特别是铁矿开采业的发展。但近两年，受国内外经济大环境影响，铁矿产品市场剧变，入炉铁矿石(含铁精砂)价格呈几何级数增长，铁矿石资源税单位税额偏低、铁矿石资源与其他资源之间税负差异较大、滥开乱采现象严重以及现行铁矿石资源税政策滞后于经济发展变化情况等矛盾日益显现。

　　从2003年下半年开始，至2004年底，铁矿石(包括铁精砂)价格由200多元/吨，上涨到700元/吨～800元/吨，其间虽有波动，但总体上维持在500元/吨～800元/吨。近年来，为缓解国内市场供求矛盾，我国铁矿石进口也随之大量增加。2004年，我国进口铁矿石2.08亿吨，预计到2010年，我国对铁矿石进口的依存度将达到57%。特别是今年初上海宝钢与澳大利亚必和必拓公司(BHP)达成矿价协议后，从2005年4月1日起，纽曼山粉矿和纽曼山块矿FOB价格上涨71.5%。国内铁矿石、铁精砂(含量65%以上)价格应声上涨到1000元/吨～1200元/吨。在这种市场形势的影响下，铁矿开采业也由低谷走向巅峰。以安徽省庐江县铁矿开采为例，作为资源大县，庐江县拥有各种矿业资源达28种之多，其中已探明的铁矿储量占全省1/4以上。过去由于矿价低廉，境内的几个中小矿山较为萧条。自2003年下半年铁矿产品热销后，矿业开采呈火红发展态势。目前，该县通过招商引资，新上马的铁矿石储量10363.7万吨、年处理铁矿石能力150万吨的龙桥铁矿一期工程已投产，储量达10亿吨的罗河大铁矿也已进入实质性开发阶段。该县境内原某镇办铁矿开采企业，转卖外来投资商后，2004年开采铁矿石12.264万吨，加工铁精砂4.717万吨，实现销售收入3321万元，平均每吨铁精砂售价704元，年实现利润2108万元，销售利润率为63.5%，其中铁精砂成本仅为220元/吨，成本利润率高达220%。2005年，铁矿销售市场进一步走俏，预计该企业成利润率将达到300%，进入暴利时代。

　　铁矿石资源税政策存在的主要问题

　　一、难以充分体现调节级差收入的立法宗旨。资源税的立法主旨就是调节自然资源的级差收入，通过征收资源税，体现国有资源有偿使用的原则，促进国有资源的合理开采、节约使用和有效配置。由于现在铁矿石资源税执行的是减免税政策，纳税人实际缴纳的资源税单位税额较低、总额较小，与其占有国家铁矿资源所赚取的暴利相比，资源税所能起到的调节作用微不足道。

　　二、铁矿石资源税税率明显偏低。一是单位税额较少。按照现行铁矿石资源税政策规定，等外入选地下铁矿系按原税额标准的40%征收，实际单位税额仅为2.8元/吨，比石灰石资源税3元/吨还少0.2元/吨，可见铁矿石资源税税率与其他矿产品相比，存在明显的不合理性。二是税收负担率偏低。据测算，目前庐江县3户铁矿开采企业资源税税收平均负担率在1%～2%之间，全国平均水平也只在3%左右，而石灰石开采企业资源税税收负担率为20%，两者相差甚远。

　　三、矿产品等级划分管理办法缺乏灵活性。资源税实施细则中的主要矿产品等级是1993年公布的，由财政部和国家税务总局评定。由于近几年新开采的铁矿没有及时纳入等级评定范围，且等外矿税负标准较低，势必造成尚未评定资源等级的新开采矿山实际缴纳的资源税相对较少，不利于企业之间的平等竞争。同时还无形中剌激了中小矿山的无序发展，不利于有限资源的集约化开采。

　　四、资源税政策调整滞后于经济发展变化形势。在资源税减免税政策出台之前，等外入选地下铁矿资源税单位税额为7元/吨，铁矿石(含铁精砂)价格一般在200元/吨～300元/吨，资源税实际税收负担率在10%以上。而在目前，铁矿石(含铁精砂)价格上升至每吨700元～800元，翻了一番多，仍执行减按40%征收，等外入选地下铁矿资源税单位税额为2.8元/吨，资源税实际税收负担率仅为1%～3%，明显反映出铁矿石资源税政策调整的滞后性。

　　五、不利于对铁矿石资源的科学开采和资源产地生态环境的有效保护。鉴于目前铁矿企业享受的是减免税政策，铁矿开采业主赚的是超额利润，因此经营者总是千方百计扩大生产，甚至“弃贫采富”、滥开滥采，一定程度上影响了资源的科学开发和合理利用。同时，由于资源产地政府实际得到的资源税收入有限，因而缺乏足够的财力用于矿区污染治理和生态环境维护，资源开采的社会效益难以同步体现。

　　建议

　　一、取消铁矿石资源税减免税政策。由于目前铁矿石市场形势变化较快，铁矿企业经济效益普遍看好，过去减征资源税促进铁矿企业发展的使命已经完成，该是减免税政策淡出的时候了。

　　二、适当提高铁矿石资源税税负标准。按照调节级差收入的资源税立法宗旨，对铁矿石资源税单位税额进行深入研究，重点要研究不同资源之间的税收负担率、不同行业之间的税收负担率、以及不同等级铁矿的税收负担率问题。建议适当调高铁矿石资源税单位税额，适当压缩等外矿与等级矿之间的单位税额差距。

　　三、改进铁矿资源等级划分管理工作。建议对新开采的铁矿资源等级及时予以评定，明确各等级的具体技术标准(包括铁矿矿床规模、地质特点和矿石品位等)，改进等级划分具体操作管理办法。对新建的铁矿，由省级税收主管部门根据具体技术标准，提请省政府及时认定铁矿资源等级，报财政部和国家税务总局备案，增强评定铁矿等级的灵活性、及时性和科学性。

　　四、建立调整铁矿石资源税的长效机制。税收主管部门要定期分析评定铁矿资源等级、分析资源税税负水平，适时重新核定资源税单位税额标准，确保铁矿开采企业资源税保持相对稳定的税负率，调节铁矿开采企业的级差收入，提高地方政府合理开发资源、保护生态环境的积极性。