发布文号: 鲁地税直管[1997]1号
省直各部门、各大企业：
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税实行按年 计算，按季或按月预缴，年终汇算清缴，多退少补。结合税收征管改革，对1996年度省级企业所得税汇算清缴实行以企业自核自缴、自行申报为基础的汇缴改革。现将有关具体问题通知如下：
一、 汇缴范围、时间
省直各部门举办及所属的国有企业、股份制企业、联营企业以及有生产经营 所得和其他所得的其他组织均应按规定到省地税局直属分局(以下简称我局)进行1996年度企业所得税汇算清缴。
1996年度企业所得税自核自缴、自行申报的期限为97年2月底，各纳 税人必须在2月底前将自行汇缴结果向我局进行汇缴纳税申报，对个别按期申报确有困难的企业，经我局批准，可延期申报；逾期未申报又未经批准的，按征管法有关规定予以处罚。
二、 纳税人自核自缴、自行申报
纳税人年终决算后，应在企业决算利润总额的基础上，依据现行税收政策规 定，进行企业所得税纳税调整，正确计算应纳税所得额和应交所得税，并将应缴税款全年统算，扣除已交所得税，得出年终汇算清缴应缴(退)所得税，并按规定时间办理税款纳税(或退抵)手续。
纳税人通过自行汇缴，正确、完整地填写企业所得税纳税申报表、纳税调整 表等各项指标，并对申报内容的真实性、纳税调整及税款计算的准确性和申报资料的完整性负法律责任。税务机关受理申报时，经审核发现申报表中资料不全或有漏项等问题，有权督促纳税人在申报期内进行更正。纳税人拒不更正的，自负法律责任。
按规定享受减税、免税和税前弥补亏损的，纳税人应书面提出申请，并认真 填写企业所得税减税、免税申报表、企业税前弥补亏损申报表，一并上报我局，待审核批准后方可进行汇算清缴。
纳税人也可根据需要委托社会中介机构进行代理申报。纳税人应向代理机构 如实提供财务会计报表及有关资料，代理机构应依照税收政策法规的有关规定准确进行税收调整，做到如实申报。对申报不实的，一经查出，税务机关对纳税人处以补税、罚款；对代理机构依据《税务代理试行办法》予以行政处罚。
三、 税务机关进行汇缴检查
企业自行汇缴申报工作结束后，我局将对企业自核自缴、自行申报情况进行 全面检查，主要审查企业年度纳税申报表和财务决算报表，核实企业计税所得额。对纳税项目重点审查其应计收入和计税工资、管理费、业务招待费、福利费列支及亏损补贴、减免税返还的处理等与计税所得额关系较大的项目。通过汇缴检查出的问题，将按征管法有关规定处理。
以上请各部门、企业迅速转知所属(辖)企业、单位执行。
