发布文号: 国税函［１９９８］１５６号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
现将《增值税一般纳税人年审办法》印发给你们，请根据本地实际情况，尽快制定出具体的操作办法，把年审工作做好，有何情况和问题请及时向总局报告。
增值税一般纳税人年审办法
第一条 为严格增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）认定制度，加强对一般纳税人的纳税管理，维护增值税纳税秩序，特制定本办法。
第二条 一般纳税人资格年度审验（以下简称年审），是国家税务征收机关（以下简称税务机关）按年度实施的对一般纳税人资格审验、确认的一项制度。
第三条 年审对象：
（一）上一年度应税销售额在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第 二十四条规定标准以下的一般纳税人。即：从事工业生产，年应税销售额在１００万元以下的；以及从事商业经营，年应税销售额在１８０万元以下的一般纳税人。
（二）上一年度认定的临时一般纳税人。
对于上一年应税销售额在规定标准以上的一般纳税人是否需要年审，由省级税务机关确定。
关联法规：
第四条 年审内容：
一般纳税人上一年度应税销售的实现情况，会计人员的配置与核算状况以及纳税表现等。
第五条 年审对象上一年度应税销售额在下列限额以下的，取消一般纳税人资格，改按小规模纳税人征税：
（一）从事商业经营（包括兼营的），５０万元以下；
（二）从事工业生产的，３０万元以下。
第六条 年审对象上一年度应税销售额超过本办法第 五条所列限额的，如存在下列情形之一者，取消一般纳税人资格，亦按小规模纳税人征税：
（一）在会计人员配备、会计帐簿设置和会计核算方法等三方面中，任何一方不符合国家税务局要求的；
（二）有偷税行为或有虚开增值税专用发票行为的；
（三）不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；
（四）经税务机关日常稽查３个月被列入《未申报纳税人清单》或连续６个月被列入《申报异常纳税人清单》的；
（五）无固定经营场所的。
第七条 凡经年审不合格取消一般纳税人资格的，税务机关在其《税务登记证》副本的首页右上方加盖“已取消一般纳税人资格”专用章（附件１）。收缴增值税专用发票及专用发票领购簿。
第八条 对符合一般纳税人认定标准的企业，颁发《一般纳税人资格证书》（附件２），并在证书及发票领购簿上加贴一般纳税人年审合格标识。
一般纳税人年审合格标识由国家税务总局统一印制。
第九条 年审自每年１月开始至５月底结束，具体实施期限由省级税务机关确定。
第十条 税务机关应自开始实施年审前的１个月发布通告，明确年审对象、内容及要求等具体事项。
第十一条 一般纳税人应在规定期限内填报《增值税一般纳税人年审表》并附下列资料供税务机关查验：
（一）税务登记证（副本）；
（二）《增值税专用发票领购簿》；
（三）主管税务机关要求提供的其他资料。
《增值税一般纳税人年审表》的格式由各省级税务机关制定。
第十二条 根据《国务院关于贯彻实施＜中华人民共和国行政处罚法＞的通知》（国发［１９９６］１３号）有关规定，对一般纳税人未按规定办理年审手续的，处以１０００元以下的罚款。
关联法规：
第十三条 税务机关接到一般纳税人申报的《增值税一般纳税人年审表》后３０日内，逐级进行审验，并由县级以上税务机关作出年审结论。
第十四条 税务机关应根据所辖区域内一般纳税人的分布状况、交通条件等客观情况，以方便纳税人为原则，可灵活采取分片定点、按点巡回或集中办班等年审形式。
第十五条 年审工作结束后，省级税务机关应于当年７月底前填制《增值税一般纳税人年审统计表》（附件３）上报总局。
第十六条 省级税务机关可结合本地实际情况制定具体的实施办法。
第十七条 本办法自１９９８年１月１日起执行。
１９９８年３月１７日
附件１：
“已取消一般纳税人资格专用章”印模样式：
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│ │１．５ｃｍ
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├─────── ５ｃｍ ────────┤
说明：印章长５ｃｍ，宽１．５ｃｍ，印色为红色。
附件２：
《一般纳税人资格证书》样式：
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│ ││ │
│ 增值税一般纳税人 ││ 纳税人名称：＿＿＿＿＿ │
│ ││ 纳税人识别号：＿＿＿＿ │
│ 资 格 证 书 ││ 地 址：＿＿＿＿＿ │
│ ││ 开户银行：＿＿＿＿＿＿ │
│ ││ 开户行帐户：＿＿＿＿＿ │
│ ││ 经济性质：＿＿＿＿＿＿ │
│ ││ 所属行业：＿＿＿＿＿＿ │
│ ││ 经营范围：＿＿＿＿＿＿ │
│ ××国家税务局印制 ││ 联系电话：＿＿＿＿＿＿ │
│ ││ 办税人员姓名：＿＿＿＿ │
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（封面） （正本左页）
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│ 年 审 记 录 ││ │
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│年 度│年 审│年 审│年审││ │
│ │结 论│机 关│日期││ │
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│ │ │ │ ││ │
│ │ │ │ ││ 须 知 │
│ │ │ │ ││ －－－－－－－ │
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│ │ │ │ ││ １、本证书由国税部门制发， │
├───┼───┼───┼──┤│ 只限增值税一般纳税人使用，应妥 │
│ │ │ │ ││ 善保管，不得转借、涂改、损毁。 │
│ │ │ │ ││ 如有遗失，立即报国家税务征收机 │
│ │ │ │ ││ 关。 │
│ │ │ │ ││ ２、增值税一般纳税人持本证 │
│ │ │ │ ││ 书办理领购、使用增值税专用发票 │
│ │ │ │ ││ 等有关增值税事宜。 │
├───┼───┼───┼──┤│ ３、增值税一般纳税人办理变 │
│ │ │ │ ││ 更或注销税务登记的，应同时办理 │
│ │ │ │ ││ 本证书的变更或缴销手续。 │
│ │ │ │ ││ ４、本证书每三年换发一次。 │
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（正本右页） （封底）
附件３：
增值税一般纳税人年审统计表
填报单位： 填报日期 年 月 日
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│ 项 目 │ 工 业 │ 商业 │ 合计数 │
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│ │总户数 │ │ │
│一般纳税人户数 ├───────┼────┼────┤
│ │新开户 │ │ │
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│ │标准以下户数 │ │ │
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│参加年审户数 │新开户 │ │ │
│ ├───────┼────┼────┤
│ │标准以下户数 │ │ │
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│ │新开户 │ │ │
│取消一般纳税人资格户数 ├───────┼────┼────┤
│ │标准以下户数 │ │ │
│ ├───────┼────┼────┤
│ │合 计 │ │ │
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