发布文号: 湘国税函[1997]217号
近来，各地反映了一些增值税管理上的政策问题，经研究，在国家税务总局没有明确规定以前，暂按以下规定执行。
一、关于从事商业经营的增值税一般纳税人异常申报的征税问题。
我局《关于增值税若干政策问题的通知》(湘国税发(1997)015号)规定：'对从事商业经营的一般纳税人，无正当理由，半年以上发生异常申报的，暂按2%预征率征收增值税，年终进行结算，同时企业应按现行规定进行纳税申报。'为了进一步加强商业企业增值税管理，堵塞税收漏洞，对发生异常申报的商业企业，根据其年终结算后的实际税负情况，分别按以下办法处理：
1、年终结算后，企业的实际税负水平正常，不属异常申报户的，按规定退补税款；
2、年终结算后，企业的增值税税负仍属异常申报范围，且无正当理由的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第 23条、第 24条和《中华人民共和国增值税暂行条例》第 7条等规定对当年的应纳增值税实行核定征收，企业的留抵税额不得结转到下年抵扣，并应督促企业及时调帐。
核定征收的征收率由各地、州、市局确定，并报省局备案。各地在核定征收率时，可参考税收资料调查测算的平均税负率。1996年全省税收资料调查测算的平均税负率分别为：商业批发1.4%，商业零售3%，批零兼营 2%。
3、为加强对异常申报的商业企业专用发票的管理，对异常申报的商业企业使用的专用发票一律实行代管监开。
二、商业企业从销货方取得的返利、补偿费用等各种名目的款项或实物，必须如实纳入企业的会计核算，按规定申报纳税。否则，按会计核算不健全论，并按国家税务总局《关于加强增值税征收管理工作的通知》(国税发(1995)015号)第一条第二款之规定进行处理：停止其抵扣进项税额，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，同时取消其专用发票使用权。
三、关于对企业跨地区设立的由总机构统一核算的办事处、中转仓库等的征税问题。
对企业跨地区设立的由总机构统一核算的办事处、中转仓库，凡将货物移送到办事处、中转仓库，然后由办事处、中转仓库将货物销售或者移送给客户的，总的原则是就地征收增值税。具体征税时按以下规定执行：
1、办事处、中转仓库可凭其总机构已认定为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的影印件)，向所在地主管国税机关申请认定增值税一般纳税人，并按规定缴纳增值税。
2、对只核算收入、库存商品，不核算进项税额等实行简易核算的办事处、中转仓库，经国税机关审批，在办事处、中转仓库所在地可按销售收入的1%预征率征收增值税，回总机构结算。
具体审批程序是，企业在同一地市范围内，跨县(市)设立的办事处、中转仓库，企业要求汇总纳税或者就地预征回总机构进行结算的，报地、州、市局审批；企业跨地、州、市设立的办事处、中转仓库，企业要求汇总纳税或就地预征回总机构结算的，报省局审批。
3、各企业设立的办事处、中转仓库应按月向所在地国税机关申报纳税。在每季度终了后15日内，各办事处、中转仓库所在地国税机关应将办事处、中转仓库本季度申报纳税情况，寄给其总机构所在地国税征收机关，以加强联系，防止征管漏洞。
