在很多人眼中,卷烟厂、烟草公司都富得流油,几乎全是各地的纳税大户,每年的纳税额都以亿元计算,因此没必要进行税收筹划,因为通过筹划减少的税款支出同庞大的税款相比,简直微不足道。笔者认为这种认识是错误的。
目前国际市场竞争日益激烈,中国烟草公司要想与国外烟草公司同台竞争,除了产品质量、营销策略等方面的竞争外,“节流”是一个非常重要的环节。税款支出是企业成本支出的很大一块,缴的税越多,成本就越大。正因为每年缴的税款非常多,筹划的空间和收益也会很大。
现实中,一些企业领导干部和财务人员不能熟练掌握和运用财税法规,业务技能不高,费用列支和财务处理不尽合理,甚至违反财税法规,使企业增加了不应有的税收负担。因此,烟草行业也需要筹划,做到清清楚楚缴税,明明白白筹划。
笔者认为,烟草企业的税收筹划,需要有效发挥财务管理在企业管理中的龙头作用,防止人为操作失误造成损失。烟草行业税收筹划的思路和方法同其他行业是相通的,一些基本的方法同样适用于烟草行业。比如,成本组合法对烟草行业就非常适用。
商品价格上的增减变化,都会带来明显的税收后果。卷烟厂工业企业的材料费用计入成本的多少,直接影响成本,影响消费税和增值税,从而影响利润。譬如,采购的商品如果能够及时验收入库,认证相符的增值税发票及时入账,当期的进项税额能够抵扣当月销项税额,就会减少资金占压,使企业的流动资金更加充裕。
现实当中存在这种情况:某些公司收购的烟叶因为管理等原因不及时入账,其进项税不能及时抵扣。如某卷烟厂8月份实现卷烟销项税100万元,取得进项税 50万元,抵扣后当月缴增值税50万元。当月下旬收购烟叶10000担,烟叶价格每担400元,计款400万元,价款已付,如果及时入账,按抵扣率13%计算进项税,当月可抵扣进项税52万元,实际当月就不用缴纳增值税了。但因为没有及时入账计提进项税额,这笔进项税额只能在下月抵扣,当月仍然缴纳了50 万元的增值税。试想50万元如果作为企业经营资金周转,可购多少烟叶啊。
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