[例4]2000年6月30日A公司从某银行取得年利率10％、三年期贷款800000元。现因A公司财务危机于2002年12月对日进行债务重组，银行同意延长到期日至2006年12月31日，利率降至7％，免除积欠利息200000元，本金减至600000元，但附有一条件：债务重组后，若A公司自第2年起盈利则利率回复至10％，若无盈利，仍维持7％，假设银行未对该贷款计提呆账准备。债务人A公司相关处理如下： 欢迎来到无忧财务

　　（1）A公司2002年12月31日，根据谨慎性原则，会计上确认的资本公积为178000元{800000×（1＋10％×2.5）－[600000×（1＋7％×4）＋600000×（10％－7％）×3]}，将或有利息支出54000元[60000×（10％－7％）×3]包括在未来应付金额中。而在税务上，根据权责发生制规定，应在费用发生时确认扣除，不应将或有利息支出54000元包括于未来应付金额中。A公司应确认2002年度债务重组所得232000元[1000000－600000×（1＋7％×4）]，计入当期应纳税所得额。

　　（2）若A公司自重组后第2年（2004年12月31日）起盈利，则债务人A公司2004年至2006年利息支出分别为60000元（600000×10％）会计处理是冲减已确认的未来应付金额中利息60000元（包括7％利息及3％或有利息支出）；而税务处理是除冲减已包含在未来应付金额中7％利息外，还应确认利息支出18000元[600000×（10％－7％）]，应调减2004年度至2006年度的纳税所得额。

　　（3）若A公司自债务重组后的第2年仍没有盈利，则债务人A公司2004年至2006年利息支出分别为42000元（600000×7％），会计处理是冲减已确认的未来应付金额中利息42000元，待2006年债务结清时，将未发生的或有利息支出54000元（18000×3）计入资本公积；其税务处理为对2004年至2006年度的纳税所得额不作纳税调整。