发布文号: 财外字［1995］237号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国务院有关部门：
按照建立现代企业制度的要求，为了综合评价和反映旅游企业经济效益情况，根据财工字（１９９５）７号文件的统一要求，我们制定了《旅游企业经济效益评价指标体系（试行）》，现印发你们，从１９９５年起试行。试行中有什么问题，请及时函告我们。
附件：旅游企业经济效益评价指标体系（试行）
抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。
附件：
旅游企业经济效益评价指标体系（试行）
按照建立现代企业制度的要求，为综合评价和反映企业经济效益情况，根据财工字（１９９５）７号文件的统一要求，我们制定了一套新的旅游企业经济效益评价指标体系。包括：营业利润率、总资产报酬率、资本收益率、资本保值增值率、资产负债率、流动比率（或速动比率），应收帐款回收率、存贷周转率、社会贡献率、社会积累率１０项主要指标，人均利润、接待（外联）人天利润、客房出租率３个补充指标。现对１３个指标解释如下：
１．营业利润率：反映企业营业收入的获利水平。计算公式为：
利润总额
营业利润率＝至至至至至 ×１００％
营业净收入
营业净收入＝营业收入总额－销售折让、折扣、退回
旅行社的营业净收入含代收代付费用。
２．总资产报酬率：用于衡量企业运用全部资产获利的能力。计算公式为：
利润总额＋利息支出
总资产报酬率＝至至至至至至一×１００％
平均资产总额
平均资产总额＝（期初资产总额＋期末资产总额）／２
３．资本收益率：是指企业运用投资者投入资本获得收益的能力。计算公式为
：
净利润
资本收益率＝至至至至一×１００％
实收资本
４．资本保值增值率：主要反映投资者投入企业的资本完整性和保全性。计算
公式为：
期末所有者权益总额
资本保值增值率＝至至至至至至至一×１００％
期初所有者权益总额
资本保值增值率等于１００％，为资本保值；资本保值增值率大于１００％，
为资本增值。
５．资产负债率：用于衡量企业负债水平高低情况。计算公式为：
负债总额
资产负债率＝至至至至×１００％
资产总额
６．流动比率：衡量企业在某一时点偿付即将到期债务的能力，又称短期偿债
能力比率。计算公式为：
流动资产
流动比率＝至至至一×１００％
流动负债
速动比率：是指速动资产与流动负债的比率，它是衡量企业在某一时点上运用
随时可变现资产偿付短期债务的能力。速动比率是对流动比率的补充。计算公式为
：
速动资产
速动比率＝至至至至×１００％
流动负债
速动资产＝流动资产－存货
由于旅行社存货数量极少，可以忽略不计，所以对旅行社不考核速动比率。
７．应收帐款回收率：用于衡量企业的应收帐款的回收水平。计算公式为：
平均应收帐款余额
应收帐款回收率＝至至至至至至一×１００％
营业净收入
平均应收帐款余款＝（期初应收帐款余额＋期末应收帐款余额）／２
营业净收入＝营业收入总额－销售折让、折扣、退回
８．存货周转率：用于衡量企业在一定时期内存货资产的周转速度。计算公式
为：
营业成本
存货周转率＝至至至至×１００％
平均存货成本
平均存货成本＝（期初存货成本＋期末存货成本）／２
由于旅行社存货数量极少，可以忽略不计，所以对旅行社可不考核存货周转率
。
９．社会贡献率：是衡量企业运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能
力。计算公式为：
企业社会贡献总额
社会贡献率＝至至至至至一×１００％
平均资产总额
企业社会贡献总额：即企业为国家或社会创造或支付的价值总额。包括工资（
含奖金、津贴等工资性收入）、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额
、应交增值税、应交营业税金及附加、应交所得税及其他税收、净利润等。
１０．社会积累率：衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政。计算公
式为：
上交国家财政总额
社会积累率＝至至至至至一×１００％
企业社会贡献总额
上交国家财政总额：包括应交增值税、应交营业税金及附加、应交所得税及其
他税收等。
补充指标１．人均利润：用于衡量企业平均每个职工在一定时期内实现的利润
额。计算公式为：
利润总额
人均利润＝至至至至一
全年平均职工人数
补充指标２．接待（外联）人天利润：用于衡量企业每接待（外联）一个旅游
者的创利能力。计算公式为：
利润总额
人均接待（外联）＝至至至至至至至至
人 天 利 润 接待（外联）人数×停留天数
该指标用于旅行社。一类社自接的团队，接待人数与外联人数不重复计算。旅
游者在一地停留超过８小时的，不论是否过夜，均计算停留天数。
补充指标３．客房出租率：用于衡量饭店住宿设施的使用情况。计算公式为：
全年每天出租客房数之和
客房出租率＝至至至至至至至至×１００％
全年实有客房数×３６５
