发布文号: 建总发(1997)176号
建设银行各省、自治区、直辖市分行，香港分行，计划单列市分行，苏州、三峡分行：
根据《中国建设银行财务会计体制改革方案》确定的营运资本金改革目标，总行决定以营运资金对营运资本金进行置换，实行营运资金集中管理和有偿使用制度。现将有关事项通知如下，请即转知所属，遵照执行。
一、置换办法
以“营运资金”置换对各级分支行的“营运资本金”，恢复营运资金的本来面目，剥离其现有的“资本”性质，并将营运资本金的相关会计科目由原来归属于权益项下改为归属于金融企业往来项下。具体操作步骤如下：
（一）清理确认
总行对各行“上级拨入营运资本金”账户先行清理，并对清理结果予以批复确认，此项工作已于１９９７年１１月１日前完成；各行对所属分支行“上级拨入营运资本金”账户（含外币）的清理确认工作于１９９７年１２月２５日前完成。
（二）上收
将各县级行（含县级市行，下同）的营运资本金上收到二级分行进行集中管理。县级行的营运资本金上收后，各县级行（含县级以下机构）停止使用“上级拨入营运资本金”科目，各二级分行停止使用“拨付所属营运资本金”科目。此项工作于１９９７年１２月２５日前完成。
（三）科目置换
取消“８０３上级拨入营运资本金”和“８０２拨付所属营运资本金”科目，代之以“５７５拨入营运资金”和“５７４拨出营运资金”科目，并将“５７５拨入营运资金”和“５７４拨出营运资金”的科目归属在试算平衡表中的“现金及金融企业往来”项目下；分行“５７５拨入营运资金”和“５７４拨出营运资金”的轧差数归属在资产负债表的其他负债项目内。此项工作于１９９７年１２月３０日前完成。
二、集中管理
（一）建设银行的注册资本由总行统一注册，建设银行的实收资本由总行统一管理、统一核算，建设银行各分行的营运资金由总行统一拨付、统一调度。
（二）营运资金的使用实行授权管理制度，各行不得自行调整上级拨入的营运资金，对下级行“拨出营运资金”不得超过上级行“拨入营运资金”数额，各一级分行对下级行进行营运资金的调度必须报总行备案。
（三）营运资金的相关科目集中使用，县级行（含县级以下机构）停止使用营运资金的相关科目。
（四）总行根据流动性、效益性的原则以及各行的实际情况，将营运资金适当进行调度，以保持营运资金的流动性和增强各行的效益观念。
三、有偿使用
自１９９８年１月１日起，总行对营运资金实行有偿使用的制度。对各行暂按５％的年利率和营运资金实际占用额按季收费，此项收费将列入各行１９９８年度预算，相应抵减分行盈利指标。计算公式如下：
××分行营运资金占用费＝该行营运资金季占用平均余额×５％×１／４
总行财会部于每季终了后５日内，按上述公式计算各行上季应交的资金占用费并向各行扣收。
香港分行营运资金占用费的收取暂按总行原定的标准和原则办理。
四、总账传输
（一）随会计科目设置调整，相应置换金融统计指标对应会计科目。
金融统计指标１１１２Ｅ３０００拨付营运资金对应调整后“５７４拨出营运资金”；１１３２５１０００拨入营运资金对应调整后会计科目“５７５拨入营运资金”。取消原对应会计科目“８０２拨付所属营运资本金”、“８０３上级拨入营运资本金”。
（二）总账数据自动生成会计试算平衡表项目小计“十、现金及金融企业往来”应含会计科目“５７３经营调节基金”、“５７４拨出营运资金”和“５７５拨入营运资金”的余额。
（三）总账传输的本次调整在１９９７年１２月３０日以前执行。
附：
营运资本金管理办法改革的账务处理规定
一、有关科目的设置
（一）增设“５７４拨出营运资金”和“５７５拨入营运资金”，用以反映上级行与下级行之间营运资金拨付和占用的关系。
“５７４拨出营运资金”科目核算拨付所属的营运资金。本科目按拨付所属设明细户，拨付营运资金时记借方，收回营运资金时记贷方，余额在借方表示拨付所属的营运资金数。本科目由总行和一级分行使用。
“５７５拨入营运资金”科目核算上级行拨入的营运资金。本科目下设上级行户，增加营运资金时记贷方，减少营运资金时记借方，余额在贷方表示上级行拨入的营运资金数。本科目由一级分行和二级分行使用。
“拨出营运资金”和“拨入营运资金”的期末余额反映在试算平衡表的“现金及金融企业往来”项下，分别排列在试算平衡表第３页第５３行和第５４行；全行汇总后的试算平衡表中“拨入营运资金”和“拨出营运资金”的金额应相等。分行“拨入营运资金”和“拨出营运资金”的轧差数归属在资产负债表的其他负债项目下，在全行本外币合并的资产负债表则只体现一个稳定的实收资本数。
（二）在“金融企业往来收入”下增设“营运资金利息收入户”，用以核算上级行拨给下级行营运资金收取的占用费。
（三）在“金融企业往来支出”下增设“营运资金利息支出户”，用以核算各行占用上级行营运资金所支付的占用费。
二、上收县级行营运资本金的账务处理
各二级分行对所属县级行的营运资本金核对准确后，根据有关资料填制特种转账凭证，向各县级行办理划款：
借：清算资金往来——清算中心往来户
贷：拨付所属营运资本金——××县级行户
县级行收到清算中心转来的“电子汇划付款补充报单”后进行账务处理：
借：上级拨入营运资本金——上级行户
贷：清算资金往来——清算中心往来户
款项划转后，各县级行的“上级拨入营运资本金”和二级分行的“拨付所属营运资本金”账户不得留有余额。
三、营运资金置换的账务处理
（一）各一级分行按照总行１９９７年批复的营运资本金数，通过填制特种转账凭证，进行科目置换。账务处理：
总行：
借：拨出营运资金——××分行户
贷：拨付所属营运资本金——××分行户
一级分行：
借：上级拨入营运资本金——总行户
贷：拨入营运资金——总行户
（二）一级分行在对所属二级分行的营运资本金进行清理的基础上，组织系统内营运资本金科目的置换工作。
一级分行：
借：拨出营运资金——××分（支）行户
贷：拨付所属营运资本金——分（支）行户
二级分行：
借：上级拨入营运资本金——上级行户
贷：拨入营运资金——上级行户
（三）各行对本级国际部拨付的营运资本金进行清理后，进行科目置换。具体的账务处理比照人民币进行。
（四）科目置换后，“上级拨入营运资本金”和“拨付所属营运资本金”账户要做销户处理，今后各行不得再使用这两个科目。同时按照总行要求，对“拨入营运资金”和“拨出营运资金”设明细户核算，并建立起规范、系统、有效的管理制度。今后下级行未经上级行批准，一律不得自行调增、调减“拨入营运资金”的余额。
四、营运资金拨入、拨出的账务处理
总行和一级分行调整下级行营运资金时，都必须以正式文件通知下级行。
（一）总行和一级分行拨出营运资金的账务处理。
总行和一级分行本级按相关文件编制营运资金调拨通知，并进行账务处理：
借：拨出营运资金——××分（支）行户
贷：清算资金往来——清算中心往来户
（二）下级行收到上级行拨入的营运资金的账务处理。
下级行按文件和清算中心转来的“电子汇划收款补充报单”进行账务处理：
借：清算资金往来——清算中心往来户
贷：拨入营运资金——上级行户
五、收取营运资金占用费的账务处理
总行财会部本级财会处按财会部资本金管理处出具的营运资金占用费划款通知扣收各行的营运资金占用费：
借：清算资金往来——清算中心往来户
贷：金融企业往来收入——营运资金利息收入户
各行财会部门接到清算中心转来的“电子汇划付款补充报单”后，据以入账：
借：金融企业往来支出——营运资金利息支出户
贷：清算资金往来——清算中心往来户
