发布文号: 闽国税发[1998]17号
各地、市、县(区)国家税务局、省辖市各税务分局、省局直属单位：
《福建省生产企业出口货物“免、抵、退”税操作办法》(闽国税进[1997]023号，以下简称《操作办法》)执行以来，为生产企业(含1993年12月31日以后批准设立的外商投资企业，下同)出口货物顺利实施“免、抵、退”税办法起到了重要作用，但是，仍存在部份生产企业术按规定申报、征退税管理部门工作衔接不畅、“免、抵、退”税情况的汇总上报不及时等问题。为了解决当前“免、抵、退”税办法执行中存在的问题，切实加强生产企业出口货物的税收管理工作，经研究，补充通知如下：
一、提高认识，加强领导。对生产企业出口货物实行“免、抵、退”税办法是出口货物退(免)税管理办法的一项重大改革，对促进生产企业扩大出口具有重要作用，同时，生产企业出口货物实行“免、抵、退”税办法将直接减少税收收入。因此，各级国税机关务必加强生产企业出门货物的税收管理，把出口货物“免、抵”税款的审核、审批工作与组织税收收入工作放在同等的位置对待，严防骗免、骗抵、骗退现象发生，防止国家税款流失，保证“免、抵、退”税办法的正确贯彻执行。
二、明确分工，加强审核。实行“免、抵、退”税办法的生产企业，日常管征由所在地税务机关负责。各基层征收机关，应严格要求企业按《操作办法》的规定准确计算，如实申报。出口货物的免税、抵扣由县级税务机关(或相当于县级税务机关的国税征收单位)(以下简称“征收单位”)审批。生产企业出口货物按季汇总，填报《生产企业自营(委托)出口货物“免、抵、退”税申报表》(必须附齐有关单证资料)，涉及退税时，由征收单位审核后，报主管出口退税的税务机关审批，并办理退税手续；不涉及退税时，由征收单位分别在当年9月份和年度终了后四个月内，将生产企业第一、二季度和第三、四季度汇总填报的《申报表》及出口单资料报主管出口退税的税务机关备查。
生产企业出口货物，凡未按规定申报，其出口货物一律不得免、抵，并按下列公式计算征税：
应纳税款＝内销销项税款＋外销销项税款－全部进项税款
外销销项税款＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率
生产企业出口货物未及时提供出口单据已免、抵的税款可按年度清算，年度终了后四个月内仍不能提供出口单据的，已免、抵的税款应予补回。缺出口单证应补回的“免、抵”税款按下列公式计算：
缺出口单证应补回已“免、抵”税款＝缺出口单证的出口货物离岸价×外汇人民币牌价×2×退税率
三、及时、准确上报“免、抵、退”税情况。
生产企业出口货物由县级税务机关于月后20日内向地市出口退税税务机关填报《生产企业自营(委托)出口“免、抵、退”税情况统计表》，并抄送同级计财部门；地市出口退税机关于月后25日内汇总上报省局进出口税收管理处，并抄送同级计财部门。福州八县的“免、抵”税情况，由福州市国税局流转税处和外税处汇总上报。省局外税分局所辖外商投资企业出口货物“免、抵”税情况立接送省局进出口税收管理处汇总上报。
四、本《通知》自1998年1月1日起执行。
附：生产企业自营(委托)出口“免、抵、退”税情况统计表
( 年 月)编报机关： 税额单位：万元
实行免 本期申 出口额 本期免抵 年度累计序 项 目 抵退税 报企业 (万美元) 退税额 免抵退税额号 企业户数 户数 本期 年度 合计 免抵 退税额 合计 免抵 退税额
累计 税额 税额
1 2 3 4 5 6 7 8 9 101 合 计一、内资生产2 企业自营(委托)出口小计3 1、增值税4 2、消费税二、外资生产5 企业自营(委托)出
口小计6 1、增值税7 2、消费税局长： 处(科)长： 复核： 制表： 年 月 日
注：本表由县级税务机关按月按实际审批免抵税额于月后20日内向地(市)级主管退税税务机关报送，地(市)级主管退税税务机关汇总抵退税额，于月后25日内报省局进出口税收管理处，并抄送同级计财部门。
