发布文号: 深国税发[1997]85号
各分局：
现将《国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复》(国税函[1997]21号，转发给你们，请遵照执行。 附件：国税函[1997]21号批复
国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复
国家税务总局·1997年1月14日·国税函[1997]21号
江苏省地方税务局：
你局《关于企业出口货物的增值税退税要否并利润征收所得税问题的请示》(苏地税函[1997]205号)收悉，经研究，现根据税法及有关规定批复如下：
一、企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或已交增值税税金，不并入利润征收企业所得税。
二、生产企业委托外贸企业代理出口产品，凡按照财政部《关于消费税会计处理的规定》([93]财会字第83号)，在计算消费税时做“应收帐款”处理的，其所获得的消费税退税款，应冲抵“应收帐款”，不并入利润征收企业所得税。
三、外贸企业自营出口所获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收企业所得税。
