权利许可证照、营业账簿征税应注意的问题
www.110.com 2010-07-15 15:31
(一)资料
1.甲企业于1997年开办时领取了下列手续:房屋产权证、工商营业执照、税务登记证(2本)、商标注册证、专利证、土地使用证。除税务登记证1999年度全国统一换发外,其他权利、许可证照未发生遗失或变更情况。请问:甲企业2002年对上述证照是否缴纳印花税。
2.2002年甲企业生产经营用账册共10本,其中,资金账簿1本,账面反映年初实收资本500万元,资本公积金100万元,年末实收资本余额600万元,资本公积金余额150万元;其他营业账簿9本,其中,固定资产明细账从1997年开办以来一直使用。另外还有不包括在上述10本账册范围的车间统计簿2本。试计算甲企业营业账簿应纳印花税额。
(二)解答
1.税法规定的权利、许可证照除印花税税目税率表列举的上述五种证照外,不包括税务登记证件。由于权利、许可证照在领受时缴纳印花税,因此,本年度不再缴纳印花税。
2.营业账簿的印花税在账簿启用时缴纳,故对继续使用的固定资产账簿免贴印花税票;对不记载金额的车间统计簿免贴印花税;资金账簿只对当年度增加的金额计算贴花。
资金账簿应纳印花税=[(6000000-5000000)+(1500000-1000000)]×5/万=750(元)
其他营业账簿应纳印花税=(10-1-1)×5=40(元)
注意:经企业主管部门批准的国有、集体企业兼并,对并入单位的资产,凡已按资金总额贴花的,接收单位对并入的资金不再补贴印花。
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