发布文号: 大国税发[2003]43号
各分局、各市(县)国税局：
现将《国家税务总局关于做好2002年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知》(国税函[2003]102号)转发给你们，并结合我市实际情况补充规定如下，请一并贯彻执行，做好我局2002年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作： 一、提高对汇算清缴工作的内涵和地位的认识汇算清缴工作是所得税征管的重要环节。汇算清缴工作的内容不仅仅是多退少补、汇总数据，更重要的是通过对企业申报资料的审核，在征收环节就能发现企业未按规定计算纳税的问题，不能将所有的问题都放到稽查环节求得解决。汇算清缴工作质量的好坏，直接影响到国家税收政策的贯彻落实和税款的及时足额入库。各征收分局要通过汇算清缴工作，达到加强征管、堵塞漏洞的目的。
二、2002年度所得税汇算清缴重点抓好以下几项工作：(一)建立企业基础资料台帐。各局应按照时局统一制定的Excel表格填录企业的各项基础资料，并可根据本局的情况增添项目。对企业适用税收优惠的情况、各项税政审批情况、企业纳税调整形成的时间性差异、历年盈亏情况以及税款预缴等情况都要详细填录，以便在汇算清缴、审核评税、纳税检查和其他征管工作中使用。以后年度的变动情况，要及时填录到台帐中，各分局应将上述数据随汇算数据同时上报市局。(二)加强对企业的审核1、对申报表的审核，重点是对项目之间逻辑关系和纳税调整项目进行审核。如：收入与成本是否配比，投资的费用和损失是否计入应纳税所得额中，交际应酬费和各项未来费用、减值准备是否进行纳税调整等。2、对各项税前扣除项目要认真调查审核，保证对情况调查清楚，适用规程准确，并及时予以审批。3、对企业适用税收优惠情况进行审核，重点审核从事简单加工和室内设施安装调试的企业是否被认定为生产性外商投资企业，兼营生产性业务和非生产性业务的企业适用税收优惠时是否符合条件，适用先进技术企业延长3年减半征收所得税的企业是否在二免三减期间被认定为先进技术企业等项目。4、在去年亏损企业调查的基础上，继续加大对亏损企业的审核力度。对成本大于收入的企业，应要求企业说明情况。亏损企业中亏损额排在前10%的企业应在总结报告中分析、说明有关情况。对近二年度内盈亏转化，变动较大的企业也应说明原因。5、对房地产开发企业进行审核，落实房地产开发企业执行国税发[2001]142号文件的情况，并在总结报告中分析、说明有关情况。(三)正确使用各项税收文书。对企业的各项认定和批复均应按照《涉外税务相关业务规程》的要求下达正式文书，各项文书与新修订的汇算清缴管理办法与工作规程不一致的，以新修订的文件为准(市局已印制)四、做好对总、分支机构的协调管理工作。涉及与外地税务机关协调配合的，应相互支持、紧密配合。总机构在我市的，主管税务分局在对企业申报审核后，应及时开具已汇总申报所得税的证明，对未取得汇总申报所得税证明的分支机构，按照《汇算清缴管理办法》第七条第二款的规定就地征收的，仍先上报市局，由市局确定其汇缴机构是否处于免税或亏损年度。 (五)提高汇算数据的准确性和汇算报告的质量。各局应通过加强审核，提高汇缴数据的准确性。对实际应纳所得税额汇总数与2002年所得税的实际入库额的差异，应说明原因。要充分发挥数据的效用，将其应用到审核评税、税收检查等征管工作中。对汇算清缴的做法和汇总数据要全面分析，认真总结，并于6月15日前将总结报告和数据上报市局。
